Được viết bởi: TaxDAO

Tính đến năm 2023, Nigeria là quốc gia sử dụng Bitcoin lớn thứ hai trên thế giới, với 22 triệu người nắm giữ tiền điện tử, chiếm 10% dân số. Nigeria đứng thứ 11 về Chỉ số sử dụng tiền điện tử toàn cầu Chainalysis2022 và thứ 17 về khối lượng giao dịch trên sàn giao dịch P2P.​

Vào tháng 6 năm 2021, chính phủ Nigeria đã công bố lệnh cấm khai thác tiền điện tử với lý do việc khai thác tiền điện tử tiêu tốn một lượng lớn tài nguyên năng lượng và nguồn cung cấp điện của Nigeria vẫn bị hạn chế. Ngoài ra, chính phủ lo ngại rằng việc khai thác tiền điện tử có thể ảnh hưởng đến sự ổn định của đồng nội tệ. Tuy nhiên, chính phủ Nigeria gần đây đã nới lỏng thái độ đối với tiền điện tử. Họ đã dỡ bỏ lệnh cấm giao dịch tiền điện tử vào tháng 12 năm 2023, điều này cũng sẽ có lợi cho sự phát triển của hoạt động khai thác tiền điện tử.​

1. Khai thác tiền điện tử

1.1 Điều kiện khai thác tiền điện tử

Trong những ngày đầu, việc khai thác Bitcoin có thể được hoàn thành bằng máy tính cá nhân thông thường, nhưng khi độ khó khai thác tăng lên, phần cứng khai thác chuyên nghiệp ASIC (Mạch tích hợp dành riêng cho ứng dụng) đã trở thành lựa chọn chủ đạo để khai thác. Các thiết bị ASIC được thiết kế đặc biệt để khai thác Bitcoin và hiệu quả hơn nhiều lần so với phần cứng thông thường. Đồng thời, hoạt động khai thác hiệu quả tạo ra một lượng nhiệt lớn, do đó, một hệ thống làm mát hiệu quả là rất quan trọng để duy trì hoạt động ổn định của phần cứng khai thác. Trong một số phòng máy khai thác lớn, ngoài việc làm mát điều hòa không khí truyền thống, các công nghệ tản nhiệt hiệu quả như làm mát bằng chất lỏng cũng được sử dụng.​

Khai thác bitcoin là một quá trình tiêu tốn nhiều năng lượng. Thiết bị khai thác hoạt động 24 giờ mỗi ngày tiêu thụ rất nhiều điện và chi phí điện đã trở thành một trong những yếu tố chính tạo nên lợi nhuận khai thác. Khai thác ở những khu vực có giá điện thấp có thể giảm đáng kể chi phí và tăng lợi nhuận khai thác.​

1.2 Ưu điểm của việc khai thác tiền điện tử ở Nigeria

1.2.1 Tài nguyên thiên nhiên và nguồn năng lượng dồi dào

Nigeria có trữ lượng khí đốt tự nhiên lớn, là nhiên liệu chính cho sản xuất nhiệt điện. Dự trữ khí đốt tự nhiên của đất nước nằm trong số cao nhất thế giới. Nguồn nhiên liệu dồi dào khiến cho việc sản xuất nhiệt điện trở thành một lựa chọn đáng tin cậy và sẵn có để đáp ứng nhu cầu điện ngày càng tăng của đất nước. Nigeria đã có cơ sở hạ tầng sản xuất nhiệt điện toàn diện, bao gồm các nhà máy điện, đường ống và mạng lưới cung cấp khí đốt tự nhiên. Cơ sở hạ tầng này đã đặt nền móng cho sự thống trị liên tục của ngành sản xuất nhiệt điện. Nó cho phép cung cấp, truyền tải và phân phối nhiên liệu hiệu quả, giúp việc vận hành và mở rộng các nhà máy nhiệt điện trở nên tiết kiệm chi phí.​

Đồng thời, đất nước này rất giàu năng lượng tái tạo, năng lượng mặt trời, gió, sinh khối và thủy điện nhỏ (SHP). Việc áp dụng rộng rãi năng lượng tái tạo sẽ mở rộng công suất phát điện của Nigeria và thị trường điện có thể tăng công suất tổng thể để đáp ứng nhu cầu điện ngày càng tăng.​

1.2.2 Giá điện tương đối thấp

Máy khai thác bitcoin sử dụng lượng điện lớn, chiếm tới 80% chi phí vận hành của máy khai thác, vì vậy việc tiếp cận nguồn điện giá rẻ là lợi thế cạnh tranh chính cho hoạt động khai thác. So với các nước khác, giá điện ở Nigeria tương đối thấp Như thể hiện trong hình dưới đây, giá điện ở một số nước vào tháng 9 năm 2023.​

1.2.3 Khí hậu phù hợp

Nigeria cũng có điều kiện khí hậu rất phù hợp. Nhiệt độ lý tưởng để khai thác là từ 5 đến 25 độ C, phù hợp với nhiệt độ trung bình của Nigeria. Nó có lợi cho hoạt động ổn định và làm mát hệ thống phần cứng khai thác.

