Hlavní Takeaways

  • Inovativní průmyslová odvětví, jako je kryptoměna, přinášejí nové výzvy tvůrcům politik a správcům daní, kteří musí přizpůsobit staré rámce novým aktivům – nebo přijít s úplně novými.

  • Přizpůsobené daňové politiky, které jsou spravedlivé a přiměřené a přicházejí s technicky přesnými pokyny, mohou být přínosem jak pro kryptoprůmysl, tak pro národní ekonomiky.

  • Vybírání daní z obchodů s hrubými kryptoměnami, zavádění požadavků na srážkovou daň pro zprostředkovatele a zanedbávání mezinárodně testovaných osvědčených postupů jsou považovány za suboptimální přístupy ke zdanění činností souvisejících s digitálními aktivy.

Robustní daňová politika je základním kamenem každé ekonomiky. Historie daňových režimů po celém světě naznačuje, že úspěšná daňová politika se scvrkává na nalezení správné rovnováhy mezi efektivitou a spravedlností – což je složitý vzorec, který se liší v závislosti na hospodářském a sociálním kontextu každé země.

Inovativní obchodní modely a průmyslová odvětví často přinášejí tvůrcům politik a správcům daní nové výzvy a nutí je navrhovat a uplatňovat vhodná pravidla a pokyny. Tyto nové rámce musí uživatelům a poskytovatelům služeb poskytnout dostatečnou jasnost, aby jim umožnily fungovat v souladu s předpisy a zároveň podpořit ekonomiku prostřednictvím inovací. Digitální aktiva například nabízejí nespočet nových případů použití vzhledem k jejich jedinečné schopnosti držet a převádět hodnotu bez interakce s tradičními finančními zprostředkovateli. Je pravda, že to zaručuje nové přístupy ke zdanění.

Tento blog uvádí některé obecné zásady, které tvoří dobrou daňovou politiku pro sektor kryptoaktiv, a zdůrazňuje některé osvědčené postupy na celém světě, stejně jako úskalí, na která je třeba si dát pozor při navrhování daňových pravidel pro kryptoměny.

Co dělat: Nápady pro dobrou daňovou politiku a správu

Představte rámce na míru

Udělejte: Zaveďte opatření specifická pro kryptoměny, aby vyhovovala celé řadě nových činností a typů transakcí, které se mohou v tomto sektoru vyskytnout.

Proč: Stávající daňová legislativa se často datuje před mnoha desetiletími a snaha začlenit digitální aktiva do těchto rámců často nefunguje dobře.

Zdůrazněte jasnost

Proveďte: Poskytněte podrobná a technicky přesná pravidla nebo pokyny. Pokud legislativa specifická pro kryptoměny ještě není k dispozici, vydejte oficiální často kladené otázky nebo pokyny.

Proč: Většině lidí už dělání daní připadá skličující a obchodování s krypto transakcemi jen zvyšuje složitost. Podrobná pravidla a pokyny mohou být v tomto ohledu velmi užitečné.

Udělejte to přiměřené

Udělejte: Vybírejte daně a zaveďte ohlašovací povinnosti pro kryptoměny, které jsou v souladu s podobnými odvětvími (jako jsou finance a technologie), nebo alespoň ne více zatěžující než zacházení s podobnými odvětvími.

Proč: Abychom se vyhnuli demotivaci inovací digitálních aktiv tím, že dodržování daňových povinností v oblasti kryptoměn je nákladnější a zatěžující než jiné podobné typy činností.

Zdaňovat spravedlivě a efektivně

Do: Privilegované daně z realizovaných kapitálových zisků namísto daní z transakcí, které jsou v odvětví digitálních financí často neekonomické.

Proč: Digitální aktiva a služby související s kryptoměnami jsou běžně provozovány podobným způsobem jako finanční průmysl, kde jsou investice a vysoce obchodovatelná aktiva široce osvobozeny od DPH (daň z přidané hodnoty) nebo GST (daň ze zboží a služeb). V opačném případě by byly daňové náklady prakticky neproveditelné.

Podporujte atraktivní politiku

Do: Nabídněte lepší než standardní daňové zacházení s aktivitami souvisejícími s kryptoměnami, jako jsou nižší daňové sazby nebo osvobození od kapitálových zisků z prodeje digitálních aktiv.

Proč: Přilákat talenty, inovace, ekonomický růst a daňové poplatníky s vysokou přidanou hodnotou. Poslední desetiletí byla ve znamení daňových pobídek pro příchozí technologické investice a odborníky. Stejné zásady by měly být aplikovány na krypto, další velký technologický disruptor.

Jak: V různých částech světa již lze nalézt řadu příslušných politických opatření. Zde je několik příkladů:

i) Žádné zdanění kapitálových zisků z prodeje kryptoaktiv pro investory nebo příležitostné (tj. neprofesionální) obchodníky. Tato obecná politika platí například v Singapuru, Belgii, Malajsii, Hong Kongu a Švýcarsku.

ii) Výjimka z kapitálových zisků pro dlouhodobé držby. Německo a Portugalsko jsou případy, kdy bylo toto výhodné zacházení nedávno zavedeno pro kryptoaktiva držená déle než 12 měsíců.

iii) Osvobození kapitálových zisků, pokud jsou pod prahem de minimis. Tuto politiku dodržuje například Velká Británie a Brazílie.

iv) Zdanění kapitálových zisků pouze při konverzi na fiat (přímo nebo nepřímo), tj. nezdanění transakcí mezi kryptoměnami a kryptoměnami. Francie, Portugalsko a Rakousko jsou země, které tento přístup zavedly.

