米財務省の内国歳入庁は、仮想通貨ブローカーに対し、従来の投資会社と同様に1099フォームの提出を義務付けるが、分散型金融（DeFi）事業や非ホスト型ウォレットプロバイダーは、今年後半に独自の規則が施行されるまで待たなければならない。
金曜日に発表されたこの規則は2025年からの取引に発効し、ブローカーは2026年から顧客のトークンの原価ベースを監視することが義務付けられる。
IRS は、通常のステーブルコインの売却のほとんどについて報告を求めず、NFT の収益については報告が必要となる年間 600 ドルのしきい値を設けています。
米財務省は、仮想通貨取引に対する待望の税制を発表し、来年の取引から適用されるデジタル資産ブローカーに対する申告規則を定めたが、顧客の仮想通貨を決して所有しないブローカーに関する最も物議を醸した決定のいくつかは延期した。
金曜日に発表された米国国税庁（IRS）の仮想通貨ブローカー向けの新しい規則では、取引プラットフォーム、ホスト型ウォレットサービス、デジタル資産キオスクに対し、顧客資産の変動と利益に関する開示書類の提出を求めている。これらの資産には、非常に限定された状況下ではあるものの、テザーの{{USDT}}やサークル・インターネット・ファイナンシャルの{{USDC}}などのステーブルコインや、高額の非代替性トークン（NFT）も含まれるが、IRSはトークンを証券とみなすべきか商品とみなすべきかという長年の論争に決着をつけることを明確に拒否している。
この規則は、Coinbase Inc. (COIN) や Kraken などの最も明白なプラットフォームに焦点を当てていますが、分散型取引所や非ホスト型ウォレットプロバイダーなどの非管理型仮想通貨ビジネスは、新しい申請要求から一時的に猶予されているだけです。取引の「大多数」を処理する人気の仮想通貨プラットフォームは、規則をこれ以上待つことはできないと当局は主張しましたが、他の問題についてはさらなる研究が必要であり、「今年後半」に独自の規則が制定される予定です。
「財務省とIRSは、非カストディアル業界参加者をブローカーとして扱うべきではないという点には同意していない」と金曜日の規則に含まれた説明には記されている。「しかし、財務省とIRSは、非カストディアル業界参加者に関わる問題をさらに検討することで利益を得ることになるだろう。」
より一般的に利用されているブローカーに対する最終規則は、2025年1月1日の取引から適用され、仮想通貨納税者はその間、2024年の確定申告を自分で計算する別の申告年を残すことになるが、仮想通貨企業はすでに適応に向けて動いている。IRSは、ブローカーが資産の「原価基準」、つまり各資産が元々購入された金額を追跡し始めるのに、2026年までさらに1年を与えた。
規制によれば、2026年1月1日以降に仮想通貨で支払われる不動産取引も報告が必要となる。「不動産報告者」は、そのような取引に使用されたデジタル資産の公正市場価値を申告する必要がある。
議会での2021年のインフラ法案は、財務省のIRSが仮想通貨に対するこの正式なアプローチを確立するための準備を整えたものの、それ以来、業界はプロセスの継続的な遅延に不満を抱いていた。最終的な提案には44,000件のパブリックコメントが寄せられた。
「超党派のインフラ投資・雇用法のおかげで、デジタル資産の投資家とIRSは、税金の申告や審査を簡単に行うために必要な書類に簡単にアクセスできるようになります。
「この最終規則は、納税者が現行法の下で支払うべき税金をより容易に支払うことを支援すると同時に、裕福な投資家による脱税を減らすことになるだろう」と、アヴィヴァ・アロン＝ディーン税制政策担当次官代行は声明で述べた。
IRS長官ダニー・ワーフェル氏は、最終規則は一般からの意見を取り入れたと述べた。
「これらの規制は、高所得者の納税コンプライアンスに関するより大規模な取り組みの重要な部分です。デジタル資産が課税所得を隠すために使用されないようにする必要があります。これらの最終規制により、デジタル資産の高リスク領域におけるコンプライアンス違反の検出が改善されます」と同氏は述べた。「当社の調査と経験から、第三者による報告によりコンプライアンスが向上することが実証されています。さらに、これらの規制により、納税者に必要な情報が提供され、負担が軽減され、デジタル資産活動の報告プロセスが簡素化されます。」
