Tài liệu này thể hiện quan điểm của Văn phòng Ban Giám sát Kế toán Công ty Đại chúng (PCAOB hoặc “Hội đồng”) với nhân viên Bênh vực Nhà đầu tư và không nhất thiết là quan điểm của Ban Giám sát hoặc nhân viên PCAOB khác. Đây không phải là một quy tắc, chính sách hay tuyên bố của Hội đồng.
Văn phòng Bênh vực Nhà đầu tư biết một số nhà cung cấp dịch vụ, bao gồm các công ty kiểm toán đã đăng ký PCAOB, đưa ra bằng chứng về báo cáo dự trữ (“Báo cáo PoR”) cho một số tổ chức tiền điện tử (ví dụ: sàn giao dịch tiền điện tử, tổ chức phát hành stablecoin). Các thực thể tiền điện tử có thể yêu cầu nhà cung cấp dịch vụ đưa ra Báo cáo PoR nhằm cố gắng trấn an khách hàng trước những lo ngại rộng rãi về, chẳng hạn như loại nắm giữ dự trữ hoặc tính an toàn và sẵn có của tài sản kỹ thuật số của khách hàng trong trường hợp một số hoặc tất cả khách hàng quyết định rút tài sản của họ (ví dụ: nếu có hoạt động rút tiền trên sàn giao dịch tiền điện tử hoặc nhà phát hành stablecoin).
Văn phòng Vận động Nhà đầu tư đang ban hành Tư vấn Nhà đầu tư này vì lo ngại rằng các nhà đầu tư và những người khác có thể phụ thuộc quá mức vào Báo cáo PoR, vốn không thuộc thẩm quyền giám sát của PCAOB. Điều quan trọng là các nhà đầu tư cần lưu ý rằng các cam kết PoR không phải là hoạt động kiểm toán và do đó, các báo cáo liên quan không cung cấp bất kỳ sự đảm bảo có ý nghĩa nào cho các nhà đầu tư hoặc công chúng.
Về vấn đề chung, các Báo cáo PoR này nhằm mục đích cung cấp xác minh tài sản cho một loại tài sản tại một thời điểm cụ thể, tuân theo những hạn chế đáng kể dựa trên các thủ tục được thực hiện. Ví dụ: các thủ tục được thực hiện có thể không giải quyết được trách nhiệm pháp lý của tổ chức tiền điện tử, quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu tài sản kỹ thuật số hoặc liệu tài sản đó có được tổ chức tiền điện tử mượn để chứng tỏ họ có đủ tài sản thế chấp hoặc “dự trữ” vượt quá hay không của nhu cầu của khách hàng. Vì lý do này, nếu tài sản được tổ chức tiền điện tử vay tại thời điểm tham gia PoR, các nhà đầu tư sẽ không biết dựa trên Báo cáo PoR. Ngoài ra, vì Báo cáo PoR liên quan đến tài sản kỹ thuật số tại một thời điểm nên chúng không cung cấp bất kỳ sự đảm bảo nào về việc tài sản đó đã được sử dụng, cho mượn hay không được cung cấp cho khách hàng sau khi phát hành Báo cáo PoR. Hơn nữa, Báo cáo PoR cũng không đưa ra sự đảm bảo nào về tính hiệu quả của các biện pháp kiểm soát nội bộ hoặc khả năng quản trị của thực thể tiền điện tử.
Bất chấp mọi tuyên bố ngược lại, Báo cáo PoR không tương đương hoặc nghiêm ngặt hơn một cuộc kiểm toán và chúng không được tiến hành theo các tiêu chuẩn kiểm toán PCAOB. Ngoài ra, còn thiếu sự thống nhất về các nhà cung cấp dịch vụ thực hiện cam kết PoR. Ví dụ: một số cam kết PoR được thực hiện bởi các công ty kế toán, trong khi những cam kết khác được thực hiện bởi các nhà cung cấp dịch vụ đảm bảo phi kế toán. Ban quản lý các thực thể tiền điện tử cũng có toàn quyền quyết định liệu kết quả báo cáo PoR có được công khai hay không, bao gồm cả phạm vi và định dạng của thông tin được cung cấp.
Các cam kết PoR, dù nhằm mục đích cung cấp sự đảm bảo hợp lý, đảm bảo có giới hạn hay không đảm bảo (các thủ tục đã thỏa thuận), đều không phải tuân theo các tiêu chuẩn kiểm toán PCAOB và các cam kết không phải chịu sự kiểm tra của PCAOB. Điều quan trọng là các báo cáo đó không đảm bảo rằng khoản dự trữ đó sẽ đầy đủ tính đến ngày lập Báo cáo PoR trong tương lai hoặc tài sản của khách hàng sẽ được bảo vệ.
Đối với “các thủ tục đã thỏa thuận”, việc quản lý thực thể tiền điện tử, chứ không phải nhà cung cấp Báo cáo PoR, sẽ xác định các thủ tục do bên thứ ba thực hiện khi tiến hành tương tác. Trong những trường hợp này, Báo cáo PoR chỉ cung cấp những phát hiện thực tế về kết quả của các thủ tục được thực hiện và không có tuyên bố nào về tính đầy đủ của các thủ tục đó. Các loại báo cáo PoR này không đưa ra quan điểm về tính đầy đủ của “dự trữ” hoặc sự ổn định tài chính của thực thể tiền điện tử hoặc tính hợp lệ của (các) xác nhận của ban quản lý.
Tương tự, các cam kết PoR nhằm mục đích cung cấp sự đảm bảo có giới hạn hoặc hợp lý sẽ không phải tuân theo các tiêu chuẩn thống nhất. Do đó, cách thức thực hiện các cam kết mang lại kết quả khác nhau dựa trên các tiêu chuẩn khác nhau được ban quản lý và nhà cung cấp dịch vụ PoR lựa chọn.
Bằng chứng về các báo cáo dự trữ vốn có hạn chế và khách hàng nên hết sức thận trọng khi dựa vào chúng để kết luận rằng có đủ tài sản để đáp ứng các khoản nợ của khách hàng.
