Автор |. TaxDAO-Ray

Станом на 2023 рік Нігерія є другим за величиною користувачем біткойнів у світі: 22 мільйони власників криптовалюти становлять 10% від загальної кількості населення. Нігерія посідає 11-те місце в глобальному індексі використання криптовалюти Chainalysis2022 і 17-е місце за обсягом P2P-біржових торгів.​

У червні 2021 року уряд Нігерії оголосив про заборону майнінгу криптовалюти на тій підставі, що майнінг криптовалюти споживатиме велику кількість енергетичних ресурсів, а енергозабезпечення Нігерії все ще нестабільне. Крім того, уряд стурбований тим, що майнінг криптовалюти може вплинути на стабільність національної валюти. Однак нещодавно уряд Нігерії пом’якшив своє ставлення до криптовалюти. У грудні 2023 року він скасував заборону на криптовалютні транзакції, що також сприятиме розвитку майнінгу криптовалют.​

1. Майнінг криптовалюти

1.1 Умови майнінгу криптовалюти

У перші дні майнінг біткойнів можна було завершити за допомогою звичайних персональних комп’ютерів, але в міру того, як складність майнінгу зростала, професійне обладнання для майнінгу ASIC (Application-Specific Integrated Circuit) стало основним вибором для майнінгу. Обладнання ASIC розроблено спеціально для майнінгу біткойнів і є в рази ефективнішим за апаратне забезпечення загального призначення. У той же час ефективні операції з видобутку виробляють велику кількість тепла, тому ефективна система охолодження має вирішальне значення для підтримки стабільної роботи обладнання для видобутку. У деяких великих машинних приміщеннях гірничої промисловості, на додаток до традиційного охолодження кондиціонером, також використовуються ефективні технології розсіювання тепла, такі як рідинне охолодження.  

Майнінг біткойнів – це енергоємний процес. Обладнання для майнінгу, що працює 24 години на добу, споживає багато електроенергії, а витрати на електроенергію стали одним із ключових факторів прибутку від майнінгу. Видобуток корисних копалин у регіонах з низькими цінами на електроенергію може значно знизити витрати та збільшити прибуток від видобутку.  

1.2 Переваги майнінгу криптовалюти в Нігерії

1.2.1 Багаті природні та енергетичні ресурси

Нігерія має великі запаси природного газу, який є основним паливом для виробництва теплової енергії. Запаси природного газу країни є одними з найбільших у світі. Великі паливні ресурси роблять виробництво теплової енергії надійним і доступним варіантом для задоволення зростаючих потреб країни в електроенергії. Нігерія вже має комплексну інфраструктуру виробництва теплової енергії, включаючи електростанції, трубопроводи та мережі постачання природного газу. Ця інфраструктура заклала основу для подальшого домінування виробництва теплової електроенергії. Це забезпечує ефективне постачання, передачу та розподіл палива, що робить експлуатацію та розширення теплових електростанцій економічно ефективними. 

У той же час країна багата на відновлювані джерела енергії, сонячну, вітрову, біомасову та малу гідроенергію (МГЕС). Широке впровадження відновлюваних джерел енергії розширить потужності Нігерії з виробництва електроенергії, а ринок електроенергії може збільшити свою загальну потужність для задоволення зростаючого попиту на електроенергію. 

1.2.2 Ціни на електроенергію відносно низькі

Майнери біткойнів споживають багато електроенергії, на яку припадає до 80% операційних витрат майнерів, тому доступ до дешевої електроенергії є ключовою конкурентною перевагою майнінгу. У порівнянні з іншими країнами ціни на електроенергію в Нігерії відносно низькі. Як показано на малюнку нижче, ціни на електроенергію в деяких країнах у вересні 2023 року. 

1.2.3 Відповідний клімат

Нігерія також має дуже сприятливі кліматичні умови. Ідеальна температура для видобутку становить від 5 до 25 градусів Цельсія, що збігається із середньою температурою Нігерії. Це корисно для стабільної роботи та охолодження апаратної системи майнінгу.

1.2.4 Зміни в позиції уряду

Центральний банк Нігерії (CBN) нещодавно істотно змінив свою позицію щодо криптовалют, перейшовши від повної заборони до запровадження структурованої нормативної бази для постачальників послуг віртуальних активів. Ця розробка має йти в ногу з глобальною тенденцією розвитку блокчейну та цифрових активів. CBN встановив суворі правила для фінансових установ щодо роботи з криптовалютами, знаменуючи нову еру цифрових фінансів у Нігерії та значні зміни у її фінансовому нормативному середовищі. Оскільки країна продовжує досліджувати цей новий рубіж, CBN прагне відповідально включити криптовалюти у свою фінансову систему, що також сприятиме розвитку місцевого майнінгу криптовалют. 

