Наближається крайній термін подання податкової декларації за 2023 рік: цього року діють нові правила щодо податків на криптовалюту, зокрема гербового збору.
Згідно з інформацією на офіційному веб-сайті Agenzia delle Entrate, модель Redditi Persone Fisiche 2024, пов’язану з 2023 податковим роком, має бути подана до 15 жовтня 2024 року, але гербовий збір потрібно сплатити до 30 червня.
Оскільки 30 червня цього року припадає на неділю, останнім сприятливим днем для його оплати є перше липня.
Тому необхідно розрізняти термін подання декларації про доходи фізичних осіб від терміну сплати державного збору.
Гербовий збір і декларація про доходи для сплати криптовалютних податків
Оплату гербового збору за криптовалюту необхідно здійснити до 30 червня, але оскільки цього року 30 червня – неділя, то для його оплати є час до першого липня.
Технічно це не називається гербовим збором, а податком на вартість криптоактивів (IVACA). Це не має відношення до сплати податків на будь-який приріст капіталу, це абсолютно окрема справа, з різними термінами.
На спеціалізованому сайті Fisco7 опубліковано повне керівництво по методиці визначення IVACA. Існує також офіційний циркуляр від Agenzia delle Entrate, у якому все докладно пояснюється, але це технічний документ, який нелегко зрозуміти неспеціалістам.
IVACA було введено з фінансовим законом 2022 року, і він набрав чинності в 2023 році.
Це податок на володіння криптовалютами, і оскільки податки за 2023 рік мають бути сплачені цього року, це вперше в історії Італії, коли його повинні сплачувати платники податків.
Сума, яку потрібно сплатити за IVACA, розраховується як два проміле (0,2%) від вартості криптоактивів, якими володіє платник податків, у євро.
Оплату необхідно здійснити за відповідною формою F24.
Податки на декларування та криптовалюту: сплата гербового збору на біржах
Ті, хто зберігає свої криптоактиви на біржі або в кастодіальному гаманці, можливо, вже заплатили IVACA. Фактично, теоретично сторонні зберігачі мали б платити податок на багатство від імені своїх користувачів, хоча, здається, не всі зберігачі вже зробили це.
Звичайно, платник податків не повинен платити двічі. Отже, якщо біржа вже сплатила свій IVACA, вона не повинна платити його знову, а якщо зберігач цього не передбачив, про це повинен подбати сам платник податків.
Щоб уникнути сплати IVACA у випадку оплати, яка вже була здійснена зберігачем, необхідно мати документ, виданий самим зберігачем, який засвідчує платіж.
Однак, навіть у разі сплати IVACA зберігачем, платник податків не звільняється від обов’язку заповнити форму W для цілей податкового моніторингу.
Картина W
Фреймворк W – це оновлення старого модуля RW, до якого додано поля, які також включають IVACA.
Цей розділ дозволяє платнику податків декларувати вартість у євро криптовалюти, якою він володіє.
Для декларування володіння криптоактивами у графі 3 необхідно ввести код 21.
Необхідно вказати початкову вартість і кінцеву вартість плюс кількість днів володіння.
Сума IVACA повинна бути розрахована на основі кінцевої вартості в євро, зазначеної в графі W, пропорційно до кількості днів володіння.
З огляду на те, що ці розрахунки також можуть бути дуже складними для виконання, у разі володіння великою кількістю різних криптоактивів і особливо великою кількістю транзакцій та обмінів протягом фінансового року, доцільно використовувати спеціальне програмне забезпечення для розрахунків або покладатися на професіоналів, які є експертами в галузі.
Помилитися дуже просто, і якщо цифри починають ставати значними, ви ризикуєте отримати штрафні санкції навіть на значні суми.
Два пороги
Хоча немає порогових значень, нижче яких не потрібно завершувати структуру W, однак є два цікаві порогові значення щодо виплати IVACA.
По-перше, це дуже простий поріг: якщо суми менше 12 євро, IVACA не потрібно платити.
Таким чином, лише ті, хто після заповнення розділу W і виконання всіх згаданих вище розрахунків зобов’язані сплачувати цей гербовий збір за криптоактиви, якщо гербовий збір становить 12 євро або більше.
Це не конкретне порогове значення для IVACA, а загальне для гербових зборів.
Інший існуючий поріг становить 51,65 євро, оскільки нижче цього порогу аванс не виплачується.
Тому для сум менше 12 євро IVACA не виплачується, тоді як для сум від 12 євро до 51,65 євро виплачується лише IVACA на 2023 рік, але не аванс.
Аванс
Натомість для сум, що перевищують 51,65 євро, також необхідно сплатити авансовий внесок за 2024 рік.
Італійські податкові органи звикли інколи вимагати передоплату податків.
Оскільки податки на діяльність у фінансовому році сплачуються через багато місяців після закінчення року, у наступному році, у деяких випадках італійські податкові органи вимагають у поточному році також сплатити аванс на дохід того самого поточного року, додатково до податків на прибуток попереднього року.
Це також стосується IVACA 2024 року, але лише для тих, хто протягом 2023 року нарахував податок, що перевищує 51,65 євро.
Проблема полягає в тому, що це означає, що за цей перший рік ті, хто протягом 2023 року накопичив IVACA понад 51,65 євро, ризикують сплатити до 0,4%, включаючи аванс за поточний рік.
Справа принаймні цікава, враховуючи, що практично неможливо, щоб наприкінці 2024 року вартість криптоактивів зрівнялася з ціною наприкінці 2023 року.
Однак існує принаймні можливість сплати авансу частинами у випадку IVACA, що перевищує 257,52 євро.
Очевидно, що наступного року будь-який авансовий платіж, уже зроблений цього року, буде вираховано з податку IVACA, нарахованого протягом 2024 року.