Co nedělat: Daňová politika, která potlačuje inovace v oblasti kryptoměn

Zdanění hrubých transakcí

Nevybírejte daně z hrubých kryptoobchodů – včetně různých poplatků spojených s takovými transakcemi – místo zdanění realizovaných kapitálových zisků.

Proč: Takový přístup ukládá obchodní činnosti značné (a někdy neúnosné) daňové náklady. Za prvé může potrestat i příležitostné investory, kterým by ztrátové obchody mohly být zdaněny – a to i v případě, že je později nabídnuto vrácení daní za takové přeplatky. Za druhé, takové daně by představovaly prakticky nemožné břemeno pro tvůrce trhu, kteří obvykle denně uzavírají stovky nebo tisíce automatizovaných transakcí s cílem dosáhnout mnoha obchodů s malým ziskem. Na konci každého období by měl tvůrce trhu pravděpodobně mnohem vyšší daňovou povinnost, než jsou zisky, aby ji pokryl. Mezitím jsou to tvůrci trhu, kteří poskytují kritickou likviditu pro krypto ekonomiku. Když odejdou, trhy dostanou zásah. Hlavním vedlejším důsledkem je vyčerpání místní likvidity a objemů a zvýšení volatility, což účinně dusí místní krypto trhy. Zmenšující se krypto ekonomika by vyhnala hráče z trhu, což by vedlo k poklesu celkových daňových příjmů.

Tyto kaskádové negativní dopady již byly pozorovány v jurisdikcích, kde byly transakční daně tohoto charakteru zavedeny. Dva nejvýraznější případy jsou:

  • Indonésie: objem obchodů na místních kryptoburzách se podle údajů Coinmarketcap v květnu 2022 snížil o přibližně 60 % po zavedení daní z transakcí na hrubé transakce (0,11 % DPH a 0,1 % daně z příjmu, které budou srážet místní burzy).

  • Indie: Týdenní objem obchodů na místních kryptoburzách klesl z maxima ~ 800 milionů $ na minima 2 miliony $ po zavedení transakční daně na hrubé transakce (1 % z daně sražené u zdroje nebo „TDS“) v červenci 2022 ( podle Coinmarketcap).

Zvažte místo toho: Privilegování daní, které jsou vybírány pouze z realizovaných kapitálových zisků.

Spoléhání se na povinnosti srážkové daně při vymáhání dodržování předpisů

Neimplementujte povinnosti týkající se srážkové daně u zprostředkovatelů, jako jsou burzovní platformy. I když by se na první pohled mohlo zdát, že jde o adekvátní nástroj k vymáhání dodržování daňových předpisů v kryptoprostoru, může snadno přinést škodlivé dopady na toto odvětví.

Proč: Zde je několik věcí, které se mohou pokazit:

  • Pokud by byla na živnosti uvalena srážková daň, stala by se v podstatě transakční daní, což by mělo účinky uvedené v předchozím bodě.

  • Pokud je povinnost srážkové daně uvalena na jiné toky příjmů, jako jsou odměny za těžbu nebo sázky, hrozí, že bude nespravedlivá nebo nedosažitelná. Nespravedlivé, protože by to mohlo nepřesně předpokládat právní povahu těchto událostí (jako například považovat za úrok něco, co není); nedosažitelné, protože často neexistuje žádný snadno identifikovatelný prostředník, jako například u produktů a služeb DeFi.

  • Povinnosti týkající se srážkové daně budou pravděpodobně mnohem náročnější na provádění v kryptoměnách ve srovnání s jinými odvětvími. Jedním z důvodů je, že skutečné srážky by se většinou prováděly v kryptoměnách, zatímco až na několik výjimek by jejich následný výběr do veřejných příjmů musel být ve fiatu. To vytváří další krok konverze, který přináší nejen značnou složitost, ale také potenciální překážku, protože kanály Fiat mimo rampu nejsou vždy dostupné.

Zvažte místo toho: Využití rámců pro podávání zpráv o kryptoměnách, které jsou v současné době přijímány, jako je CARF od OECD.

Nesprávné sladění domácí daňové politiky s (dobrými) mezinárodními standardy

Neignorujte mezinárodní osvědčené postupy. Tvorba daňové politiky kryptoměn je ve fázi zrodu a očekává se, že se v následujících letech výrazně rozvine. To znamená, že určité standardy se již začaly vytvářet po celém světě a neměly by být ignorovány. Důležitým příkladem je rozšířené osvobození transakcí s kryptoměnami od DPH/GST.

Proč: Odchýlení se od smysluplných politik, jako je tato, by pravděpodobně postavilo národ do vysoce znevýhodněné pozice, pokud jde o rozvoj průmyslu.

Zvažte místo toho: Účast v mezinárodních orgánech, kde se konají technické diskuse, aby bylo možné snáze využít osvědčené postupy a pravidla, která se utvářejí a používají po celém světě.

Chcete se dozvědět více o zdanění kryptoměn a o tom, co Binance dělá pro zefektivnění zkušeností uživatelů s podáváním daňových přiznání? Podívejte se prosím na následující zdroje: