Изменения в налогообложении доходов, получаемых от операций с цифровыми знаками (токенами, криптовалютой), внесены в проект Налогового кодекса Республики Беларусь на 2025 год. В частности, для физлиц установлен порядок определения налоговой базы по подоходному налогу с доходов, полученных от операций с криптовалютами.
Рассмотрим планируемый порядок налогообложения доходов от операций с криптовалютами у физических лиц с 1 января 2025 года. Стоит обратить внимание на такие изменения:
1. В Налоговый кодекс будет введена отдельная статья 2021 «Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных от операций с цифровыми знаками (токенами)».
2. Доходы от операций с криптовалютами у физических лиц с 1 января 2025 года будут признаваться объектами налогообложения подоходным налогом.
Напомним, что сейчас действует норма п. 1 Указа от 28.03.2023 № 80 «Об отдельных вопросах налогообложения», по которой до 1 января 2025 года не признаются объектами налогообложения подоходным налогом у физических лиц доходы физических лиц от деятельности по майнингу, приобретения (в том числе в порядке дарения), отчуждения токенов за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) путем обмена на иные токены.
Этой льготы в 2025 году не будет.
3. Однако объектом налогообложения подоходным налогом не будут признаваться отдельные виды доходов, полученные физическими лицами от операций с криптой. К таким видам доходов будут относиться:
а) доходы по операциям с токенами, созданнымирезидентами ПВТ и (или) через резидентов ПВТ.
То есть фактически к таким токенам будут относиться токены, в отношении которых либо непосредственно сам резидент ПВТ выступил эмитентом ICO, либо он оказывал содействие иным юридическим лицам и (или) индивидуальным предпринимателям в выпуске токенов, по которым последние выступают в качестве эмитентов ICO (например, это токены, которые в настоящее время «выпускаются» с привлечением таких площадок, как Finstore.by и Bynex).
б) доходы по операциям с токенами, которые совершены через резидентов ПВТ, осуществляющих соответствующий вид деятельности.
Если физическое лицо «заработало» на иностранных криптоплощадках, а доход просто «вывело в фиат» через резидента ПВТ, то такой доход в качестве «дохода, полученного через резидента ПВТ», по нашему мнению, рассматриваться не будет, и, как следствие, освобождение по подоходному налогу по нему также применяться не будет.
в) доходы от деятельности по майнингу.
Тут остается вопрос, а сможет ли этим вообще заниматься физическое лицо, так как деятельность по майнингу не является предпринимательской по Декрету от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики», но не указана в качестве исключений (в качестве деятельности, которая не признается в качестве предпринимательской) в «обновленном» Гражданском кодексе.
И это может создать проблему в части того, как будут квалифицировать деятельность физических лиц по майнингу.
г) доходы от обмена токенов на иные токены.
Этот момент будет важным, так как фактически концепция налогового законодательства Беларуси в отношении доходов от операций с токенами их налогообложение ставит в зависимость от так называемого «налогового события», которым является только вывод дохода от операций с токенами «в фиат» (обычные деньги). Например, токены продаются, а деньги перечисляются на банковскую карту физического лица.
Исключения: если доход от «обмена токенов одного вида на токены иного вида» будет признан полученным в результате деятельности, которая будет рассматриваться как незаконная и (или) запрещенная законодательством Республики Беларусь (например, сделки Р2Р, которые запрещены подп. 2.6 Декрета № 8), то льгота в виде освобождения по подоходному налогу не применяется,
д) токены, полученные в виде наследства.
е) токены, которые получены в результате дарения.
В освобождение от подоходного налога включаются только те доходы по токенам, которые получены от физических лиц, и такое «дарение» не должно быть связано с осуществлением предпринимательской деятельности.
ВАЖНО, чтобы стоимость таких подаренных токенов была включена в общий налогооблагаемый «лимит подарков», которые получены от иных физических лиц. Такой лимит установлен пунктом 22 ст. 208 НК и составляет в 2024 году 10 431 рубль (с 01.01.2025 г. по проекту НК – 11 516 рублей). То есть при дарении токенов сверх такого стоимостного лимита либо при дарении токенов и наличии иных подарков, сумма, превышающая 11 516 рублей, будет подлежать налогообложению подоходным налогом.
4. Доход от операций с токенами будет определяться как сумма доходовминус сумма расходов (затрат физического лица) по таким операциям (например, затраты на приобретение токенов, в том числе если такие затраты были понесены до 1 января 2025 года, комиссии бирж, комиссии различных сетей блокчейнов и т.п).
