Batas waktu penyampaian SPT tahun 2023 semakin dekat: tahun ini ada aturan baru mengenai pajak atas kripto, khususnya bea materai.
Model Redditi Persone Fisiche 2024 terkait Tahun Pajak 2023 harus sudah diserahkan paling lambat tanggal 15 Oktober 2024 sesuai yang dibaca di situs resmi Agenzia delle Entrate, namun bea materai harus dibayar paling lambat tanggal 30 Juni.
Karena tanggal 30 Juni tahun ini jatuh pada hari Minggu, hari baik terakhir untuk membayarnya adalah tanggal 1 Juli.
Oleh karena itu perlu dibedakan antara batas waktu penyampaian SPT PPh orang pribadi secara keseluruhan dengan batas waktu pembayaran bea materai.
Bea materai dan pengembalian pajak penghasilan untuk pembayaran pajak kripto
Pembayaran bea materai pada criptovalute harus dilakukan paling lambat tanggal 30 Juni, namun karena tahun ini tanggal 30 Juni adalah hari Minggu, maka ada waktu hingga tanggal 1 Juli untuk membayarnya.
Secara teknis itu bukan disebut bea materai, melainkan pajak atas nilai aset kripto (IVACA). Ini tidak ada hubungannya dengan pembayaran pajak atas capital gain, yang merupakan masalah yang sepenuhnya terpisah, dengan tenggat waktu yang berbeda.
Di situs khusus Fisco7, panduan lengkap tentang metode penentuan IVACA telah dipublikasikan. Ada juga surat edaran resmi dari Agenzia delle Entrate yang menjelaskan semuanya secara detail, namun merupakan dokumen teknis yang tidak mudah dipahami oleh non-ahli.
IVACA diperkenalkan dengan undang-undang keuangan tahun 2022, dan mulai berlaku pada tahun 2023.
Ini adalah pajak atas kepemilikan mata uang kripto, dan karena pajak untuk tahun 2023 harus dibayar tahun ini, ini adalah pertama kalinya di Italia pajak tersebut harus dibayar oleh pembayar pajak.
Jumlah yang harus dibayarkan untuk IVACA dihitung sebagai dua per seribu (0,2%) dari nilai aset kripto dalam euro yang dimiliki oleh pembayar pajak.
Pembayaran harus dilakukan menggunakan formulir F24 yang sesuai.
Deklarasi dan pajak kripto: Pembayaran atas pertukaran bea materai
Mereka yang menyimpan aset kripto mereka di bursa, atau dompet kustodian, mungkin sudah membayar IVACA. Faktanya, secara teori, kustodian pihak ketiga harus membayar pajak kekayaan ini atas nama penggunanya, meskipun tampaknya tidak semua kustodian telah melakukannya.
Tentu saja wajib pajak tidak perlu membayar dua kali. Jadi kalau bursa sudah membayar IVACA-nya, maka tidak perlu membayar lagi, sedangkan kalau penitipan belum menyediakannya, maka wajib pajak sendiri yang harus mengurusnya.
Untuk menghindari pembayaran IVACA jika pembayaran telah dilakukan oleh kustodian, maka diperlukan dokumen yang dikeluarkan oleh kustodian sendiri yang mengesahkan pembayaran tersebut.
Namun demikian, dalam hal pembayaran IVACA oleh kustodian, wajib pajak tidak dibebaskan dari kewajiban mengisi formulir W untuk keperluan pengawasan pajak.
Lukisan W
Kerangka kerja W adalah pembaruan modul RW lama, yang kolomnya telah ditambahkan untuk menyertakan IVACA.
Bagian ini memungkinkan pembayar pajak untuk menyatakan nilai mata uang kripto yang mereka miliki dalam euro.
Untuk menyatakan kepemilikan aset kripto pada kolom 3 harus diisi kode 21.
Perlu disebutkan nilai awal dan nilai akhir, ditambah jumlah hari kepemilikan.
Jumlah IVACA harus dihitung berdasarkan nilai akhir dalam euro yang ditunjukkan dalam kotak W sebanding dengan jumlah hari kepemilikan.
Mengingat bahwa penghitungan ini juga bisa sangat rumit untuk dilakukan, jika terdapat kepemilikan banyak aset kripto yang berbeda dan terutama banyak transaksi dan pertukaran selama tahun fiskal, disarankan untuk menggunakan perangkat lunak khusus untuk penghitungan, atau mengandalkan profesional yang adalah ahli di bidangnya.
Sangat mudah untuk membuat kesalahan, dan jika angkanya mulai menjadi signifikan, Anda berisiko terkena penalti bahkan dalam jumlah yang signifikan.
Dua ambang batas
Meskipun tidak ada ambang batas yang tidak perlu diselesaikan oleh kerangka W, namun ada dua ambang batas yang menarik mengenai pembayaran IVACA.
Yang pertama adalah ambang batas yang sangat sederhana: untuk jumlah kurang dari 12€, IVACA tidak perlu dibayar.
Oleh karena itu, hanya mereka yang, setelah mengisi bagian W dan melakukan semua perhitungan yang disebutkan di atas, diharuskan membayar bea materai atas aset kripto jika bea materai berjumlah 12€ atau lebih.
Ini bukan ambang batas khusus untuk IVACA tetapi ambang batas umum untuk bea materai.
Ambang batas lainnya yang ada adalah 51,65€, karena di bawah ambang batas ini uang muka tidak dibayarkan.
Oleh karena itu, untuk jumlah kurang dari 12€, IVACA tidak dibayarkan, sedangkan untuk jumlah antara 12€ dan 51.65€, hanya IVACA pada tahun 2023 yang dibayarkan tetapi tidak di muka.
Kemajuan
Sebaliknya, untuk jumlah yang melebihi 51.65€, pembayaran di muka untuk tahun 2024 juga harus dibayar.
Otoritas pajak Italia terkadang meminta pembayaran pajak di muka.
Karena pajak atas aktivitas suatu tahun fiskal dibayarkan beberapa bulan setelah akhir tahun tersebut, pada tahun berikutnya, dalam beberapa kasus, otoritas pajak Italia meminta pada tahun berjalan untuk juga membayar uang muka atas penghasilan pada tahun berjalan yang sama, selain pajak atas penghasilan tahun sebelumnya.
Hal ini juga berlaku untuk IVACA tahun 2024, tetapi hanya bagi mereka yang selama tahun 2023 telah dikenakan pajak melebihi 51.65€.
Masalahnya adalah, untuk tahun pertama ini, mereka yang telah memperoleh IVACA melebihi 51,65€ selama tahun 2023 berisiko harus membayar hingga 0,4%, termasuk uang muka untuk tahun berjalan.
Hal tersebut setidaknya membuat penasaran, mengingat secara praktis tidak mungkin pada akhir tahun 2024 nilai aset kripto akan sama dengan nilai pada akhir tahun 2023.
Namun, setidaknya ada kemungkinan untuk membayar uang muka secara mencicil jika IVACA melebihi €257,52.
Jelasnya, tahun depan setiap pembayaran di muka yang telah dilakukan tahun ini akan dipotong dari pajak IVACA yang diperoleh sepanjang tahun 2024.
