Статья перепечатана с источника: TaxDAO

Источник: TaxDAO

2024 год — это год, когда биткойн выйдет на центральную сцену мировой финансовой системы и станет годом празднования мем-криптовалют. Согласно данным, около 75% мем-криптовалют были созданы в этом году, и к началу декабря этого года объем торговли мем-криптовалютами вырос более чем на 950%, а общая рыночная капитализация превысила 140 миллиардов долларов. Популярность мем-криптовалют не только принесла новый уровень интереса крипто-рынку, но и привлекла все больше обычных инвесторов в сферу криптоактивов.

Всплеск мем-криптовалют вызывает воспоминания о буме ICO конца 2017 года. В 2017 году, с появлением стандарта ERC-20, затраты на выпуск токенов значительно снизились, и стали появляться сотни, тысячи проектов, в ICO вброшены миллиарды долларов; в этом году платформа Pump.fun и ряд других запустили токены, сделав процесс выпуска более простым и справедливым, что привело к продолжающемуся до сих пор буму мем-криптовалют. Несмотря на то, что ICO и выпуск мем-криптовалют имеют множество различий в технологии и логике, налоговые риски соблюдения могут быть схожи как для инвесторов, так и для проектов. В предыдущем буме ICO многие инвесторы и проекты столкнулись с налоговыми проблемами, связанными с ICO. Теперь, в условиях продолжающегося бума мем-криптовалют, вопросы налогового соблюдения снова становятся ключевыми для инвесторов в криптоактивы и эмитентов мем-криптовалют. В этом выпуске FinTax вернется к делам Oyster и Bitqyck, чтобы на примерах этих двух случаев уклонения от уплаты налогов, связанных с ICO, предоставить криптоинвесторам холодные размышления о налоговом соблюдении в условиях бума мем-криптовалют.

1. Два типичных случая уклонения от уплаты налогов в ICO

1.1 Дело Oyster: доход от продажи токенов не был задекларирован, основатель приговорен к четырехлетнему заключению.

Платформа Oyster Protocol была запущена Бруно Блоком (настоящее имя Амир Бруно Эльмани) в сентябре 2017 года с целью предоставления децентрализованных услуг хранения данных. В октябре 2017 года Oyster Protocol начала ICO, выпустив токен под названием Pearl (PRL). Oyster Protocol заявляет, что выпуск PRL предназначен для создания взаимовыгодной экосистемы, в которой веб-сайты и пользователи могут получать выгоду от хранения данных, а также осуществлять обмен ценностями и механизмы стимулирования через PRL. В то же время основатель Бруно Блок также публично пообещал, что после ICO объем PRL не будет увеличиваться, а смарт-контракт на создание PRL будет «заблокирован».

Через ICO Oyster Protocol на начальном этапе собрал около 3 миллионов долларов, и на эти средства была реализована основная сеть, начав предоставление услуг хранения данных, что превратило Oyster Protocol из идеи в доступный продукт. Но хорошее время не длилось долго, в октябре 2018 года основатель Бруно Блок воспользовался уязвимостями смарт-контракта, незаконно выпустив огромное количество новых PRL и сбросив их на рынке, что привело к обрушению цены PRL, но Бруно Блок при этом получил огромную выгоду.

Обрушение цены PRL привлекло внимание регулирующих органов, и Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC), Налоговое управление США (IRS), Федеральное бюро расследований (FBI) и другие соответствующие органы начали расследование, в итоге SEC подала гражданский иск по поводу мошенничества с инвесторами, а прокуратура выдвинула уголовные обвинения против Бруно Блока по уклонению от уплаты налогов. По вопросам налогообложения прокуроры считают, что Бруно Блок не только подорвал доверие инвесторов, но и нарушил обязательства по уплате налогов на миллионы долларов доходов от криптовалют. В период с 2017 по 2018 год Блок подал только одну налоговую декларацию в 2017 году, в которой заявил, что его доход составил около 15 000 долларов только от деятельности по «патентному дизайну», а в 2018 году не подал налоговых деклараций и не сообщил IRS о каких-либо доходах, несмотря на то, что потратил не менее 12 миллионов долларов на покупку недвижимости, яхт и других активов.

В конце концов, основатель Oyster Бруно Блок на суде признал свою вину в уклонении от уплаты налогов и в апреле 2023 года подписал соглашение о признании вины, был приговорен к четырем годам тюремного заключения и выплатил налоговым органам около 5,5 миллиона долларов, чтобы компенсировать налоговые убытки.

1.2 Дело Bitqyck: доходы от ICO не были обложены налогом, оба основателя получили в сумме восемь лет тюремного заключения.

