Проект Налогового кодекса на 2025 год не устанавливает, какие операции с криптовалютой могут совершать юридические лица, а регламентирует лишь порядок их налогообложения. Перечень «разрешенных» сделок с цифровыми знаками для юридических лиц, как и ранее, определяет Декрет № 8 «О развитии цифровой экономики».
Как и прежде, юрлица вправе владеть токенами и совершать такие операции:
через резидента Парка высоких технологий, создавать и размещать собственные токены в Беларуси и за рубежом;
хранить токены в виртуальных кошельках;
через операторов криптоплатформ, операторов обмена криптовалют, иных резидентов ПВТ приобретать, отчуждать токены, совершать с ними иные сделки (операции).
Налог на добавленную стоимость
Сделки с криптовалютой (токенами) у юридических лиц НДС не облагаются и по проекту НК-2025 облагаться не будут. При этом под «отчуждением токенов» в НК понимаются сделки по их «продаже», обмену, безвозмездной передаче.
Если белорусская организация или белорусский индивидуальный предприниматель будут приобретать токены у иностранных субъектов хозяйствования (организаций или ИП), то объект налогообложения НДС в таком случае также не возникает.
Налог на прибыль
1.Доходы от размещения цифровых знаков не будут признаваться объектом налогообложения налогом на прибыль.
Такая норма будет внесена в подп.11.8 п.11 ст.167 НК. Фактически речь идет об «эмиссии» посредством ICO собственных знаков (токенов), которые создают и размещают организации через уполномоченных на сопровождение таких операций резидентов ПТВ (Finstore.by, Bynex) в качестве инструмента заимствования.
2. Прибыль, полученная от операции с токенами (за исключением размещений собственных цифровых знаков) с 1 января 2025 года у юридических лиц будет признаваться объектом налогообложения налогом на прибыль.
Как бизнесу платить налоги с оборота криптовалюты в новом году
myfin.by
8 октября 2024
Проект Налогового кодекса на 2025 год не устанавливает, какие операции с криптовалютой могут совершать юридические лица, а регламентирует лишь порядок их налогообложения. Перечень «разрешенных» сделок с цифровыми знаками для юридических лиц, как и ранее, определяет Декрет № 8 «О развитии цифровой экономики».
Как и прежде, юрлица вправе владеть токенами и совершать такие операции:
через резидента Парка высоких технологий, создавать и размещать собственные токены в Беларуси и за рубежом;
хранить токены в виртуальных кошельках;
через операторов криптоплатформ, операторов обмена криптовалют, иных резидентов ПВТ приобретать, отчуждать токены, совершать с ними иные сделки (операции).
Налог на добавленную стоимость
Сделки с криптовалютой (токенами) у юридических лиц НДС не облагаются и по проекту НК-2025 облагаться не будут. При этом под «отчуждением токенов» в НК понимаются сделки по их «продаже», обмену, безвозмездной передаче.
Рэклама•16+
plus.yandex.ru
Бесплатный доступ к Кинопоиску на 60 дней по промокоду
Наслаждайтесь просмотром фильмов в хорошем качестве и без рекламы на Кинопоиске.
Эксклюзивные премьеры
60 дней бесплатно
4 аккаунта в одной подписке
ТВ каналы
Узнать больше
Налоговые органы для целей налогообложения хотели бы рассматривать цифровые знаки (токены) как имущество, что, возможно, еще будет установлено налоговым законодательством Беларуси. Однако, пока еще согласно Декрету № 8 для целей налогообложения, отчуждение токенов, в том числе путем их обмена на иные токены, рассматривается как реализация имущественных прав.
Если белорусская организация или белорусский индивидуальный предприниматель будут приобретать токены у иностранных субъектов хозяйствования (организаций или ИП), то объект налогообложения НДС в таком случае также не возникает.
Налог на прибыль
1.Доходы от размещения цифровых знаков не будут признаваться объектом налогообложения налогом на прибыль.
Такая норма будет внесена в подп.11.8 п.11 ст.167 НК. Фактически речь идет об «эмиссии» посредством ICO собственных знаков (токенов), которые создают и размещают организации через уполномоченных на сопровождение таких операций резидентов ПТВ (Finstore.by, Bynex) в качестве инструмента заимствования.
2. Прибыль, полученная от операции с токенами (за исключением размещений собственных цифровых знаков) с 1 января 2025 года у юридических лиц будет признаваться объектом налогообложения налогом на прибыль.
Рэклама•16+
plus.yandex.ru
Бесплатный доступ к Кинопоиску на 60 дней по промокоду
Наслаждайтесь просмотром фильмов в хорошем качестве и без рекламы на Кинопоиске.
Эксклюзивные премьеры
60 дней бесплатно
4 аккаунта в одной подписке
ТВ каналы
Узнать больше
При этом проект НК-2025 устанавливает 2 разные ставки налога на прибыль:
9% – в отношении валовой прибыли, полученной от операций с токенами для резидентов ПВТ,
20% – в отношении валовой прибыли, полученной иными плательщиками, не являющимися резидентами ПВТ.
Важно: согласно п.1 ст.184 НК ставка налога на прибыль в размере 20% иногда может превратиться в ставку налога на прибыль в размере 25 %.
В частности, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 25% для белорусской организации без учета филиалов, для каждого филиала белорусской организации, для каждого постоянного представительства иностранной организации, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превышает 25 000 000 белорусских рублей.
