Autor|TaxDAO

1. Minería de criptomonedas

1.1 Condiciones para la minería de criptomonedas

En los primeros días, la minería de Bitcoin se podía completar usando computadoras personales comunes, pero a medida que aumentó la dificultad de la minería, el hardware de minería profesional ASIC (Circuito Integrado de Aplicación Específica) se convirtió en la opción principal para la minería. Los equipos ASIC están especialmente diseñados para la minería de Bitcoin y son muchas veces más eficientes que el hardware de uso general. Al mismo tiempo, las operaciones mineras eficientes generan una gran cantidad de calor, por lo que un sistema de enfriamiento eficaz es crucial para mantener el funcionamiento estable del hardware de minería. En algunas grandes salas de máquinas de minería, además de la refrigeración tradicional por aire acondicionado, también se utilizan tecnologías eficientes de disipación de calor, como la refrigeración líquida.

La minería de Bitcoin es un proceso que consume mucha energía. Los equipos mineros que funcionan las 24 horas del día consumen mucha electricidad y los costos de la electricidad se han convertido en uno de los factores clave de las ganancias mineras. La minería en áreas con bajos precios de la electricidad puede reducir significativamente los costos y aumentar las ganancias mineras.

1.2 Ventajas de la minería de criptomonedas en Nigeria

1.2.1 Abundantes recursos naturales y recursos energéticos

Nigeria tiene grandes reservas de gas natural, que es el principal combustible para la generación de energía térmica. Las reservas de gas natural del país se encuentran entre las mayores del mundo. Los abundantes recursos de combustible hacen que la generación de energía térmica sea una opción confiable y fácilmente disponible para satisfacer las crecientes necesidades de electricidad del país. Nigeria ya cuenta con una infraestructura integral de generación de energía térmica, que incluye plantas de energía, gasoductos y redes de suministro de gas natural. Esta infraestructura sentó las bases para el dominio continuo de la generación de energía térmica. Permite un suministro, transmisión y distribución eficientes de combustible, lo que hace que operar y ampliar las centrales térmicas sea rentable.

Al mismo tiempo, el país es rico en energías renovables, solar, eólica, biomasa y pequeñas centrales hidroeléctricas (SHP). La adopción generalizada de energías renovables ampliará la capacidad de generación de energía de Nigeria, y el mercado eléctrico puede aumentar su capacidad general para satisfacer la creciente demanda de electricidad.

1.2.2 Los precios de la electricidad son relativamente bajos

Los mineros de Bitcoin utilizan mucha electricidad, lo que representa hasta el 80% de los costos operativos de los mineros, por lo que el acceso a electricidad barata es una ventaja competitiva clave para la minería. En comparación con otros países, los precios de la electricidad en Nigeria son relativamente bajos. Como se muestra en la siguiente figura, los precios de la electricidad en algunos países en septiembre de 2023.

1.2.3 Clima adecuado

Nigeria también tiene unas condiciones climáticas muy adecuadas. La temperatura ideal para la minería es de 5 a 25 grados centígrados, que coincide con la temperatura promedio de Nigeria. Es beneficioso para el funcionamiento estable y la refrigeración del sistema de hardware de minería.

1.2.4 Cambios en la posición del gobierno

El Banco Central de Nigeria (CBN) ha realizado recientemente un cambio significativo en su postura sobre las criptomonedas, pasando de una prohibición general a la introducción de un marco regulatorio estructurado para los proveedores de servicios de activos virtuales. Este desarrollo es para mantenerse al día con la tendencia de desarrollo global de blockchain y activos digitales. El CBN ha establecido reglas estrictas para que las instituciones financieras manejen criptomonedas, lo que marca una nueva era de las finanzas digitales en Nigeria y un cambio importante en su entorno regulatorio financiero. Mientras el país continúa explorando esta nueva frontera, el CBN busca incorporar de manera responsable las criptomonedas a su sistema financiero, lo que también beneficiará el desarrollo de la minería local de criptomonedas.

1.2.5 La minería de criptomonedas puede aliviar las dificultades locales

Aunque Nigeria tiene el PIB más grande de África, tiene serios problemas de inflación. Al mismo tiempo, los controles cambiarios del país restringen el intercambio de divisas para combatir la inflación. Por lo tanto, los residentes esperan eludir las regulaciones monetarias y evitar la contracción de activos. Las características descentralizadas y globalizadas de las criptomonedas están en línea con las necesidades de la población local, lo que también ha promovido el desarrollo de actividades mineras y transacciones de criptomonedas en el área local.

2. Cuestiones fiscales en la minería de criptomonedas

El tratamiento fiscal del negocio de minería de criptoactivos depende principalmente de la definición de criptoactivos del país o región, la clasificación de activos y el reconocimiento y medición de los ingresos y gastos mineros. Los ingresos mineros varían de un país a otro y los principales tipos de impuestos involucrados también son diferentes.

