2024年，比特币正逐步走向世界金融舞台的中心，而meme币也迎来了它的狂欢之年。据统计，今年约有75%的meme币横空出世，截至12月初，其交易增幅已超过950%，总市值高达1400亿美元。meme币的火爆不仅为加密市场添了一把火，还吸引了众多普通投资者涌入加密资产领域。
这股meme币热潮让人不禁回想起2017年前后的ICO热潮。那时，随着ERC-20标准的出现，发行通证变得异常简单，各种百倍、千倍项目层出不穷，数十亿美金纷纷涌入ICO。而今年，以Pump.fun为代表的一批发射平台让发行通证变得更加简单和公平，meme币风暴席卷整个圈子。尽管ICO和meme币在技术和逻辑上有所不同，但投资者和项目方面临的税务合规风险却可能相似。在之前的ICO热潮中，不少投资者和项目方就曾陷入税务麻烦。如今，随着meme币热潮持续，税务合规问题再次成为加密资产投资者和meme币发行方需要关注的焦点。
两大ICO逃税案例警示
Oyster案：售币未报税，创始人获刑四年
Oyster Protocol由Bruno Block（真名Amir Bruno Elmaani）于2017年发起，旨在提供去中心化的数据存储服务。同年10月，Oyster Protocol进行ICO，发行PRL通证。他们宣称，PRL能创建一个双赢的生态系统，让网站和用户都能从数据存储中受益。同时，Bruno Block承诺，ICO后PRL供应量不会增加，智能合约将被“锁定”。
ICO初期，Oyster Protocol筹集了约300万美元，并凭借这笔资金实现了主网上线，正式启动数据存储服务。然而好景不长，2018年10月，Bruno Block利用智能合约漏洞私自铸造大量新PRL并在市场上抛售，导致PRL价格暴跌，而他个人却因此获利颇丰。
PRL价格的暴跌引起了监管部门的注意，美国证券交易委员会（SEC）、国税局（IRS）等部门展开调查。最终，SEC对Oyster Protocol提起民事诉讼，指控其欺诈投资者；而检察部门则对Bruno Block提起刑事诉讼，指控其逃税。在税收问题上，检察官认为Bruno Block违反了数百万美元加密货币利润的纳税义务。他仅在2017年提交了一份纳税申报表，称从“专利设计”业务中获得约1.5万美元收入，2018年则未提交任何纳税申报表，却花费至少1200万美元购置房产、游艇等。
最终，Bruno Block对逃税事实供认不讳，于2023年4月签署认罪协议，因逃税罪被判处四年监禁，并向税务部门赔偿约550万美元。
Bitqyck案：ICO转移收入未纳税，两发起人合计服刑八年
Bitqyck是一家加密货币公司，由Bruce Bise和Samuel Mendez创立。他们推出了Bitqy币，声称是“错过比特币者的致富替代方式”，并于2016年进行ICO。同时，Bitqyck承诺每个Bitqy币附带1/10股Bitqyck普通股。然而，公司股份始终由Bise和Mendez持有，从未向投资者分配承诺的股份及利润。随后，Bitqyck又推出BitqyM币，声称投资者可通过付费为华盛顿州的挖矿设施供电加入“比特币挖矿业务”，但事实上这样的设施并不存在。通过虚假承诺，他们从1.3万多名投资者处筹集了2400万美元，并将大部分资金用于个人开支。
SEC对Bitqyck提起民事诉讼，指控其欺诈投资者。2019年8月，Bitqyck承认事实并与SEC达成民事和解，支付约1011万美元民事罚款。而检察部门则继续对Bise和Mendez提出逃税指控。2016年至2018年，他们通过发行Bitqy和BitqyM赚取至少916万美元，却少报收入，造成超160万美元税收损失；2018年，Bitqyck从投资者处赚取至少350万美元，却未提交任何纳税申报表。
最终，Bise和Mendez分别于2021年9月和10月认罪，因逃税罪分别被判处50个月监禁（合计约八年），并分别承担160万美元连带责任。
税务问题详解
在Oyster与Bitqyck两案中，ICO收入的税务合规问题是核心。一些发行方通过欺诈投资者等手段获取巨额收入，却少报收益或不进行纳税申报，从而引发税务合规问题。
美国如何判定逃税？
在美国，逃税是重罪，指故意采取非法手段减少应缴税款。根据美国《联邦税法典》第7201条，逃税罪为联邦犯罪，一旦被判逃税，个人可能面临最高5年监禁及25万美元罚款，单位则可能面临最高50万美元罚款。
构成逃税罪需满足：欠缴大量税金、实施逃税行为、存在逃税故意。加密货币因其匿名性和去中心化特征，逃税行为更易发生。
两案中的涉税行为
在美国，ICO各环节都可能涉及纳税义务。项目方和投资者在不同阶段承担不同税务责任。项目方在ICO筹集资金时，必须遵守税务合规要求；投资者在获得通证后也有纳税义务。特别是当投资者通过ICO获得的通证带来奖励或空投时，这些奖励被视为资本利得，需缴纳资本利得税。
Oyster案逃税行为
在PRL进行ICO后，Bruno Block利用智能合约漏洞私自铸造大量PRL并抛售，从中获得巨额收益但未履行纳税义务。关于铸造通证是否应纳税，尚无定论。有观点认为，铸造通证与挖矿都是通过计算创造数字资产，应纳税。FinTax认为，是否纳税取决于通证市场流动性。若市场已具流动性，铸造所得应视为应税所得。
Bitqyck案逃税行为
与Oyster案不同，Bitqyck案逃税行为涉及对投资者虚假承诺和筹集资金的非法转移。Bise和Mendez将大部分资金用于个人开支，未用于项目开发或投资者利益兑现。关键税务问题在于对ICO筹集资金的非法转移及未报告收入。
根据美国税法，无论是合法还是非法收入，均纳入应税收入。Bise和Mendez未能按要求将从ICO筹集资金中转移的非法所得作为收入报告，违反了税法规定，最终承担刑事责任。
FinTax提示与建议
随着meme币火爆，加密行业人士获得巨额回报。然而，正如ICO逃税案件所示，在meme币市场中，我们不仅要关注技术创新和市场机会，更要关注税务合规。
了解税务责任：尽管发行meme币不会直接通过筹资获得收益，但当meme币发行者和投资者早期购买的通证升值后，出售时应就相关资本利得纳税。避免税法风险的最好方式是遵守税法。
确保交易记录透明：meme币市场投机性强，新项目不断涌现，投资者交易频繁。投资者需保存好交易记录，使用专业加密资产管理和税务申报软件，确保所有交易有迹可循，避免潜在税务纠纷。
跟进税法动态：各国针对加密资产的税法制度尚处于起步阶段，会经常调整。投资者和发行者应高度关注税法动态，必要时寻求专业税务人士意见，作出最优税务决策。
总之，1400亿美元的meme币市场具有巨大财富效应，但也伴随着新一轮法律挑战和合规风险。发行方和投资者都需充分认识税务风险，在复杂多变的市场中保持谨慎和敏锐，减少风险和损失。
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