Escrito por: TaxDAO

1. Introducción

La República de Sudáfrica (en inglés: The Republic of South Africa), conocida como "Sudáfrica", está ubicada en el extremo sur del continente africano. Es la segunda economía más grande de África y un país en desarrollo de ingresos medios. También es el país más industrializado y desarrollado económicamente de África. Sudáfrica tiene un sistema financiero y legal relativamente completo y una buena infraestructura como comunicaciones, transporte y energía. En los últimos años, Sudáfrica ha realizado muchos avances en términos de caracterización de criptoactivos y licencias industriales. El Servicio de Impuestos de Sudáfrica (SARS) ha ido aclarando gradualmente las políticas de caracterización y fiscalidad de los criptoactivos. Los criptoactivos se consideran “activos de naturaleza intangible” en Sudáfrica, más que moneda o propiedad física, y por lo tanto tienen un tratamiento fiscal único. Este artículo analizará los sistemas relacionados con los criptoactivos de Sudáfrica desde los aspectos de la caracterización de los criptoactivos, el sistema tributario básico, el sistema tributario de los criptoactivos, las políticas regulatorias de los criptoactivos, el resumen y las perspectivas de Sudáfrica, y predecirá su dirección de desarrollo futuro. .

2. Caracterización de los criptoactivos en Sudáfrica

El SARS considera que los criptoactivos son una representación digital de valor transmitida y almacenada electrónicamente que no es emitida por un banco central, sino que es comercializada, transferida y almacenada electrónicamente por personas físicas y jurídicas para pagos, inversiones y otros fines en forma de activos intangibles. El Grupo de Trabajo Intergubernamental FinTech (IFWG) reiteró que, aunque los criptoactivos tienen las mismas funciones que las monedas, no son “dinero” en el sentido de moneda de curso legal. Al mismo tiempo, según el "Memorando Explicativo sobre la Enmienda de la Ley Tributaria" emitido el 20 de enero de 2021, en línea con la propuesta de adoptar una definición unificada de criptoactivos dentro del marco regulatorio sudafricano, el término "criptomoneda" fue reemplazado por "criptoactivos".

3. Panorama general del sistema tributario básico de Sudáfrica

3.1 Sistema fiscal sudafricano

Los impuestos son la principal fuente de ingresos fiscales de Sudáfrica. Según la Constitución de Sudáfrica, Sudáfrica implementa un sistema tributario gubernamental de tres niveles: el gobierno nacional, los gobiernos provinciales y los gobiernos locales. El gobierno nacional es el principal responsable de recaudar los principales impuestos en todo el país, como el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado. Los gobiernos provinciales y locales también tienen poderes impositivos, pero sus tipos de impuestos y bases impositivas son más limitados.

El sistema tributario de Sudáfrica se basa principalmente en el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado, complementados con otros impuestos, incluido el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto corporativo, el impuesto al consumo, etc.

3.1.1 Impuesto sobre la renta

El sistema de impuesto sobre la renta de Sudáfrica se aplica a personas físicas y empresas, con tipos progresivos. Los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas oscilan entre el 18% y el 45%, según el nivel de ingresos; se aplica un tipo máximo del 45% a los ingresos anuales superiores a 1.657.000 rands. La tasa estándar del impuesto sobre la renta empresarial es del 27%. Los residentes sudafricanos pagan impuestos sobre los ingresos mundiales, mientras que los no residentes pagan impuestos únicamente sobre los ingresos sudafricanos. Para las empresas, Sudáfrica adopta el principio de tributación global, lo que significa que todos los ingresos obtenidos dentro y fuera de Sudáfrica están sujetos a impuestos. Los contribuyentes deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta anualmente y realizar pagos de impuestos por adelantado en función de sus ingresos. Ciertos gastos y donaciones se pueden deducir al calcular la renta imponible, reduciendo así la obligación tributaria.

