Federalny Urząd Podatkowy (FTA) Zjednoczonych Emiratów Arabskich opublikował poprawki do rozporządzenia wykonawczego federalnego dekretu-ustawy nr 8 z 2017 r., który reguluje podatek od wartości dodanej (VAT).
Zmiany, które wejdą w życie 15 listopada na mocy decyzji Rady Ministrów nr (100) z 2024 r., wprowadzają zwolnienie z podatku VAT w przypadku transferu i konwersji aktywów wirtualnych, w tym kryptowalut.
Obywatele i firmy zajmujące się kryptowalutami będą teraz zwolnieni z podatku VAT od transferu i konwersji aktywów wirtualnych.
ZEA wprowadza kluczowe zmiany w podatku VAT od eksportu
Artykuł 30 dotyczy opodatkowania podatkiem VAT eksportu towarów, ze szczególnym uwzględnieniem złagodzenia warunków wymaganych do zastosowania stawki zerowej.
Eksporterzy mogą teraz przedstawić jeden z kilku rodzajów dokumentów potwierdzających eksport, np. deklarację celną, certyfikat przewozowy lub dowód handlowy.
Wcześniej proces był bardziej rygorystyczny, wymagał wielu warstw dowodów. Teraz, upraszczając wymogi dokumentacyjne, rząd zamierza zmniejszyć obciążenie eksporterów.
Zmiany te są również zgodne z przepisami ustawy o podatku akcyzowym, w szczególności dotyczącymi zwolnień z podatku towarów akcyzowych eksportowanych poza granice kraju.
Artykuł 31 zmienia zasady rozliczania VAT w przypadku usług eksportowanych. Dodaje warunek, że usług eksportowanych nie można uznać za wykonane w Zjednoczonych Emiratach Arabskich lub wyznaczonych strefach na mocy klauzul określonych w dekrecie-ustawie.
Zmiana ta skutecznie zawęża zakres stosowania zerowej stawki w przypadku eksportu usług, powodując, że niektóre usługi będą podlegały standardowej stawce, jeżeli miejsce ich świadczenia znajduje się na terenie Zjednoczonych Emiratów Arabskich.
Nieruchomości, usługi elektroniczne i telekomunikacja to przykłady usług, na które może mieć to wpływ, w zależności od miejsca ich użytkowania.
Opodatkowanie usług finansowych, w tym kryptowalut
Najbardziej znaczącą zmianą jest zmiana w artykule 42, który dotyczy traktowania podatkowego usług finansowych.
Nowelizacja zwalnia z podatku VAT dodatkowe usługi, w szczególności zarządzanie funduszami inwestycyjnymi, przenoszenie własności aktywów wirtualnych i konwersję aktywów wirtualnych.
Dwie ostatnie transakcje (przeniesienie własności i konwersja aktywów wirtualnych) są obecnie wyraźnie zwolnione z podatku VAT ze skutkiem wstecznym od 1 stycznia 2018 r.
Zarządzający funduszami nadzorujący inwestycje powinni przeanalizować, czy ich usługi podlegają zwolnieniu z VAT.
W przypadku zarządzających funduszami, którzy świadczą usługi funduszom inwestycyjnym posiadającym licencję w Zjednoczonych Emiratach Arabskich, zarządzanie operacjami funduszy, inwestycje i monitorowanie wyników są zwolnione z podatku VAT.
Zwolnienie to ma również wpływ na pozycję funduszy w zakresie odzyskiwania podatku VAT, co potencjalnie obniża koszty zarządzania inwestycjami.
Firmy zajmujące się kryptowalutami muszą teraz ustalić, w jaki sposób to zwolnienie wpływa na ich zobowiązania podatkowe VAT. Osoby, które wcześniej płaciły VAT od transakcji z aktywami wirtualnymi, mogą musieć złożyć dobrowolne ujawnienia w celu skorygowania swoich historycznych zeznań podatkowych.
W związku z tymi zmianami FTA oczekuje, że przedsiębiorstwa ponownie ocenią swoje stanowiska w sprawie podatku VAT i zapewnią zgodność z przepisami.
Artykuł 46 dodaje nowy akapit dotyczący dostaw złożonych, czyli takich, które składają się z więcej niż jednego komponentu.
W dokumencie wyjaśniono, że w przypadkach, w których nie występuje główny składnik, opodatkowanie podatkiem VAT powinno opierać się na charakterze całej dostawy.
Zapobiega to komplikacjom przy obliczaniu podatku VAT od usług lub produktów w pakiecie.