El primero es la tributación directa, que es el impuesto a la renta y el impuesto a las ganancias de capital sobre los ingresos mineros. La mayoría de los países involucrados en negocios mineros tratarán los ingresos mineros como ingresos comerciales de empresas o individuos y aplicarán impuestos sobre la renta corporativa o impuestos sobre la renta personal. La tasa del impuesto sobre la renta se determina en función de la identidad del minero (individual o corporativa), el nivel de ingresos, el lugar de residencia y otros factores.

En segundo lugar está la tributación indirecta, en la que el impuesto al valor agregado o el impuesto sobre bienes y servicios gravan los ingresos mineros. En la actualidad, varios países o regiones aún no han formado una opinión unificada sobre la recaudación del impuesto al valor agregado o del impuesto sobre bienes y servicios sobre los ingresos mineros. En la UE, la mayoría de los países consideran que las operaciones mineras no están sujetas al IVA. Israel, de acuerdo con los documentos sobre tributación de las actividades de moneda virtual emitidos en 2017 y otras regulaciones, considera el negocio minero como la prestación de servicios y aplica un impuesto al valor agregado del 17%. Nueva Zelanda también trata las operaciones mineras como servicios y aplica un impuesto del 15% sobre bienes y servicios.

También hay algunos países que aplicarán impuestos al consumo a las empresas mineras debido al ajuste de recursos de la industria y otras consideraciones. Por ejemplo, en Estados Unidos, el "Documento Suplementario Presupuestario" publicado por el Departamento del Tesoro de Estados Unidos en marzo de 2023 propone imponer un impuesto al consumo por etapas en función del costo de la electricidad utilizada en la minería de criptomonedas por parte de las empresas que implementan actividades mineras. obligados a informar su consumo eléctrico y el tipo de uso de electricidad.

3. El sistema fiscal de Nigeria

3.1 Descripción general del sistema tributario

El sistema tributario nigeriano se basa en dos tipos de impuestos: impuestos directos e impuestos indirectos. Los principales tipos de impuestos directos son: impuesto sobre la renta de las sociedades, impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre las ganancias de capital, impuesto sobre las ganancias petroleras y diversos impuestos diversos. Los principales tipos de impuestos indirectos son: impuesto al valor agregado, derechos de importación, impuesto al consumo (impuesto sobre bienes); y el impuesto de timbre.

Nigeria tiene un sistema legal tributario relativamente completo e implementa un sistema de administración y recaudación de impuestos relativamente sistemático. En correspondencia con su sistema de gestión gubernamental de tres niveles, el departamento de administración y recaudación de impuestos de Nigeria implementa una gestión de tres niveles por parte del gobierno federal, el gobierno estatal y el gobierno local. .

3.2 Posibles impuestos involucrados en las empresas mineras de criptomonedas en Nigeria

3.2.1 Impuesto sobre la renta de las sociedades

La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades estipula que, excepto en el caso de las empresas de exploración y producción, el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a los ingresos o beneficios de diversos tipos de empresas en Nigeria de conformidad con la ley. Las empresas nigerianas están sujetas al impuesto sobre la renta empresarial sobre las ganancias de sus operaciones globales, y las empresas no nigerianas están sujetas al impuesto sobre la renta empresarial sobre un porcentaje de ciertos ingresos obtenidos en Nigeria, recaudado por el gobierno federal. La tasa del impuesto sobre la renta empresarial para los residentes en Nigeria es del 30% y se paga anualmente. Si el volumen de negocios anual de las empresas no residentes que operan en Nigeria supera los 6 millones de naira, se pagará un impuesto especial del 15 por ciento del volumen de negocios; si el volumen de negocios anual en Nigeria no supera los 6 millones de naira, se pagará un impuesto especial de 6 millones de naira; se pagará el 15% está sujeto a un impuesto especial, que es de 900.000 naira.

3.2.2 Impuesto al valor agregado

El impuesto al valor agregado de Nigeria grava los ingresos provenientes de la venta de bienes o la prestación de servicios (independientes), así como la importación de bienes o servicios. Antes del 1 de febrero de 2020, Nigeria aplicaba el impuesto al valor agregado a los bienes o servicios actualmente sujetos a impuestos a una tasa del 5% del valor nominal de la factura, incluidos los bienes importados. A partir del 1 de febrero de 2020, la tasa estándar del IVA para todos los bienes y servicios sujetos a impuestos se incrementó del 5% al ​​7,5%.

3.2.3 Tarifas

Los aranceles de importación no son preferenciales y son iguales para todos los países. Dependiendo de los bienes, se aplican derechos especiales o impuestos ad valorem, siendo la naira la moneda de curso legal para el impuesto a pagar. Se impondrán aranceles especiales a los bienes importados que el gobierno considere dumping o subsidios anormales que amenacen a las industrias nacionales existentes o potenciales.

3.2.4 Impuesto sobre las ganancias de capital

Las leyes tributarias nigerianas estipulan que al enajenar acciones por valor de 100 millones de naira o más dentro de 12 meses consecutivos, el enajenante debe pagar un impuesto sobre las ganancias de capital del 10%, a menos que las ganancias se reinviertan en acciones de cualquier empresa nigeriana.