Также отдельные индивидуальные специальные ставки установлены для некоторых субъектов (банков, операторов мобильной связи и т.п.).
3. Для целей налога на прибыль отдельные виды доходов, получаемые организациями от операций с криптовалютой будут признаваться внереализационными доходами, а расходы по таким операциям – внереализационными расходами. В частности, по проекту НК-2025 в состав внереализационных доходов будут включаться:
доходы владельца цифрового знака, созданного и размещенного резидентом ПВТ или через резидента ПВТ, за исключением доходов, указанных в подпункте 3.426 пункта 3 ст.174 НК.
положительная разница, возникающая у лица, создавшего и разместившего собственный токен, между его стоимостью на дату размещения и на дату погашения обязательств. Такие доходы будут отражаться на дату погашения обязательств.
возникающая у оператора криптоплатформы положительная разница между стоимостью принадлежащих клиентам токенов, использованных оператором криптоплатформы, и стоимостью таких токенов на дату прекращения такого использования. Такие доходы будут отражаться оператором криптоплатформы на дату прекращения использования цифровых знаков. Здесь речь только об операторах криптоплатформ, и не регулируются доходы иных игроков крипторынка Беларуси, в частности, операторов обмена криптовалют, криптоброкеров. Такие доходы будут отражаться на дату их получения.
Важно: «владельцем цифрового знака» по Декрету № 8 признается субъект, которому токенпринадлежит на праве собственности или на ином вещном праве. Речь идет о доходах, которые возникают у владельца токена от совершения любых операций с «условно белорусскими цифровыми знаками», т.е. теми токенами, которые создал и разместил:
либо резидент ПВТ,
либо иная организация с участием резидента ПВТ.
Это значит, что известные всем токены в виде BTC (биткоин), ETH (эфириум), USDT (Тезар) и т.п. такими токенами, указанными в ст.174 НК, не признаются.
2.положительная разница, возникающая у владельца токена, созданного и размещенного резидентом ПВТ (через резидента ПВТ), между стоимостью такого токена при погашении обязательств, предусмотренных документами о его создании и размещении, и стоимостью, по которой цифровой знак был приобретен. Такие доходы будут отражаться на дату погашения обязательств, предусмотренных документами о создании и размещении цифрового знака.
Здесь речь идет также о доходах, которые возникают у владельца цифрового знака от совершения любых операций с «условно белорусскими токенами», но уже при «погашении» стоимости таких токенов по окончании установленного срока их обращения.
В состав внереализационных расходов при совершении операций с цифровыми знаками (токенами) у плательщика будут включаться: расходы, которые могут возникнуть при совершении операций с токенами, по которым в статье 174 НК определены виды внереализационных доходов.
4. Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль установлено, что является «датой реализации» цифровых знаков (токенов). В частности, в проекте НК-2025 при реализации (отчуждении) токенов дата их передачи определяется как день передачи по оформленным первичным учетным документам.
Передача токена считается совершенной в момент отражения подтвержденной операции по передаче токена адресату в реестре блоков транзакций (блокчейне), иной распределенной информационной системе согласно действующим в них правилам (протоколам). Допускается использование токенов в качестве вознаграждения за верификацию, совершение других операций в реестре блоков транзакций (блокчейне), иной распределенной информационной системе.
5. Теперь статья 179 НК помимо операций с ценными бумагами будет устанавливать и особенности определения валовой прибыли и по операциям с токенами. В частности, эта статья дополняется пунктом 5 и при определении валовой прибыли от операций с цифровыми знаками учитываются:
прибыль (убыток) резидента ПВТ от оказания услуг, связанных с созданием и размещением цифровых знаков (токенов) с использованием Интернета, включая услуги по продвижению цифровых знаков (токенов), консультационные и иные сопутствующие услуги;
прибыль (убыток) от деятельности оператора криптоплатформы и оператора обмена криптовалют;
прибыль (убыток) от деятельности по майнингу;
прибыль (убыток) от реализации (отчуждения) цифровых знаков (токенов), включая возникшие (добытые) или полученные в результате деятельности по майнингу;
прибыль (убыток) от осуществления иной деятельности с использованием цифровых знаков (токенов), в том числе содержащей признаки профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, деятельности инвестиционного фонда, секьюритизации;
внереализационные доходы (внереализационные расходы) от осуществления сделок (операций) с использованием цифровых знаков (токенов).
6. При совершении сделок с токенами индивидуальным предпринимателем полученные им доходы будут включаться у него в состав доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Индивидуальные предприниматели с доходов, полученных от совершения операций с токенами будут исчислять подоходный налог. При этом налоговая база по подоходному налогу у индивидуальных предпринимателей, которые являются резидентами ПВТ, будет определяться в порядке, который установлен для подоходного налога у физических лиц. Операции с токенами не входят в перечень видов деятельности, которые вправе осуществлять индивидуальный предприниматель, если он не является резидентом ПВТ. Для индивидуальных предпринимателей, являющихся резидентами ПВТ, и получающими доход от операций с цифровыми знаками ставка подоходного налога установлена в размере 9%.
7. Проект НК-2025 уточняет, когда организация, совершающая операции с токенами не может применять упрощенную систему налогообложения. С 1 января 2025 года предусмотрен запрет на применение УСН при совершении фактически любых операций с цифровыми знаками.
8. В статье 345 НК, которая определяет какие плательщики не вправе применять единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, установили запрет на применение единого налога при совершении фактически любых операций с токенами.#BTC