物議を醸すルール
この物議を醸している税制規則の作成プロセスは、米国政府が、投資家を支援するものの従来はブローカーとはみなされず、顧客に関する情報も遵守を可能にする開示インフラも持たないマイナー、オンラインフォーラム、ソフトウェア開発者などの団体に不可能な要件を課すことで権限を越えることになるのではないかという、業界からの広範な懸念を引き起こした。
IRSは、仮想通貨ブローカーには「他の機能やサービスを提供せずに検証サービスを提供する者、または特定のハードウェアの販売や特定のソフトウェアのライセンス供与のみに従事し、その唯一の機能が分散型台帳上のデジタル資産へのアクセスに使用される秘密鍵を人が管理できるようにすることである者」を含めるべきではないと認識していると述べた。
米税制当局は、新規則により約1,500万人が影響を受け、約5,000社の企業が従う必要があると推定している。
IRSは、ステーブルコインのユーザー、特に他のトークンの購入や支払いに使用される場合に、負担を回避しようとしたと述べた。基本的に、ステーブルコインで年間1万ドル以上稼がない通常の仮想通貨投資家およびユーザーは、報告が免除される。仮想通貨市場で最も頻繁に行われるステーブルコインの売却は、個別の取引としてではなく、「集計」レポートでまとめて集計されるが、より洗練された、取引量の多いステーブルコイン投資家は対象外であるとIRSは述べた。同局は、これらのトークンは「暗号で保護された分散型台帳に記録された法定通貨の価値のデジタル表現であるため、デジタル資産の法定定義に明確に該当する」ため、安定した価値を維持することを目指しているにもかかわらず、免除されることはできないと述べた。また、IRSは、これらの取引を完全に無視すると、「納税者の報告義務の遵守を確保するためにIRSが使用できるデジタル資産取引に関する情報源がなくなる」と述べた。
しかしIRSは、議会がステーブルコインの発行者を規制する法案を可決した場合、税制を改正する必要があるかもしれないと付け加えた。
税務当局は、NFT の取り扱いを決定する際に複雑な法的議論にも直面したと、このテーマに関する詳細なメモには記されている。そして、税務当局は、NFT 販売で年間 600 ドル以上稼いだ納税者のみ、その総収益を政府に報告する必要があると決定した。その結果の申告には、納税者の身元情報、販売された NFT の数、利益が含まれることになる。「IRS は、このオプションの集計報告方法で報告された NFT を監視し、この報告が税務執行の取り組みを妨げていないかを判断するつもりです」と規則のテキストには記されている。「濫用が発覚した場合、IRS は NFT に関するこれらの特別報告規則を再検討します。」
IRS はその取り組みの一環として、デジタル資産と金曜日の規制の対象となるさまざまな活動の定義を公表した。
IRSはまた、特定の報告要件についてセーフハーバーを定義し、「納税者はこれに基づいて、2025年1月1日時点で納税者の各ウォレットまたはアカウント内に保有されているデジタル資産の未使用ベースを割り当てることができる」と述べた。
今年初め、米国税務当局は、仮想通貨取引を追跡するための1099-DAフォームの提案を発表した。これは、何百万人もの仮想通貨投資家がブローカーから受け取るフォームである。
続きを読む: IRS、来年ブローカーが仮想通貨の動きを報告するために送信できるフォームを発表
IRS は金曜日、この規則で暗号資産に区分を割り当てようとする試みは、トークンが証券か商品かを定義するために業界が規制当局、特に米国証券取引委員会 (SEC) と現在も争っている中で、一方の立場を強化するものではないと明言した。この論争は現在、連邦裁判所でいくつかの訴訟で激化しており、SEC はビットコイン {{BTC}} が同機関の管轄外であることだけを認めているが、商品先物取引委員会のロスティン・ベナム委員長は、イーサリアムのイーサ {{ETH}} も商品であると述べた。このような立場は「この最終規則の範囲外である」と IRS は説明した。
Nikhilesh De 氏がレポートに貢献しました。