4. Análisis de cuestiones relacionadas con impuestos para las empresas mineras de criptomonedas en Nigeria

Después de India, Nigeria se ha convertido en el segundo mayor usuario de criptomonedas del mundo. El país levantó la prohibición pertinente establecida por el banco central en 2021, que permitía a las instituciones financieras realizar transacciones con empresas que prestan servicios de moneda digital. Aunque las regulaciones pertinentes en Nigeria siguen siendo estrictas, esta sigue siendo una oportunidad única para la industria de las criptomonedas, que atrae a muchas empresas mineras de criptomonedas para ingresar a Nigeria. Al mismo tiempo, inevitablemente habrá algunos problemas fiscales.

Nigeria implementa un principio de recaudación que combina el principio territorial y el principio personal. Cualquier empresa que obtenga ingresos en Nigeria está obligada a pagar el impuesto sobre la renta. Las empresas residentes en Nigeria deben declarar y pagar el impuesto sobre la renta empresarial sobre sus ingresos globales. impuesto sobre la renta empresarial sobre determinados ingresos que obtienen en Nigeria. Estos ingresos están sujetos al impuesto sobre la renta empresarial a una tasa determinada. Las empresas mineras estacionadas en Nigeria están sujetas al impuesto sobre la renta empresarial sobre sus ingresos obtenidos en Nigeria de acuerdo con las regulaciones impositivas sobre la renta pertinentes.

El suministro de electricidad, etc. es el suministro de bienes y servicios que requieren el pago del impuesto al valor agregado. Al mismo tiempo, las empresas mineras de criptomonedas dependen en gran medida de la electricidad, por lo que las empresas mineras pueden estar indirectamente involucradas en el impuesto al valor agregado. La imposición del impuesto al valor agregado a las empresas eléctricas afectará indirectamente a las empresas mineras.

Las empresas mineras necesitan equipos de hardware, como máquinas mineras, para realizar negocios. Debido a la falta de equipos mineros en Nigeria, también habrá problemas de importación de equipos profesionales, como máquinas mineras, que también implican aranceles. Las máquinas de minería de moneda virtual generalmente se consideran maquinaria y equipos de fabricación, y Nigeria también tiene regulaciones específicas sobre los aranceles de importación de maquinaria y equipos: los aranceles sobre maquinaria y equipos mecánicos importados son generalmente del 5% al ​​15%, pero algunos aranceles de importación de maquinaria son cero. , tales como: Maquinaria y equipo agrícola, etc.

La nueva legislación establece que Nigeria impondrá un impuesto a las ganancias de capital del 10% sobre las criptomonedas, y el ex presidente nigeriano Muhammadu Buhari promulgó la Ley de Finanzas de 2023. El proyecto de ley introduce una serie de reformas tributarias destinadas a modernizar el marco fiscal del país. Sus disposiciones implican un impuesto del 10% sobre las ganancias derivadas de la enajenación de activos digitales, incluidas las criptomonedas. La amplia legislación tiene como objetivo aumentar la apertura gubernamental, aumentar los ingresos fiscales y estimular la economía, y un impuesto sobre el valor creciente de las criptomonedas es un paso inevitable en la legislación. Con esta medida, el gobierno nigeriano no solo espera nivelar el campo de juego para quienes poseen activos digitales. También se espera que paguen la parte que les corresponde de impuestos para el crecimiento del país. Esta parte del impuesto también afectará a las empresas que se dediquen a actividades mineras.

En cuanto al tiempo de reconocimiento de los ingresos mineros, muchas personas creen que la minería de criptomonedas representa activos intangibles desarrollados internamente por las empresas mineras. Las computadoras, el uso y diversos costos de personal invertidos por los mineros se utilizan para la construcción y la minería para formar activos intangibles desarrollados internamente. Los ingresos o ganancias deben reconocerse cuando la criptomoneda se venda posteriormente. Pero el gobierno nigeriano no tiene normas claras al respecto.

Finalmente, actualmente no existen reglas y regulaciones claras que indiquen que Nigeria tiene actualmente un sistema fiscal preferencial para las empresas mineras. Sin embargo, las empresas mineras pueden estar sujetas a algunas políticas fiscales preferenciales originales. Por lo tanto, las empresas mineras deberían aplicarlas razonablemente dentro del marco del impuesto general. Políticas preferenciales. Organice su propia planificación fiscal.

referencias

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[2]. Zheng Mengya, Wang Keke, Wang Jenny, Yan Huqin (2021). Investigación sobre las cuestiones fiscales de las criptomonedas en el contexto de la economía digital, tomando como ejemplo el mecanismo de minería de Bitcoin 2021. 10(1):1-8.

[3]. (2024). BIT Mining implementa cinco máquinas mineras en Nigeria para promover la energía renovable local y la economía digital.

[4]. Asesoramiento e inteligencia de mercado precisos (2023). Análisis del tamaño y la participación de la industria energética de Nigeria: tendencias de crecimiento y pronóstico (2024-2029)

[5].cryptopolitan.(2024).Nigeria cambia su postura sobre las criptomonedas con un nuevo marco regulatorio