Предполагаем, что как для физических лиц, так и для налоговых органов определение размера этого дохода, в частности подтверждение затрат, будет тем еще квестом, так как практика работы с криптой (особенно при большом количестве операций) и наличие документальных подтверждений, которые «удовлетворят» и «будут поняты и приняты» налоговым органом, может привести к тому, что такие подтверждения (затраты) не примут и у физического лица, – фактически подоходным налогом «обложится» весь полученный доход без его уменьшения.
5. Налоговая база подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным по операциям с токенами, определяется отдельно по каждому договору (соглашению), заключенному с зарубежной торговой площадкой, иной иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, физическим лицом.
Такая норма фактически означает, что доход будет определяться в целом по совокупности операций в рамках «одного аккаунта» физического лица. А если таких аккаунтов у физического лица несколько (так называемый «мультиакинг»), то доход нужно будет выделять и определять отдельно по каждому из них. У физического лица при таком подходе в налоговой базе по подоходному налогу должны учитываться все сделки (как прибыльные, так и убыточные).
Также Налоговый кодекс не делает различий в том, что надо отдельно налогооблагать каждый отдельно взятый вид доходов от операций с токенами (доходы от продажи, получение аирдропов, доходы по реферальным программам бирж и т.п.), т.е. фактически в рамках «одного соглашения с криптоплощадкой» все виды доходов будут «складываться в одну общую корзину».
6. Что понимать под «датой получения дохода» от операций с криптой:
по операциям, совершенным по договору (соглашению), заключенному с зарубежной торговой площадкой, иной иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, налоговая база подоходного налога определяется как денежное выражение доходов на день фактической выплаты дохода,в том числезачисления дохода на счета плательщика в банках (иностранных банках) либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;
по операциям с токенами, совершенным физическими лицами непосредственно между собой, налоговая база подоходного налога определяется как денежное выражение доходов на день фактической выплаты дохода, в том числе зачисления дохода на счета плательщика в иностранных банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц.
НК предполагает, что есть разрешенные операции с криптой, которые совершаются непосредственно между физическими лицами вне «торговых площадок», которые также подлежат налогообложению. При получении доходов от операций с токенами в натуральной форме (например, в виде подарков и т.п.) налоговая база определяется как денежное выражение полученных доходов на день передачи токенов.
7. Дополнительно установлена специальная норма, что какие-либо вычеты по подоходному налогу (стандартные, имущественные, социальные) в отношении доходов от операций с криптой не применяются.
8. Доходы, полученные по операциям с токенами по договору (соглашению), заключенному с зарубежной торговой площадкой, иной иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, физическим лицом, подлежат налогообложению по ставке подоходного налога с физических лиц в размере 13%.
9. Доходы от операций с криптой физическое лицо должно будет задекларировать путем представления по итогам соответствующего налогового периода (календарного года) налоговой декларации по подоходному налогу.Фактически такие доходы наряду с иными их видами будут отражаться в общей налоговой декларации по подоходному налогу, которая представляется физическими лицами ежегодно не позднее 31 марта. То есть за 2025 год необходимо будет представить налоговую декларацию не позднее 31 марта 2026 года.
10. Если физическое лицо забудет или умышленно не представит такую налоговую декларацию и это факт будет вскрыт, то к таким доходам физического лица будет применяться ставка подоходного налога в размере 26%.
Доходы физлиц от криптовалюты: правильно платим налоги с 1 января
Виктор Статкевич
7 октября 2024
Изменения в налогообложении доходов, получаемых от операций с цифровыми знаками (токенами, криптовалютой), внесены в проект Налогового кодекса Республики Беларусь на 2025 год. В частности, для физлиц установлен порядок определения налоговой базы по подоходному налогу с доходов, полученных от операций с криптовалютами.
Рассмотрим планируемый порядок налогообложения доходов от операций с криптовалютами у физических лиц с 1 января 2025 года. Стоит обратить внимание на такие изменения:
1. В Налоговый кодекс будет введена отдельная статья 2021 «Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных от операций с цифровыми знаками (токенами)».
2. Доходы от операций с криптовалютами у физических лиц с 1 января 2025 года будут признаваться объектами налогообложения подоходным налогом.
Напомним, что сейчас действует норма п. 1 Указа от 28.03.2023 № 80 «Об отдельных вопросах налогообложения», по которой до 1 января 2025 года не признаются объектами налогообложения подоходным налогом у физических лиц доходы физических лиц от деятельности по майнингу, приобретения (в том числе в порядке дарения), отчуждения токенов за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) путем обмена на иные токены.
Этой льготы в 2025 году не будет.
3. Однако объектом налогообложения подоходным налогом не будут признаваться отдельные виды доходов, полученные физическими лицами от операций с криптой. К таким видам доходов будут относиться:
а) доходы по операциям с токенами, созданнымирезидентами ПВТ и (или) через резидентов ПВТ.