1.2.4 Thay đổi quan điểm của chính phủ

Ngân hàng Trung ương Nigeria (CBN) gần đây đã thực hiện một sự thay đổi đáng kể trong quan điểm của mình đối với tiền điện tử, chuyển từ lệnh cấm toàn diện sang giới thiệu khung pháp lý có cấu trúc cho các nhà cung cấp dịch vụ tài sản ảo. Sự phát triển này nhằm theo kịp xu hướng phát triển toàn cầu của blockchain và tài sản kỹ thuật số. CBN đã đặt ra các quy tắc nghiêm ngặt để các tổ chức tài chính xử lý tiền điện tử, đánh dấu một kỷ nguyên mới của tài chính kỹ thuật số ở Nigeria và một sự thay đổi lớn trong môi trường pháp lý tài chính của nước này. Khi đất nước tiếp tục khám phá biên giới mới này, CBN đang tìm cách kết hợp tiền điện tử vào hệ thống tài chính của mình một cách có trách nhiệm, điều này cũng sẽ mang lại lợi ích cho sự phát triển khai thác tiền điện tử địa phương.​

1.2.5 Khai thác tiền điện tử có thể giảm bớt khó khăn cục bộ

Mặc dù Nigeria có GDP lớn nhất châu Phi nhưng nước này lại gặp phải vấn đề lạm phát nghiêm trọng. Đồng thời, việc kiểm soát ngoại hối của nước này hạn chế người dân đổi ngoại tệ để chống lạm phát, vì vậy người dân hy vọng bỏ qua các quy định về tiền tệ và tránh bị thu hẹp tài sản. Các đặc điểm phi tập trung và toàn cầu hóa của tiền điện tử phù hợp với nhu cầu của người dân địa phương, điều này cũng đã thúc đẩy sự phát triển của các hoạt động khai thác và giao dịch tiền điện tử trong khu vực địa phương.​

2. Vấn đề thuế khi khai thác tiền điện tử

Việc xử lý thuế đối với hoạt động kinh doanh khai thác tài sản tiền điện tử chủ yếu phụ thuộc vào định nghĩa của quốc gia hoặc khu vực về tài sản tiền điện tử, phân loại tài sản cũng như việc ghi nhận và đo lường thu nhập và chi phí khai thác. Thu nhập khai thác khác nhau giữa các quốc gia và các loại thuế chính liên quan cũng khác nhau.​

Đầu tiên là thuế trực tiếp, đó là thuế thu nhập và thuế lãi vốn đối với thu nhập từ khai thác mỏ. Hầu hết các quốc gia tham gia kinh doanh khai thác mỏ sẽ coi thu nhập khai thác là thu nhập kinh doanh của doanh nghiệp hoặc cá nhân và đánh thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc thuế thu nhập cá nhân. Thuế suất thuế thu nhập được xác định dựa trên danh tính của người khai thác (cá nhân hoặc doanh nghiệp), mức thu nhập, nơi cư trú và các yếu tố khác.​

Thứ hai là thuế gián tiếp, với thuế giá trị gia tăng hoặc thuế hàng hóa và dịch vụ đánh vào thu nhập từ khai thác mỏ. Hiện tại, nhiều quốc gia hoặc khu vực vẫn chưa hình thành quan điểm thống nhất về việc thu thuế giá trị gia tăng hoặc thuế hàng hóa, dịch vụ đối với thu nhập từ khai thác mỏ. Tại EU, hầu hết các nước đều coi hoạt động khai thác mỏ không phải chịu thuế VAT. Israel, theo các quy định như văn bản về đánh thuế hoạt động tiền ảo ban hành năm 2017, coi hoạt động khai thác là hoạt động cung cấp dịch vụ và đánh thuế giá trị gia tăng 17%. New Zealand cũng coi hoạt động khai thác là dịch vụ, chịu thuế hàng hóa và dịch vụ 15%.​

Cũng có một số quốc gia sẽ đánh thuế tiêu thụ đối với các công ty khai thác mỏ do điều chỉnh nguồn lực của ngành và những cân nhắc khác. Ví dụ: tại Hoa Kỳ, "Tài liệu bổ sung ngân sách" do Bộ Tài chính Hoa Kỳ ban hành vào tháng 3 năm 2023 đề xuất đánh thuế tiêu dùng theo từng giai đoạn dựa trên chi phí điện sử dụng trong hoạt động khai thác tiền điện tử. phải báo cáo mức tiêu thụ điện và loại điện năng sử dụng của mình.​

