Převzato z: TaxDAO

Zdroj: TaxDAO

Rok 2024 je rokem, kdy se Bitcoin dostává do centra světového finančního trhu, a také rokem oslavy meme coinů. Podle dostupných údajů se přibližně 75 % meme coinů zrodilo letos, a do začátku prosince tohoto roku vzrostl objem obchodování s meme coiny o více než 950 %, celková tržní kapitalizace překročila 140 miliard dolarů. Boom meme coinů nejen přináší novou vlnu rozšíření na kryptoměnovém trhu, ale také přitahuje stále více běžných investorů do oblasti kryptoměn.

Meme coinová horečka nepochybně připomíná boom ICO z let 2017 a 2018. V roce 2017, s příchodem standardu ERC-20, se náklady na vydávání tokenů výrazně snížily, a projekty s stovkami a tisíci násobky se objevovaly jedna za druhou, miliardy dolarů plynuly do boomu ICO; a letos skupina launch platforem reprezentovaných Pump.fun učinila vydávání tokenů ještě jednodušší a spravedlivější, což vedlo k trvající vlně meme coinů, která trvá dodnes. Ačkoliv ICO a vydávání meme coinů mají mnohé technické a logické rozdíly, daňová shoda rizika, kterým čelí investoři a projekty, může být podobná. V uplynulé vlně ICO se objevilo mnoho investorů a projektů, které čelily daňovým problémům spojeným s ICO. Dnes, s pokračující meme coinovou horečkou, se daňové shody opět stanou klíčovým problémem, který musí investoři do kryptoměn a vydavatelé meme coinů sledovat. V tomto čísle se FinTax podívá na případy Oyster a Bitqyck, aby tyto dva případy daňových úniků spojených s ICO sloužily jako příklady pro investory do kryptoměn při sledování daňových shod během vlny meme coinů.

1. Dva typické případy daňových úniků z ICO

1.1 Případ Oyster: Příjmy z prodeje tokenů nebyly hlášeny, zakladatel byl odsouzen na čtyři roky vězení

Oyster Protocol platformu zahájil Bruno Block (skutečné jméno Amir Bruno Elmaani) v září 2017 s cílem poskytovat decentralizované služby pro ukládání dat. V říjnu 2017 začal Oyster Protocol provádět ICO, přičemž vydané tokeny se jmenují Pearl (PRL). Oyster Protocol prohlašuje, že vydání PRL je určeno k vytvoření win-win ekosystému, který umožní webovým stránkám a uživatelům těžit z ukládání dat a realizovat výměnu hodnoty a motivační mechanismy prostřednictvím PRL. Zakladatel Bruno Block také veřejně slíbil, že po ICO se množství PRL nezvýší a chytrá smlouva na vytvoření PRL bude „uzamčena“.

Prostřednictvím ICO shromáždil Oyster Protocol na začátku přibližně 3 miliony dolarů a díky těmto prostředkům realizoval spuštění hlavní sítě a oficiálně zahájil služby pro ukládání dat, což umožnilo Oyster Protocol přejít z myšlenky na použitelný produkt. Ale radost netrvala dlouho, v říjnu 2018 zakladatel Bruno Block využil chybu ve smart kontraktu a soukromě vyrobil velké množství nového PRL, které prodal na trhu, což vedlo k dramatickému poklesu ceny PRL, avšak Bruno Block osobně z toho získal obrovské zisky.

Pád ceny PRL vzbudil pozornost regulačních orgánů, a to jak SEC, tak IRS, FBI a dalších příslušných institucí, které zahájily vyšetřování, a nakonec SEC podala občanskou žalobu za podvod vůči investorům a prokuratura podala trestní žalobu proti Brunovi Blockovi za daňové úniky. V daňové věci prokuratura uvedla, že Bruno Block nejen poškodil důvěru investorů, ale také porušil povinnost platit daně z milionů dolarů na ziscích z kryptoměn. Bruno Block podal pouze jedno daňové přiznání v roce 2017, ve kterém tvrdil, že získal pouze přibližně 15 000 dolarů z podnikání se „speciálním designem“, a v roce 2018 nepodal žádné daňové přiznání ani neohlásil žádné příjmy, přesto utratil minimálně 12 milionů dolarů na nemovitosti, jachty a podobně.