3.1.2 Impuesto sobre las ganancias de capital

El impuesto a las ganancias de capital en Sudáfrica es un impuesto que grava la parte de las ganancias que surgen de la venta o enajenación de un activo de capital. La ganancia se refiere a la apreciación neta del precio de venta de un activo menos su costo de adquisición y otros gastos relacionados. Se aplica a individuos, empresas y fideicomisos y cubre una amplia gama de tipos de activos. La tasa impositiva efectiva es de hasta el 18% para personas físicas, el 22,4% para corporaciones y el 36% para fideicomisos. Las personas físicas pagan impuestos sobre las ganancias de capital en todo el mundo, mientras que los no residentes pagan impuestos sólo sobre las ganancias de capital que surgen dentro de Sudáfrica. Los activos sujetos a impuestos incluyen bienes raíces, acciones, metales preciosos, arte, activos comerciales y de inversión y criptomonedas. Las personas físicas están exentas del impuesto sobre las ganancias de capital por los primeros 40.000 rand al año y los primeros 2 millones de rand en ganancias de capital por la venta de su residencia principal. Los contribuyentes están obligados a declarar sus ganancias de capital en su declaración anual del impuesto sobre la renta y pagar los impuestos correspondientes con base en el monto declarado.

3.1.3 Impuesto al valor agregado

El IVA en Sudáfrica es un impuesto que grava el valor agregado de bienes y servicios y se aplica a casi todos los bienes vendidos y servicios prestados en Sudáfrica. El sistema de IVA de Sudáfrica se basa en la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, con una tasa estándar del 15% aplicable a la mayoría de los bienes y servicios, incluidas las importaciones y exportaciones. La tasa cero se aplica a los bienes exportados, los alimentos básicos y algunos servicios médicos, mientras que los servicios financieros, los servicios educativos y el transporte público están totalmente exentos. El cálculo del impuesto al valor agregado se basa en la diferencia entre el impuesto repercutido menos el impuesto soportado. Si el impuesto repercutido es mayor que el impuesto soportado, la empresa debe pagar la diferencia; de lo contrario, la empresa puede solicitar un reembolso de impuestos; Los ciclos de presentación de impuestos suelen ser mensuales o bimestrales, según la facturación anual de la empresa. Las empresas deben presentar declaraciones a través del sistema electrónico proporcionado por el SARS y pagar el impuesto antes de la fecha límite. El SARS garantiza el cumplimiento mediante auditorías periódicas y el intercambio de información, e impone multas e intereses a las empresas que no declaran o pagan verazmente.

4. Políticas fiscales aplicables a los criptoactivos en Sudáfrica

La política fiscal de Sudáfrica sobre los criptoactivos ha mejorado gradualmente y abarca el impuesto sobre la renta personal y empresarial, el impuesto al valor añadido y el impuesto a las ganancias de capital. El SARS ha estado estudiando los criptoactivos desde 2014, y en 2018 anunció que se aplicarían las normas normales del impuesto sobre la renta a las criptomonedas, lo que exigiría a los contribuyentes que declararan todos los ingresos imponibles relacionados con las criptomonedas. Los contribuyentes que no presenten verazmente sus declaraciones enfrentarán intereses y sanciones. En 2021, el SARS endureció las medidas fiscales sobre las transacciones criptográficas y exigió a los intercambios de criptomonedas sudafricanos que proporcionaran información comercial para garantizar el cumplimiento fiscal. La Ley del Impuesto sobre la Renta prevé amplios poderes para el SARS. El SARS tiene una serie de poderes impositivos en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta y exige que los proveedores de servicios externos revelen información financiera y presenten datos financieros a nivel local e internacional.