3. Hệ thống thuế của Nigeria

3.1 Tổng quan về hệ thống thuế

Hệ thống thuế của Nigeria dựa trên hai loại thuế: thuế trực thu và thuế gián tiếp. Các loại thuế trực thu chủ yếu là: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế lãi vốn, thuế lợi tức xăng dầu và các loại thuế gián thu chủ yếu là: thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ (thuế hàng hóa) và thuế tem.​

Nigeria có hệ thống pháp luật thuế tương đối hoàn chỉnh và thực hiện hệ thống quản lý và thu thuế tương đối có hệ thống. Tương ứng với hệ thống quản lý chính phủ ba cấp, cơ quan quản lý và thu thuế của Nigeria thực hiện quản lý ba cấp bởi chính phủ liên bang, chính quyền tiểu bang và chính quyền địa phương. .​

3.2 Các loại thuế có thể có liên quan đến các công ty khai thác tiền điện tử ở Nigeria

3.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp

Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định rằng, ngoại trừ các doanh nghiệp thăm dò và sản xuất, thuế thu nhập doanh nghiệp được đánh vào thu nhập hoặc lợi nhuận của các loại hình doanh nghiệp ở Nigeria theo quy định của pháp luật. Các công ty Nigeria phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lợi nhuận từ hoạt động toàn cầu của họ và các công ty không phải Nigeria phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần trăm thu nhập nhất định kiếm được ở Nigeria do chính phủ liên bang đánh thuế. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cư dân Nigeria là 30%, phải nộp hàng năm. Nếu doanh thu hàng năm của các doanh nghiệp không cư trú hoạt động tại Nigeria vượt quá 6 triệu naira thì phải nộp thuế đặc biệt 15% doanh thu; nếu doanh thu hàng năm ở Nigeria không vượt quá 6 triệu naira, thuế đặc biệt là 6 triệu naira. sẽ được thanh toán 15% phải chịu thuế đặc biệt là 900.000 Naira.​

3.2.2 Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng của Nigeria đánh thuế vào thu nhập từ việc bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ (độc lập), cũng như nhập khẩu hàng hóa hoặc dịch vụ. Trước ngày 1 tháng 2 năm 2020, Nigeria đã đánh thuế VAT đối với hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế ở mức 5% mệnh giá hóa đơn, bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu. Có hiệu lực từ ngày 1 tháng 2 năm 2020, thuế suất VAT tiêu chuẩn cho tất cả hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tăng từ 5% lên 7,5%.

3.2.3 Thuế quan

Thuế nhập khẩu không ưu đãi và bình đẳng với tất cả các nước. Tùy thuộc vào hàng hóa, thuế đặc biệt hoặc thuế theo giá trị sẽ được áp dụng, với naira là đồng tiền hợp pháp cho khoản thuế phải nộp. Thuế quan đặc biệt sẽ được áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu mà chính phủ coi là bán phá giá hoặc trợ cấp bất thường đe dọa các ngành công nghiệp nội địa hiện có hoặc tiềm năng.

3.2.4 Thuế lãi vốn

Luật thuế của Nigeria quy định rằng việc xử lý cổ phiếu trị giá N100 triệu trở lên trong bất kỳ khoảng thời gian 12 tháng liên tiếp nào, người chuyển nhượng phải chịu thuế lãi vốn là 10% trừ khi số tiền thu được được tái đầu tư vào cổ phiếu ở bất kỳ công ty nào ở Nigeria.​

4. Phân tích liên quan đến thuế của các công ty khai thác tiền điện tử ở Nigeria

Sau Ấn Độ, Nigeria đã trở thành quốc gia sử dụng tiền điện tử lớn thứ hai trên thế giới. Nước này đã dỡ bỏ lệnh cấm liên quan do ngân hàng trung ương thiết lập vào năm 2021, cho phép các tổ chức tài chính thực hiện giao dịch với các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tiền kỹ thuật số. Mặc dù các quy định liên quan ở Nigeria vẫn còn nghiêm ngặt nhưng đây vẫn là cơ hội hiếm có cho ngành công nghiệp tiền điện tử, thu hút nhiều công ty khai thác tiền điện tử vào Nigeria. Đồng thời, một số vấn đề về thuế chắc chắn sẽ liên quan.​

Nigeria thực hiện nguyên tắc thu thuế kết hợp nguyên tắc lãnh thổ và nguyên tắc cá nhân. Bất kỳ doanh nghiệp nào có thu nhập ở Nigeria đều phải nộp thuế thu nhập. Các doanh nghiệp cư trú ở Nigeria phải kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập toàn cầu của họ. thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập nhất định mà họ có được ở Nigeria. Những khoản thu nhập này phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp ở mức nhất định. Các công ty khai thác mỏ có trụ sở tại Nigeria phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập họ kiếm được ở Nigeria theo các quy định về thuế thu nhập có liên quan.