Рэклама•16+
plus.yandex.ru
Бесплатный доступ к Кинопоиску на 60 дней по промокоду
Наслаждайтесь просмотром фильмов в хорошем качестве и без рекламы на Кинопоиске.
Эксклюзивные премьеры
60 дней бесплатно
4 аккаунта в одной подписке
ТВ каналы
Узнать больше
То есть фактически к таким токенам будут относиться токены, в отношении которых либо непосредственно сам резидент ПВТ выступил эмитентом ICO, либо он оказывал содействие иным юридическим лицам и (или) индивидуальным предпринимателям в выпуске токенов, по которым последние выступают в качестве эмитентов ICO (например, это токены, которые в настоящее время «выпускаются» с привлечением таких площадок, как Finstore.by и Bynex).
б) доходы по операциям с токенами, которые совершены через резидентов ПВТ, осуществляющих соответствующий вид деятельности.
Если физическое лицо «заработало» на иностранных криптоплощадках, а доход просто «вывело в фиат» через резидента ПВТ, то такой доход в качестве «дохода, полученного через резидента ПВТ», по нашему мнению, рассматриваться не будет, и, как следствие, освобождение по подоходному налогу по нему также применяться не будет.
в) доходы от деятельности по майнингу.
Тут остается вопрос, а сможет ли этим вообще заниматься физическое лицо, так как деятельность по майнингу не является предпринимательской по Декрету от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики», но не указана в качестве исключений (в качестве деятельности, которая не признается в качестве предпринимательской) в «обновленном» Гражданском кодексе.
И это может создать проблему в части того, как будут квалифицировать деятельность физических лиц по майнингу.
Рэклама
saade.store
Международный брокер Amarkets +15% за первое пополнение
Больше чем 550+ инструментов для торговли. Отсутствие свопов на индексы и товары
Оценка TrustРilot - 4,8/5
Более 550+ инструментов
Комиссия 0% на ввод
Узнать больше
г) доходы от обмена токенов на иные токены.
Этот момент будет важным, так как фактически концепция налогового законодательства Беларуси в отношении доходов от операций с токенами их налогообложение ставит в зависимость от так называемого «налогового события», которым является только вывод дохода от операций с токенами «в фиат» (обычные деньги). Например, токены продаются, а деньги перечисляются на банковскую карту физического лица.
Исключения: если доход от «обмена токенов одного вида на токены иного вида» будет признан полученным в результате деятельности, которая будет рассматриваться как незаконная и (или) запрещенная законодательством Республики Беларусь (например, сделки Р2Р, которые запрещены подп. 2.6 Декрета № 8), то льгота в виде освобождения по подоходному налогу не применяется,
д) токены, полученные в виде наследства.
е) токены, которые получены в результате дарения.
В освобождение от подоходного налога включаются только те доходы по токенам, которые получены от физических лиц, и такое «дарение» не должно быть связано с осуществлением предпринимательской деятельности.
ВАЖНО, чтобы стоимость таких подаренных токенов была включена в общий налогооблагаемый «лимит подарков», которые получены от иных физических лиц. Такой лимит установлен пунктом 22 ст. 208 НК и составляет в 2024 году 10 431 рубль (с 01.01.2025 г. по проекту НК – 11 516 рублей). То есть при дарении токенов сверх такого стоимостного лимита либо при дарении токенов и наличии иных подарков, сумма, превышающая 11 516 рублей, будет подлежать налогообложению подоходным налогом.
Рэклама
offcl-game.by
Устанавливай belbet и выигрывай призы!
Скачать
Играть
Узнать больше
4. Доход от операций с токенами будет определяться как сумма доходовминус сумма расходов (затрат физического лица) по таким операциям (например, затраты на приобретение токенов, в том числе если такие затраты были понесены до 1 января 2025 года, комиссии бирж, комиссии различных сетей блокчейнов и т.п).
Предполагаем, что как для физических лиц, так и для налоговых органов определение размера этого дохода, в частности подтверждение затрат, будет тем еще квестом, так как практика работы с криптой (особенно при большом количестве операций) и наличие документальных подтверждений, которые «удовлетворят» и «будут поняты и приняты» налоговым органом, может привести к тому, что такие подтверждения (затраты) не примут и у физического лица, – фактически подоходным налогом «обложится» весь полученный доход без его уменьшения.
5. Налоговая база подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным по операциям с токенами, определяется отдельно по каждому договору (соглашению), заключенному с зарубежной торговой площадкой, иной иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, физическим лицом.