Como se mencionó anteriormente, el SARS define los criptoactivos como activos intangibles y grava las ganancias generadas por su tenencia y negociación. Las ganancias obtenidas por la venta o el comercio de criptoactivos por parte de un individuo se consideran ingresos imponibles, sujetos a las tasas impositivas ordinarias sobre la renta para tenencias a corto plazo y a impuestos sobre las ganancias de capital para tenencias a largo plazo. Las empresas deben declarar las ganancias o pérdidas de sus transacciones de criptoactivos en sus declaraciones anuales del impuesto sobre la renta, y los ingresos relacionados se incluyen en la renta imponible. Si bien Sudáfrica no impone el IVA a las transacciones con criptoactivos, las empresas que aceptan criptomonedas como medio de pago deben pagar el IVA sobre los bienes o servicios que venden. Además, los residentes sudafricanos pagan impuestos sobre los ingresos de criptoactivos en todo el mundo, mientras que los no residentes pagan impuestos solo sobre los ingresos de criptoactivos generados en Sudáfrica. El SARS garantiza el cumplimiento fiscal de las transacciones de criptoactivos mediante el intercambio de información, auditorías e inspecciones, e impone sanciones e intereses a los contribuyentes que no declaran o pagan impuestos con sinceridad. Al mismo tiempo, como la mayoría de los países, Sudáfrica no grava la compra de criptomonedas, solo grava la venta, el intercambio, el uso de criptomonedas para pagos, minería, etc.

5. Sistema de supervisión relacionado con criptoactivos en Sudáfrica

Entre los países africanos, Sudáfrica es uno de los más amigables con las criptomonedas. El Banco de la Reserva de Sudáfrica, o SARB, no ha prohibido explícitamente el uso de criptomonedas, y las personas y las empresas pueden comprar, vender e intercambiar criptomonedas a través de diversos intercambios y plataformas.

En términos del marco regulatorio para los criptoactivos, Sudáfrica ha realizado muchos ajustes en la tributación y supervisión de los criptoactivos en los últimos años. En 2019, el Banco de la Reserva de Sudáfrica (SARB) emitió un documento de consulta sobre criptoactivos y actividades relacionadas, aclarando el marco regulatorio para los criptoactivos. Esto marcó el comienzo del establecimiento en Sudáfrica de un sistema regulatorio para los criptoactivos desde cero. . En 2020, el SARS comenzó a aplicar la política fiscal sobre los criptoactivos de manera más estricta, exigiendo a los contribuyentes que informaran en detalle todas las transacciones relacionadas con los criptoactivos. Este ajuste de política envió una señal al gobierno para fortalecer el cumplimiento tributario y prevenir la evasión fiscal. En junio de 2021, dos de los intercambios de criptomonedas más destacados de Sudáfrica (Luno y VALR) confirmaron que el SARS se había puesto en contacto con ellos para proporcionar información sobre algunos de sus clientes que estaban legalmente obligados a proporcionar. En 2021, Sudáfrica adoptó el Estándar Común de Información (CRS) para combatir el uso de criptoactivos para la evasión fiscal y el lavado de dinero. En marzo de 2023, Sudáfrica se adhirió al estándar Crypto-Asset Reporting Framework (CARF), que ha sido adoptado por 48 países y cuya implementación está prevista para 2027, momento en el que los intercambios de criptomonedas sudafricanos cumplirán gradualmente con estos requisitos de presentación de informes.

Al mismo tiempo, en términos de supervisión financiera, el sector financiero de Sudáfrica se ha reformado aún más, exigiendo que los proveedores de servicios de criptoactivos (CASP) se registren y cumplan con las regulaciones contra el lavado de dinero (AML) y el financiamiento del terrorismo (CFT) para regular el mercado de criptoactivos, proteger a los inversores y mejorar la transparencia del mercado. El Grupo de Trabajo Intergubernamental de Tecnología Financiera (IFWG) ha esbozado varios riesgos que surgen de la continua falta de regulación de los criptoactivos y los proveedores de servicios de criptoactivos en Sudáfrica. La lucha contra la evasión fiscal y los esquemas ilegales de elusión fiscal también es uno de los objetivos enumerados por el IFWG. que regula los criptoactivos.

