作者 ： TaxDAO

 

美國加密資產稅務監管演變史與報告要求概覽 

回顧美國對加密資產的稅收監管歷程，其演進路徑較爲清晰。2014年，IRS發佈Notice 2014-21，正式將加密貨幣界定爲財產而非貨幣，並確立了相應的稅務處理框架。2021年，(基礎設施投資和就業法案)（IIJA）的簽署，要求所有涉及加密資產的交易必須申報，並引入了8300表格，將加密資產交易拓展至1099表格的報告範圍，更是將加密資產交易的稅務監管提升至新高度。隨着IRS關於經紀人報告數字資產銷售和交易的草案在近期最終定稿，美國對加密資產的稅務監管已步入前所未有的嚴格階段。 

(定期提供數字資產銷售服務的經紀人總收入報告要求)（以下簡稱“(報告要求)”）是美國國稅局（IRS）爲規範數字資產交易稅務報告而制定的重要文件。(報告要求)詳細闡述了經紀人在爲客戶提供數字資產銷售和交易服務時，需遵循的一系列稅務報告規定。它明確了經紀人的定義，將傳統的數字資產交易平臺、支付處理商、託管錢包提供商，以及通過軟件或智能合約自動執行交易的去中心化金融（DeFi）服務提供者均納入其中。這意味着，即使DeFi平臺不直接持有客戶私鑰或數字資產，只要其提供了交易界面、訂單處理和執行等核心服務，就必須遵守相應的稅務報告規定。此外，(報告要求)還詳細規定了報告內容與格式、報告時間與頻率等具體事項，爲經紀人提供了明確的操作指引，同時也爲IRS監控數字資產交易活動、監管稅務合規提供了依據。 

1099-DA表格是IRS應對加密資產交易愈發頻繁、稅務監管困難問題的工具，其全面性和詳盡性令人矚目。該表格不僅要求經紀人詳細披露交易的日期、類型（如買入、賣出、交換等），還精確報告交易金額，涵蓋總收益及可能的收益、損失和成本基礎信息。尤爲關鍵的是，經紀人需提供投資者的全面信息，包括姓名、地址、社會安全號碼，並擴展至數字資產的具體類型、數量及其公允市場價值。 

良藥苦口的必行之舉？ 

新規的出臺，對加密資產經紀人提出了更爲嚴格的稅收申報要求。爲了滿足嚴格的報告標準，經紀人必須全面執行KYC（瞭解你的客戶）政策，這將導致其運營成本顯著增加，合規難度也隨之加大，整個行業因此面臨新的挑戰。 

從反洗錢的角度來看，加密資產的透明度不足可能構成金融防線的漏洞。洗錢活動會擾亂金融市場的正常秩序，併爲各種犯罪活動提供資金掩護。作爲金融市場的重要參與者，經紀人掌握的交易數據和客戶信息是反洗錢監測的重要數據基礎。嚴格的報告要求有助於及時發現並阻斷洗錢路徑，從而抑制金融犯罪的滋生和擴散。 

在反恐怖主義融資方面，加密資產的低透明度同樣可能帶來問題。恐怖主義融資是恐怖活動持續和擴張的經濟基礎。經紀人作爲金融活動的參與者，有義務也有能力對可疑交易進行監測和報告，爲反恐部門提供關鍵情報，以切斷恐怖分子的資金來源，維護國家安全和社會穩定。 

就反逃稅而言，加密資產經紀人的報告要求也顯得尤爲重要。逃稅行爲會削弱國家的財政基礎，破壞稅收公平和市場秩序。作爲稅收徵管體系中的一環，經紀人遵循的報告義務有助於稅務機關準確識別逃稅行爲，加強稅收管理，維護稅收制度的公正性和權威性。因此，提高加密資產的透明度，通過經紀人的報告要求，是應對這些潛在問題的重要措施。 

合規陣痛抑或致命毒藥？ 

(報告要求)對DeFi領域產生了顯著衝擊。DeFi憑藉其去中心化和匿名性，在傳統金融體系外提供了靈活高效的金融服務。但監管的強化，可能嚴重挑戰這些特性。一方面，1099-DA表格要求經紀人披露投資者的錢包地址及交易數量，由此帶來的KYC政策的實施將削弱DeFi的匿名性，迫使投資者改變交易習慣，提供真實身份信息，降低交易隱私性。另一方面，爲滿足報告要求，DeFi平臺需加大資源和精力投入，收集、整理並報告用戶交易數據，這無疑會增加運營成本，間接影響了智能合約的自主運行，增加人爲干預的環節，對智能合約的自主運行和去中心化治理產生不利影響。更爲關鍵的是，(報告要求)或對DeFi生態帶來深遠影響，它挑戰了DeFi旨在普及貨幣與支付方式易用性、推動金融服務全球化及去中心化的核心使命。若DeFi變得透明、去匿名化，其市場吸引力和發展潛力將大打折扣。 

(報告要求)不僅波及DeFi，更在整個加密行業掀起波瀾。新規使加密資產經紀人面臨合規與運營成本的雙重壓力，迫使他們傾注更多資源以滿足監管。這或將導致小型或初創經紀人因難以承受而退出，市場競爭與行業洗牌加劇。同時，新規引發了隱私、數據安全及憲法權利的爭議；新規對加密行業的創新與發展也構成潛在威脅。加密行業亟需寬鬆靈活的監管環境以激發創新。然而，新規帶來的合規壓力與成本增加，可能抑制行業的創新動力。 

從某種程度上說，加密經紀人規則如同一劑苦口良藥，旨在提升稅務透明度，打擊非法行爲，確保稅收公平與市場秩序。然而，其操作之急切，也讓人不禁擔憂其是否會成爲置於加密行業於絕境的致命毒藥。不可否認，這一規則的實施確實有些操之過急。在加密行業迅速發展的背景下，如何在鼓勵創新與加強監管之間找到平衡點，是一個亟待解決的問題。此外，考慮到特朗普政府持親加密資產的態度，或許特朗普會在(報告要求)生效期來臨之前否決該規定，爲加密行業保留更寬鬆的發展空間。 

當然，我們必須正視的是，如果該規則開始生效，它勢必對去中心化金融（DeFi）行業帶來一定衝擊。去中心化金融作爲加密領域的新興力量，其核心在於去中心化和自主運行，而稅務報告要求的加強無疑會增加DeFi平臺的運營成本和合規難度，甚至可能迫使其改變原本的業務模式。然而，這也許是加密行業成長過程中必須經歷的陣痛。從歷史來看，加密行業始終肩負着去中心化的使命，而政府的中心化監管始終是其發展中無法迴避的壓力。儘管每一次監管的加強都可能讓行業經歷一番波折，但加密行業所展現出的韌性和創新能力總是能夠讓它浴火重生。未來的發展道路雖充滿不確定性，但加密行業依然擁有廣闊的前景和無限的可能。