Nakonec zakladatel Oyster Bruno Block na soudu přiznal své daňové úniky a v dubnu 2023 podepsal dohodu o vině, za což byl odsouzen na čtyři roky vězení a musel daňovým úřadům uhradit přibližně 5,5 milionu dolarů za náhradu daňových ztrát.

1.2 Případ Bitqyck: Příjmy z ICO nebyly zdaněny, dva zakladatelé byli odsouzeni k celkově osmi letům vězení

Bitqyck je kryptoměnová společnost, kterou založili Bruce Bise a Samuel Mendez. Společnost nejprve uvedla na trh Bitqy coin, a tvrdila, že poskytuje alternativní cestu k bohatství pro „ty, kteří zmeškali Bitcoin“, a v roce 2016 provedla ICO. Současně společnost Bitqyck slíbila investorům, že každý Bitqy coin je spojen s 1/10 akcie běžných akcií Bitqyck. Ve skutečnosti však akcie společnosti byly vždy drženy zakladateli Bise a Mendezem, společnost nikdy nerozdělila slíbené akcie ani odpovídající zisky investorům. Krátce poté společnost Bitqyck uvedla na trh novou kryptoměnu BitqyM coin, přičemž tvrdila, že zakoupením tohoto coinu mohou investoři přispět k „těžební činnosti Bitcoinů“ zaplacením za elektřinu pro těžební zařízení Bitqyck v americkém státě Washington, ale taková těžební zařízení ve skutečnosti neexistovala. Prostřednictvím fiktivních slibů Bise a Mendez vybrali prostřednictvím společnosti Bitqyck 24 milionů dolarů od více než 13 000 investorů a většinu těchto peněz použili na osobní výdaje.

V reakci na to SEC podala občanskou žalobu proti Bitqyck za podvodné jednání vůči investorům. V srpnu 2019 strana Bitqyck přiznala skutečnosti a dosáhla občanské dohody, přičemž společnost Bitqyck a dva její zakladatelé společně zaplatili SEC přibližně 10,11 milionu dolarů jako občanskou pokutu. Prokuratura však pokračovala v obvinění Bitqyck z daňových úniků: mezi lety 2016 a 2018 Bise a Mendez vydělali prostřednictvím vydání Bitqy a Bitqy alespoň 9,16 milionu dolarů, ale nahlásili IRS nižší příjmy, což způsobilo celkovou ztrátu na daních přes 1,6 milionu dolarů; v roce 2018 společnost Bitqyck vydělala od investorů alespoň 3,5 milionu dolarů, ale nepodala žádné daňové přiznání.

Nakonec se Bise a Mendez v září a říjnu 2021 přiznali k daňovým problémům a byli odsouzeni na 50 měsíců vězení (celkem přibližně osm let) a nesli společně odpovědnost za 1,6 milionu dolarů.

2. Podrobnosti o daňových problémech v obou případech

V případech Oyster a Bitqyck je jedním z klíčových problémů problematika daňové shody příjmů z ICO. V této nové formě financování někteří vydavatelé získali obrovské příjmy prostřednictvím podvodného jednání vůči investorům nebo jinými nelegitimními prostředky, přičemž podhodnotili příjmy nebo nepodali daňové přiznání, čímž vyvolali otázky ohledně daňové shody.

2.1 Jak americké zákony posuzují daňový únik?

V USA je daňový únik (Tax evasion) těžkým zločinem, který se týká úmyslného užívání nezákonných prostředků ke snížení daní, obvykle se projevuje skrýváním příjmů, nadhlašováním výdajů, nezpravováním nebo nezaplacením daní včas. Podle článku 7201 amerického (Federálního daňového zákoníku) (26 U.S.C. §7201) je daňový únik federálním zločinem, a pokud je někdo shledán daňovým unikatelem, může čelit až 5 letům vězení a pokutě až 250 000 dolarů, přičemž firmy mohou čelit pokutě až 500 000 dolarů, přičemž konkrétní trest závisí na částce a povaze daňového úniku.