En octubre de 2022, la Autoridad de Conducta del Sector Financiero (FSCA) de Sudáfrica determinó que los criptoactivos (conocidos como “representaciones digitales de valor”) son un producto financiero y están sujetos a la Sección 1 de la Ley de Servicios Intermediarios y Asesoramiento Financiero (FAIS). h) Reglamento FSCA. Cada proveedor de servicios de criptomonedas debe estar autorizado por la FSCA para operar en el sector y solicitar dicha licencia, y los proveedores existentes tienen hasta finales de 2023 para solicitarla. Los intercambios de criptomonedas deben registrarse en la FSCA y cumplir con ciertos requisitos reglamentarios, incluidos los requisitos AML y de conocimiento de su cliente (KYC). La FSCA será responsable de monitorear y hacer cumplir estas regulaciones. También será necesario mantener un nivel de capital y recursos financieros para garantizar que puedan cumplir con sus obligaciones financieras con los clientes. La FSCA tiene el poder de imponer penalidades o sanciones. sobre los intercambios de criptomonedas que no cumplan con estas regulaciones. El 19 de diciembre de 2022, las enmiendas a la Ley del Centro de Inteligencia Financiera (FICA) definieron a los proveedores de servicios de criptomonedas como “instituciones responsables”, lo que hizo que el manejo anónimo de criptoactivos ya no fuera legal en Sudáfrica.

Los reguladores sudafricanos han creado un entorno regulatorio equilibrado, positivo y transparente y han trabajado con las partes interesadas de la industria para allanar el camino para que florezca el ecosistema de criptomonedas de Sudáfrica. Al mismo tiempo, la devaluación de la moneda y la inflación continúan en Sudáfrica, lo que ha llevado a muchos sudafricanos a explorar otras formas de inversión y transacciones financieras. Con la publicidad y promoción de las empresas de criptomonedas, las criptomonedas han atraído a muchas personas por su carácter descentralizado y. Con la atención de los sudafricanos, la gente ahora puede comprar fácilmente criptomonedas con rands sudafricanos a través de intercambios, cajeros automáticos de criptomonedas, corredores intermediarios, mercados P2P entre pares y otros canales. Estos factores sin duda han empujado a Sudáfrica a la era. de pagos con criptomonedas.

6. Resumen y perspectivas del sistema fiscal sobre criptoactivos de Sudáfrica

En general, la política fiscal de Sudáfrica sobre los criptoactivos es relativamente flexible y tiene como objetivo garantizar la equidad fiscal y prevenir la evasión fiscal. Sudáfrica ha adoptado un enfoque más pragmático que algunos países. Específicamente, en comparación con países desarrollados como Estados Unidos y el Reino Unido, Sudáfrica enfatiza el cumplimiento tributario en las políticas de supervisión y tributación de los criptoactivos, exigiendo que las personas y las empresas incluyan ingresos relacionados con los criptoactivos al declarar ingresos en criptomonedas; El impuesto a las ganancias de capital y el impuesto sobre la renta se aplican a las tenencias y participaciones en lugar del impuesto al valor agregado; la supervisión se centra más en prevenir delitos financieros y proteger los intereses de los inversores en lugar de restringir o prohibir de manera integral las transacciones de criptoactivos.

Aunque tiene una actitud relativamente abierta hacia los criptoactivos, el gobierno sudafricano es consciente de los riesgos, como el blanqueo de dinero y la evasión fiscal. Al establecer un marco fiscal y regulatorio detallado, Sudáfrica espera lograr un equilibrio entre la promoción de la innovación y la protección del sistema financiero.

En el futuro, Sudáfrica podría perfeccionar aún más sus políticas regulatorias sobre criptoactivos, especialmente en términos de declaración de impuestos y lucha contra el lavado de dinero. Al mismo tiempo, a medida que se desarrolla la tecnología, los gobiernos pueden explorar marcos regulatorios para monedas estables y activos tokenizados para responder a los rápidos cambios en la tecnología financiera.