Bitqyck — это компания по производству криптовалют, основанная Брюсом Бисе и Самуэлем Мендесом. Эта компания сначала выпустила монету Bitqy, утверждая, что предоставляет альтернативный способ обогащения «тем, кто пропустил биткойн», и провела ICO в 2016 году. Тем временем, компания Bitqyck пообещала инвесторам, что каждая монета Bitqy будет сопровождаться 1/10 акций обычных акций Bitqyck. Однако на самом деле акции компании всегда оставались у основателей Бисе и Мендеса, и компания никогда не распределяла обещанные акции и соответствующую прибыль среди инвесторов. Вскоре компания Bitqyck выпустила новую криптовалюту BitqyM, утверждая, что покупка этой монеты позволит инвесторам участвовать в «биткойн-майнинговом бизнесе», оплачивая электроэнергию для майнинг-установок Bitqyck в штате Вашингтон, но на самом деле таких установок не существовало. С помощью ложных обещаний Бисе и Мендес собрали 24 миллиона долларов от более чем 13 000 инвесторов через компанию Bitqyck, и большую часть средств потратили на личные нужды.

В связи с этим SEC подала гражданский иск против стороны Bitqyck за мошенничество с инвесторами. В августе 2019 года сторона Bitqyck признала факты и достигла гражданского соглашения, выплатив SEC около 10,11 миллиона долларов гражданского штрафа. Тем не менее, прокуратура продолжила выдвигать обвинения в уклонении от уплаты налогов против стороны Bitqyck: с 2016 по 2018 год Бисе и Мендес заработали как минимум 9,16 миллиона долларов, выпустив Bitqy и Bitqy, но сообщили IRS о меньших доходах, что совместно привело к налоговым потерям свыше 1,6 миллиона долларов; в 2018 году компания Bitqyck заработала как минимум 3,5 миллиона долларов от инвесторов, но не подала никаких налоговых деклараций.

В итоге, по налоговым вопросам Бисе и Мендес признали свою вину в сентябре и октябре 2021 года и были приговорены к 50 месяцам тюремного заключения (в сумме около восьми лет), а также обязаны уплатить совместно 1,6 миллиона долларов.

2. Подробный анализ налоговых вопросов в двух делах

В делах Oyster и Bitqyck одним из ключевых вопросов является налоговое соблюдение доходов от ICO. В этой новой форме финансирования некоторые эмитенты получают огромные доходы, обманывая инвесторов или иными неправомерными методами, но при этом занижают доходы или не подают налоговые декларации, что в свою очередь вызывает проблемы налогового соблюдения.

2.1 Как американское законодательство определяет уклонение от уплаты налогов?

В США уклонение от уплаты налогов (Tax evasion) является тяжким преступлением, которое подразумевает преднамеренное использование незаконных методов для уменьшения суммы налога, обычно проявляющееся в сокрытии доходов, завышении расходов, не подаче деклараций или несвоевременной уплате налогов. Согласно статье 7201 Кодекса федеральных налогов США (26 U.S.C. §7201), уклонение от уплаты налогов является федеральным преступлением, и в случае осуждения уклонист может столкнуться с наказанием до 5 лет лишения свободы и штрафом до 250 000 долларов, а юридическое лицо может получить штраф до 500 000 долларов; конкретное наказание зависит от суммы и характера уклонения.

Согласно статье 7201, для того чтобы быть признанным виновным в уклонении от уплаты налогов, необходимо выполнить следующие условия: (1) наличие большого долга по налогам; (2) осуществление активных действий по уклонению от уплаты налогов; (3) наличие субъективного намерения уклониться от уплаты налогов. Расследование уклонения от уплаты налогов обычно включает анализ финансовых операций, источников дохода, перемещения активов и так далее. Особенно в области криптовалют, из-за анонимности и децентрализованных характеристик уклонение от уплаты налогов происходит легче.

2.2 Налогообложение в двух делах

В США на каждом этапе ICO может возникнуть налоговая обязанность; проектные команды и инвесторы несут разные налоговые обязательства на разных этапах. С одной стороны, проектные команды при сборе средств через ICO должны соблюдать требования налогового соблюдения. Средства, собранные через ICO, могут рассматриваться как доход от продаж или капиталовложений. Например, если средства, собранные через ICO, используются для оплаты операционных расходов компании, разработки новых технологий или расширения бизнеса, эти средства должны рассматриваться как доход компании и подлежать налогообложению. С другой стороны, у инвесторов, получивших токены через ICO, также есть налоговые обязательства. Особенно когда токены, полученные инвесторами через ICO, приносят доход или аирдропы, такие вознаграждения рассматриваются как прирост капитала и подлежат налогообложению. В США стоимость аирдропов и наград обычно оценивается по рыночной стоимости и подлежит налоговой отчетности. Когда инвесторы держат токены некоторое время и получают прибыль от их продажи, это также рассматривается как прирост капитала и подлежит налогообложению.

Объективно говоря, как в деле Oyster, так и в деле Bitqyck действия сторон не только нарушили интересы инвесторов, constituting fraud, но и действительно в разной степени нарушили налоговые законы США, хотя уклонение от уплаты налогов в этих двух делах различается; в дальнейшем будет проведен подробный анализ.

2.2.1 Уклонение от уплаты налогов в деле Oyster

В частности, в деле Oyster после ICO PRL основатель платформы Oyster Protocol Бруно Блок использовал уязвимость смарт-контракта, чтобы незаконно выпустить большое количество PRL и сбросить их, что принесло ему огромные прибыли. Бруно быстро накопил богатство, продавая PRL, но при этом не выполнил свои налоговые обязательства. Эти действия нарушили положения статьи 7201 Кодекса федеральных налогов.