Такая норма фактически означает, что доход будет определяться в целом по совокупности операций в рамках «одного аккаунта» физического лица. А если таких аккаунтов у физического лица несколько (так называемый «мультиакинг»), то доход нужно будет выделять и определять отдельно по каждому из них. У физического лица при таком подходе в налоговой базе по подоходному налогу должны учитываться все сделки (как прибыльные, так и убыточные).
Рэклама
vlad-arbitrage.clck.bar
Арбитраж криптовалюты простыми словами!
Полезная информация для новичков. Чат с участниками, готовые инструменты.
Узнать больше
Также Налоговый кодекс не делает различий в том, что надо отдельно налогооблагать каждый отдельно взятый вид доходов от операций с токенами (доходы от продажи, получение аирдропов, доходы по реферальным программам бирж и т.п.), т.е. фактически в рамках «одного соглашения с криптоплощадкой» все виды доходов будут «складываться в одну общую корзину».
6. Что понимать под «датой получения дохода» от операций с криптой:
по операциям, совершенным по договору (соглашению), заключенному с зарубежной торговой площадкой, иной иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, налоговая база подоходного налога определяется как денежное выражение доходов на день фактической выплаты дохода,в том числезачисления дохода на счета плательщика в банках (иностранных банках) либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;
по операциям с токенами, совершенным физическими лицами непосредственно между собой, налоговая база подоходного налога определяется как денежное выражение доходов на день фактической выплаты дохода, в том числе зачисления дохода на счета плательщика в иностранных банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а также день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц.
Рэклама
laptop.bnp-ya.of.by
Ликвидация склада ноутбуков! Забирай за 0 рублей
Посмотреть характеристики
Сравнить модели
Перейти на сайт
НК предполагает, что есть разрешенные операции с криптой, которые совершаются непосредственно между физическими лицами вне «торговых площадок», которые также подлежат налогообложению. При получении доходов от операций с токенами в натуральной форме (например, в виде подарков и т.п.) налоговая база определяется как денежное выражение полученных доходов на день передачи токенов.
7. Дополнительно установлена специальная норма, что какие-либо вычеты по подоходному налогу (стандартные, имущественные, социальные) в отношении доходов от операций с криптой не применяются.
8. Доходы, полученные по операциям с токенами по договору (соглашению), заключенному с зарубежной торговой площадкой, иной иностранной организацией, иностранным индивидуальным предпринимателем, физическим лицом, подлежат налогообложению по ставке подоходного налога с физических лиц в размере 13%.
9. Доходы от операций с криптой физическое лицо должно будет задекларировать путем представления по итогам соответствующего налогового периода (календарного года) налоговой декларации по подоходному налогу.Фактически такие доходы наряду с иными их видами будут отражаться в общей налоговой декларации по подоходному налогу, которая представляется физическими лицами ежегодно не позднее 31 марта. То есть за 2025 год необходимо будет представить налоговую декларацию не позднее 31 марта 2026 года.
10. Если физическое лицо забудет или умышленно не представит такую налоговую декларацию и это факт будет вскрыт, то к таким доходам физического лица будет применяться ставка подоходного налога в размере 26%.
Рэклама
cryptomus.com
Криптовалютные платежи без потерь транзакций
Прием платежей в популярных криптовалютах. Станьте лидером среди конкурентов!
Множество методов интеграции
Анонимность 100%
Персональный помощник
Попробовать
11. Если доход физлица от операций с токенами получен в результате деятельности незаконной или запрещенной законодательством, то ставка 26% будет применяться к доходу (читай – «к обороту» токенов) без уменьшения такого дохода на затраты по таким операциям (например, на расходы по приобретению токенов).
12. Подлежащие налогообложению доходы от операций, полученные в натуральной форме в виде токенов, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к токену, установленному Национальным банком на дату фактической передачи токенов, а при невозможности определения такой даты – на дату совершения операции с токенами.
13.Хранение токенов и доходы, которые получены в период хранения токенов в результате изменения их стоимости,подоходным налогом не облагаются (налоговая практика отдельных стран рассматривает такие доходы в качестве налогооблагаемых доходов физических лиц, т.е. в качестве налога на условный «прирост капитала», с которого нужно платить подоходный налог).Какие-либо источники получения информации о стоимости токенов на конкретную дату (а таких источников много, и информация в них может быть разная), формы документов (скрины личных кабинетов, выгрузки из аккаунтов в определенных форматах и т.п.), необходимость их подтверждения, перевода на русский и (или) белорусский язык и иные аспекты проектом НК либо иными нормативными правовыми актами не определены. Порядок разрешения неурегулированных вопросов будет понятен только в ходе правоприменительной практики.#BNB #TRX #BTC #ETH