Podle ustanovení článku 7201 je pro naplnění skutkové podstaty daňového úniku nutné splnit následující podmínky: (1) nedoplatit značnou částku daní; (2) provést aktivní únik daní; (3) existuje subjektivní úmysl k úniku daní. Vyšetřování daňových úniků obvykle zahrnuje sledování a analýzu finančních transakcí, zdrojů příjmů a pohybu aktiv. Zvláště v oblasti kryptoměn, díky jejímu anonymnímu a decentralizovanému charakteru, je daňový únik snáze proveditelný.

2.2 Daňové chování v obou případech

V USA mohou být všechny fáze ICO spojeny s daňovými povinnostmi, přičemž projekty a investoři nesou různé daňové odpovědnosti v různých fázích. Na jedné straně musí projekty dodržovat daňové shody, když shromažďují peníze prostřednictvím ICO. Peníze získané prostřednictvím ICO mohou být považovány za příjem z prodeje nebo kapitálové financování. Například pokud jsou peníze získané z ICO použity na pokrytí provozních nákladů společnosti, vývoj nových technologií nebo expanze podnikání, tyto peníze by měly být považovány za příjem společnosti a podléhají dani. Na druhé straně investoři, kteří získají tokeny prostřednictvím ICO, mají také daňové povinnosti. Zvláště když tokeny získané investory prostřednictvím ICO přinášejí odměny nebo airdropy, tyto odměny budou považovány za kapitálové zisky, které je třeba zdanit. V USA se hodnota airdropů a odměnových tokenů obvykle vypočítává podle jejich tržní hodnoty a podává se daňové přiznání. Když investoři drží tokeny po určitou dobu a poté prodají tyto tokeny za zisk, zisky budou považovány za kapitálové zisky, které podléhají zdanění.

Objektivně řečeno, jak v případě Oyster, tak v případě Bitqyck, jednání zúčastněných osob nejen porušovalo zájmy investorů a představovalo podvod, ale také v různých mírách porušovalo ustanovení amerických daňových zákonů. Samozřejmě, že daňové úniky v obou případech jsou odlišné, což bude podrobněji analyzováno později.

2.2.1 Daňové úniky v případu Oyster

Pokud jde o případ Oyster, po ICO PRL zakladatel platformy Oyster Protocol Bruno Block využil chybu ve smart kontraktu a soukromě vytvořil velké množství PRL, které prodal na trhu a získal tak obrovské příjmy. Bruno rychle nashromáždil bohatství prodejem PRL, avšak v oblasti daní nesplnil související povinnosti. Toto jednání porušilo příslušná ustanovení federálního daňového zákoníku, konkrétně článek 7201.

V tomto případě však existují zvláštní okolnosti týkající se chování Bruna Blocka, protože před prodejem Pearl došlo také k mincovnímu procesu Pearl. To, že je třeba platit daň z kapitálových zisků na příjmy z prodeje tokenů, není třeba zdůrazňovat, zatímco otázka, zda by IRS měla zdaňovat mincovní proces, zatím není jednoznačně vyřešena. Některé názory tvrdí, že mincovní proces a těžba jsou prostředky, jak vytvářet nové digitální aktiva pomocí výpočtů, a proto by se zisky z mincí také měly zdanit. FinTax se domnívá, že to, zda by se zisk z mincí měl zdanit, by mělo záviset na tržní likviditě tokenu. Když na trhu ještě neexistuje likvidita, je obtížné určit hodnotu mincí, a tím pádem nelze přesně vypočítat zisk; pokud však trh již má určitou likviditu, tyto tokeny mají tržní hodnotu, a zisk z mincí by měl být považován za zdanitelný příjem.