Тем не менее, в данном деле действия Бруно Блока имеют свои особенности, поскольку он также производил токены Pearl до их продажи. Безусловно, прибыль от продажи токенов подлежит налогообложению, но вопрос о том, подлежит ли налогообложению производство токенов, остается неопределенным. Некоторые мнения считают, что производство токенов и майнинг — это процессы создания новых цифровых активов с помощью вычислений, поэтому доход от производства токенов также должен облагаться налогом. FinTax считает, что необходимость налогообложения доходов от производства токенов должна зависеть от ликвидности токенов на рынке. Когда на рынке еще не сформировалась ликвидность, стоимость произведенных токенов трудно определить, что делает невозможным расчет дохода; но если на рынке уже существует определенная ликвидность, эти токены имеют рыночную стоимость, и доход от их производства должен рассматриваться как налогооблагаемый доход.

2.2.2 Уклонение от уплаты налогов в деле Bitqyck

В отличие от дела Oyster, уклонение от уплаты налогов в деле Bitqyck связано с ложными обещаниями перед инвесторами и незаконным переводом собранных средств. После успешного сбора средств через ICO основатели Bitqyck Бисе и Мендес не выполнили свои обязательства по возврату инвестиций, а вместо этого потратили большую часть средств на личные нужды. Это действие по переводу средств по сути эквивалентно преобразованию инвесторских средств в личный доход, а не для разработки проекта или выполнения обязательств перед инвесторами. В отличие от прямых продаж токенов в процессе ICO, ключевым налоговым вопросом в деле Bitqyck является незаконный перевод собранных средств ICO и неподача отчетов о доходах.

Согласно правилам Кодекса внутренних доходов США (Internal Revenue Code), как законные, так и незаконные доходы подлежат налогообложению. Верховный суд США также подтвердил это правило в деле Джеймс против США (James v. United States, 1961). Граждане США должны указывать незаконные доходы в своих ежегодных налоговых декларациях, но такие налогоплательщики обычно не сообщают о таких доходах, поскольку это может привести к расследованию их незаконной деятельности. Бисе и Мендес не смогли указать незаконные доходы, полученные от ICO, что напрямую нарушило соответствующие налоговые правила, и в конечном итоге они понесли уголовную ответственность.

3. Подсказки и рекомендации FinTax

С ростом мем-криптовалют многие представители криптоиндустрии получили огромные прибыли. Однако, как показывают предыдущие дела об уклонении от уплаты налогов в ICO, на рынке мем-криптовалют, где ежедневно возникают мифы о богатстве, нам необходимо не только обращать внимание на технологические инновации и рыночные возможности, но и на важные вопросы налогового соблюдения.

Во-первых, понимайте налоговые обязательства при выпуске мем-криптовалют, чтобы избежать юридических рисков. Хотя выпуск мем-криптовалют не приносит доходов напрямую, как ICO, когда токены, приобретенные эмитентами мем-криптовалют и инвесторами на раннем этапе, увеличиваются в цене, они все равно должны уплачивать налоги на соответствующий прирост капитала при продаже. В то же время, хотя любой может анонимно выпустить мем-криптовалюту в сети, это не означает, что эмитенты могут избежать налоговых проверок. Лучший способ избежать налоговых рисков — это соблюдать налоговое законодательство, а не искать более эффективные способы анонимности в сети.

Во-вторых, следите за процессом交易 мем-криптовалют и обеспечьте прозрачность交易记录. Поскольку рынок мем-криптовалют обладает более высокой спекулятивностью и на нем постоянно появляются новые проекты,交易 инвесторов с мем-криптовалютами могут быть очень частыми, что приводит к множеству交易记录. Инвесторы в криптоактивы должны сохранять подробные записи о серии交易, особенно используя специализированное программное обеспечение для управления криптоактивами и налоговой отчетности, чтобы обеспечить прослеживаемость всех покупок, продаж, переводов и прибыли, а также правильное применение налоговых норм при подаче налоговых деклараций, чтобы избежать потенциальных налоговых споров.

В-третьих, следите за изменениями в налоговом законодательстве и сотрудничайте с профессиональными налоговыми консультантами. Налоговые системы многих стран в отношении криптоактивов находятся на начальном этапе и подвержены частым изменениям, при этом ключевые изменения могут напрямую повлиять на фактическое налоговое бремя. Поэтому инвесторы и эмитенты мем-криптовалют должны уделять особое внимание изменениям налогового законодательства в своих странах и, при необходимости, обращаться за консультацией к профессиональным налоговым консультантам для оптимизации своих налоговых решений.

В общем, рынок мем-криптовалют, который уже достиг 140 миллиардов долларов, обладает огромным богатственным эффектом, но это богатство также связано с новой волной юридических вызовов и рисков соблюдения. Эмитенты и инвесторы должны хорошо осознавать связанные налоговые риски и сохранять осторожность и бдительность на волатильном рынке, чтобы минимизировать ненужные риски и потери.