Việc cung cấp điện, v.v. là việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ yêu cầu nộp thuế giá trị gia tăng. Đồng thời, các công ty khai thác tiền điện tử rất phụ thuộc vào điện nên các công ty khai thác có thể liên quan gián tiếp đến thuế giá trị gia tăng. Việc áp thuế giá trị gia tăng đối với các công ty điện lực sẽ ảnh hưởng gián tiếp đến các công ty khai khoáng.​

Các công ty khai thác cần thiết bị phần cứng, chẳng hạn như máy khai thác, để tiến hành kinh doanh. Do thiếu thiết bị khai thác ở Nigeria, các vấn đề nhập khẩu thiết bị chuyên nghiệp như máy khai thác cũng sẽ liên quan đến thuế quan. Máy khai thác tiền ảo thường được coi là sản xuất máy móc và thiết bị và Nigeria cũng có quy định cụ thể về thuế nhập khẩu đối với máy móc và thiết bị: thuế đối với máy móc và thiết bị cơ khí nhập khẩu thường là 5% -15%, nhưng một số thuế nhập khẩu máy móc là 0 , như: Máy móc, thiết bị nông nghiệp,..​

Luật mới quy định rằng Nigeria sẽ áp dụng thuế lãi vốn 10% đối với tiền điện tử, với việc cựu Tổng thống Nigeria Muhammadu Buhari ký Đạo luật Tài chính 2023 thành luật. Dự luật đưa ra một loạt cải cách thuế nhằm hiện đại hóa khuôn khổ tài chính của đất nước. Các điều khoản của nó liên quan đến thuế 10% đối với lợi nhuận từ việc xử lý tài sản kỹ thuật số, bao gồm cả tiền điện tử. Đạo luật sâu rộng nhằm mục đích tăng cường sự cởi mở của chính phủ, tăng doanh thu thuế và kích thích nền kinh tế, và thuế đánh vào giá trị gia tăng của tiền điện tử là một bước tất yếu trong luật pháp. Với động thái này, chính phủ Nigeria không chỉ hy vọng tạo ra một sân chơi bình đẳng cho những người sở hữu tài sản kỹ thuật số. Họ cũng phải đóng phần thuế công bằng cho sự phát triển của đất nước. Phần thuế này cũng sẽ ảnh hưởng đến các công ty tham gia vào hoạt động khai thác mỏ.​

Về thời điểm ghi nhận thu nhập khai thác, nhiều ý kiến ​​​​cho rằng khai thác tiền điện tử đại diện cho tài sản vô hình được phát triển nội bộ bởi các công ty khai thác, do đó, việc sử dụng và các chi phí nhân viên khác nhau do thợ mỏ đầu tư được sử dụng để xây dựng và khai thác để tạo thành tài sản vô hình được phát triển nội bộ. doanh thu hoặc lợi nhuận phải được ghi nhận khi tiền điện tử được bán sau đó. Nhưng chính phủ Nigeria không có quy định rõ ràng về việc này.​

Cuối cùng, hiện tại chưa có quy định rõ ràng nào cho thấy Nigeria hiện có hệ thống thuế ưu đãi dành cho các công ty khai thác mỏ. Tuy nhiên, các công ty khai thác mỏ có thể phải chịu một số chính sách ưu đãi thuế ban đầu. Do đó, các công ty khai thác mỏ nên áp dụng hợp lý trong khuôn khổ thuế chung. chính sách ưu đãi. Sắp xếp kế hoạch thuế của riêng bạn.​

Tài liệu tham khảo

[1]. Cơ quan quản lý thuế nhà nước (2023). Hướng dẫn về thuế đối với người dân Trung Quốc đầu tư vào Nigeria.

[2] Zheng Mengya, Wang Keke, Wang Jenny, Yan Huqin (2021). Nghiên cứu về các vấn đề thuế của tiền điện tử trong bối cảnh nền kinh tế kỹ thuật số - lấy cơ chế khai thác Bitcoin làm ví dụ. 10(1) :1-8.

[3]. Hexun.(2024). BIT Mining Nigeria triển khai năm máy khai thác để thúc đẩy năng lượng tái tạo và nền kinh tế kỹ thuật số tại địa phương.

[4]. Tư vấn và thông tin thị trường chính xác. (2023). Phân tích quy mô và thị phần ngành điện Nigeria - Xu hướng và dự báo tăng trưởng (2024-2029)

[5].cryptopolitan.(2024).Nigeria thay đổi lập trường về tiền điện tử với khung pháp lý mới