2.2.2 Daňové úniky v případu Bitqyck

Na rozdíl od případu Oyster, daňové úniky v případu Bitqyck se týkají falešných slibů investorům a nezákonného převodu získaných prostředků. Poté, co úspěšně získali peníze prostřednictvím ICO, zakladatelé Bitqyck Bise a Mendez nesplnili předem slíbené návratnosti investic, ale místo toho většinu prostředků použili na osobní výdaje. Tento převod prostředků v podstatě odpovídá převodu peněz investorů na osobní příjmy, aniž by byly investovány do vývoje projektu nebo splnění zájmů investorů. Na rozdíl od přímého prodeje tokenů v průběhu procesu ICO, klíčovým daňovým problémem v případu Bitqyck je nezákonný převod získaných prostředků z ICO a neohlášení příjmů.

Podle příslušných ustanovení amerického (vnitrostátního daňového zákoníku) (Internal Revenue Code) se za zdanitelné příjmy považují jak legální, tak nelegální příjmy. Nejvyšší soud USA také potvrdil toto pravidlo ve věci James vs. USA (James v. United States, 1961). Američané musí při podávání ročních daňových přiznání uvádět nelegální zisky jako příjem, ale tito daňoví poplatníci obvykle nehlásí tyto příjmy, protože nahlášení nelegálního příjmu může vyvolat vyšetřování jejich nezákonných činností. A Bise a Mendez nesplnili požadavek na nahlášení nelegálně získaných příjmů z ICO, což přímo porušilo příslušné daňové předpisy a v konečném důsledku nesli trestní odpovědnost.

3. Tipy a doporučení FinTax

S boomem meme coinů získali mnozí lidé z kryptoprůmyslu obrovské výnosy. Nicméně, jak ukazují předchozí případy daňových úniků v ICO, na trhu meme coinů, kde se každý den objevují nové mýty o bohatství, bychom se měli zaměřit nejen na technické inovace a tržní příležitosti, ale také na důležitost dodržování daňových předpisů.

Za prvé, pochopte daňové povinnosti spojené s vydáváním meme coinů, abyste se vyhnuli právním rizikům. Ačkoliv vydávání meme coinů nezískává příjmy přímo prostřednictvím sbírání peněz jako ICO, měli by vydavatelé meme coinů a investoři při prodeji tokenů, které v průběhu času vzrostly, platit daně na základě příslušných kapitálových zisků. Zatímco kdokoli může anonymně vydávat meme coiny na blockchainu, to neznamená, že se vydavatelé mohou vyhnout daňovým kontrolám. Nejlepším způsobem, jak se vyhnout daňovým rizikům, je dodržovat daňové předpisy, místo abyste hledali účinnější anonymní způsoby na blockchainu.

Za druhé, zaměřte se na proces obchodování s meme coiny a zajistěte transparentnost obchodních záznamů. Vzhledem k tomu, že trh meme coinů má silnější spekulativní charakter a neustále se objevují nové projekty, mohou být transakce s meme coiny pro investory velmi časté, což přináší množství obchodních záznamů. Investoři do kryptoměn by měli uchovávat podrobné záznamy o řadě transakcí, zejména pomocí specializovaného softwaru pro správu kryptoměn a daňových přiznání, aby bylo zajištěno, že všechny nákupy, převody a zisky budou zdokumentovány a při podání daňového přiznání budou správně posouzeny podle daňového zákona, aby se předešlo potenciálním daňovým sporům.

Za třetí, sledujte změny v daňových předpisech a spolupracujte s odborníky na daně. Daňové systémy týkající se kryptoměn v různých zemích jsou stále v plenkách a dochází k častým změnám, přičemž klíčové změny mohou přímo ovlivnit skutečnou daňovou zátěž. Proto by investoři a vydavatelé meme coinů měli pečlivě sledovat dynamiku daňových předpisů ve své zemi a v případě potřeby by měli vyhledat názory odborníků na daně, aby si pomohli učinit nejlepší daňová rozhodnutí.

Celkově má trh meme coinů, který dosáhl 140 miliard dolarů, obrovský efekt na bohatství, ale toto bohatství také přináší novou vlnu právních výzev a rizik shody. Vydavatelé a investoři musí plně rozpoznat související daňová rizika, zůstat opatrní a vnímaví na turbulentním trhu a minimalizovat zbytečná rizika a ztráty.