Federální daňový úřad (FTA) Spojených arabských emirátů zveřejnil změny výkonného nařízení federálního výnosu-zákona č. 8 z roku 2017, který upravuje daň z přidané hodnoty (DPH).
Změny, které vstoupí v platnost 15. listopadu po rozhodnutí vlády č. (100) z roku 2024, zavádějí osvobození od DPH pro převod a konverzi virtuálních aktiv, včetně kryptoměn.
Občané a podniky zabývající se kryptoměnami budou nyní osvobozeny od DPH na převod a konverzi virtuálních aktiv.
Spojené arabské emiráty provádějí klíčové změny DPH na vývoz
Článek 30 se zabývá zacházením s DPH při vývozu zboží se zaměřením na usnadnění podmínek požadovaných pro uplatnění nulové sazby.
Vývozci nyní mohou k prokázání vývozu předložit jeden z několika typů dokumentů, jako je celní prohlášení, přepravní osvědčení nebo obchodní důkazy.
Dříve byl proces přísnější a vyžadoval více vrstev důkazů. Nyní, zjednodušením požadavků na dokumentaci, chce vláda snížit zátěž vývozců.
Změny jsou také v souladu s předpisy ze zákona o spotřební dani, konkrétně pokud jde o osvobození zboží podléhajícího spotřební dani vyváženého ze země.
Článek 31 reviduje režim DPH pro vyvážené služby. Doplňuje podmínku, že exportované služby nelze považovat za služby poskytované v rámci SAE nebo vyhrazených zón podle ustanovení uvedených v zákonném dekretu.
Tato změna fakticky zužuje prostor pro uplatňování nulové sazby na vývoz služeb, takže některé služby jsou standardně hodnoceny tam, kde je místo jejich poskytování v SAE.
Nemovitosti, elektronické služby a telekomunikace jsou příklady služeb, které mohou být ovlivněny v závislosti na místě jejich použití nebo požitku.
Zdanění finančních služeb, včetně kryptoměn
Nejpozoruhodnější aktualizace je v článku 42, který se týká daňového zacházení s finančními službami.
Novela osvobozuje od DPH doplňkové služby, konkrétně správu investičních fondů, převod vlastnictví virtuálního majetku a konverzi virtuálního majetku.
Poslední dva (převod vlastnictví a přeměna virtuálního majetku) jsou nyní výslovně osvobozeny od DPH se zpětnou účinností od 1. ledna 2018.
Správci fondů, kteří dohlížejí na investice, by měli analyzovat, zda jejich služby spadají pod osvobození od DPH.
Pro správce fondů, kteří poskytují služby investičním fondům licencovaným ve Spojených arabských emirátech, je řízení operací fondů, investic a sledování výkonnosti osvobozeno od DPH.
Tato výjimka má také dopad na postavení fondů při vymáhání DPH, což může potenciálně snížit náklady na správu investic.
Firmy obchodující s kryptoměnami nyní musí určit, jak tato výjimka ovlivní jejich povinnosti týkající se DPH. Ti, kteří již dříve platili DPH z transakcí s virtuálními aktivy, možná budou muset podat dobrovolná oznámení, aby opravili svá historická daňová přiznání.
S těmito změnami FTA očekává, že společnosti přehodnotí své pozice v oblasti DPH a zajistí dodržování.
Článek 46 doplňuje nový odstavec týkající se složených dodávek – dodávek zahrnujících více než jednu složku.
Objasňuje, že v případech, kdy neexistuje žádná hlavní složka, by mělo být zacházení s DPH založeno na povaze dodání jako celku.
Předchází se tak komplikacím při výpočtu DPH u sdružených služeb nebo produktů.