1.2.5 Видобуток криптовалюти може полегшити локальні труднощі

Хоча Нігерія має найбільший ВВП в Африці, у той же час валютний контроль країни обмежує обмін іноземної валюти для боротьби з інфляцією, тому жителі сподіваються обійти валютні правила та уникнути скорочення активів. Децентралізовані та глобалізовані характеристики криптовалюти відповідають потребам місцевого населення, що також сприяло розвитку діяльності з видобутку корисних копалин і транзакцій з криптовалютою в місцевому регіоні. 

2. Питання оподаткування майнінгу криптовалют

Податковий режим майнінгового бізнесу криптоактивів в основному залежить від визначення криптоактивів у країні чи регіоні, класифікації активів, а також визнання та оцінки доходів і витрат майнінгу. Дохід від видобутку корисних копалин відрізняється від країни до країни, і основні види податків також відрізняються. 

По-перше, це пряме оподаткування, тобто податок на прибуток і податок на приріст капіталу від доходу від видобутку корисних копалин. Більшість країн, які займаються видобутком корисних копалин, розглядатимуть дохід від видобутку корисних копалин як дохід від бізнесу підприємств або фізичних осіб і стягуватимуть податок на прибуток підприємств або податок на доходи фізичних осіб. Ставка податку на прибуток визначається на основі особи майнера (фізичної чи юридичної особи), рівня доходу, місця проживання та інших факторів. 

По-друге, це непряме оподаткування, з податком на додану вартість або податком на товари та послуги, що стягується з прибутку від видобутку корисних копалин. Наразі в різних країнах чи регіонах ще не сформовано єдиної думки щодо справляння податку на додану вартість або податку на товари та послуги з прибутку від видобутку корисних копалин. У ЄС більшість країн вважають майнінг не обкладеним ПДВ. Ізраїль, відповідно до документів про оподаткування діяльності з віртуальною валютою, виданих у 2017 році та інших нормативних актів, розглядає майнінговий бізнес як надання послуг і стягує податок на додану вартість у розмірі 17%. Нова Зеландія також розглядає видобуток корисних копалин як послуги та стягує 15% податок на товари та послуги. 

Є також деякі країни, які стягуватимуть податок на споживання з гірничодобувних компаній через коригування ресурсів галузі та інші міркування. Наприклад, у Сполучених Штатах «Додатковий документ до бюджету», опублікований Міністерством фінансів США в березні 2023 року, пропонує поетапно ввести податок на споживання на основі вартості електроенергії, що використовується для майнінгу криптовалюти повинні повідомляти про своє споживання електроенергії та тип використання.  

3. Податкова система Нігерії

3.1 Огляд податкової системи

Податкова система Нігерії базується на двох видах оподаткування: прямому та непрямому. Основними видами прямих податків є: податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок на приріст капіталу, податок на прибуток від нафти та різні види непрямих податків: податок на додану вартість, імпортне мито, податок на споживання (податок на товари); і гербовий збір. 

Нігерія має відносно повну податкову правову систему та реалізує відносно систематичну систему збору податків та адміністрування. Відповідно до своєї трирівневої системи державного управління, департамент збору податків та адміністрування Нігерії здійснює трирівневе управління федеральним урядом, урядом штату та місцевим урядом. . 

3.2 Можливі податки, пов’язані з компаніями з майнінгу криптовалюти в Нігерії

3.2.1 Податок на прибуток підприємств

Закон про податок на прибуток підприємств передбачає, що, за винятком розвідувальних і видобувних підприємств, податок на прибуток стягується з доходу або прибутку різних типів підприємств у Нігерії відповідно до закону. Нігерійські компанії підлягають оподаткуванню прибутковим податком на прибуток від своїх глобальних операцій, а ненігерійські компанії стягуються федеральним урядом із податку на прибуток корпорацій у відсотках від певного доходу, отриманого в Нігерії. Ставка корпоративного прибуткового податку для резидентів Нігерії становить 30%, що сплачується щорічно. Якщо річний оборот підприємств-нерезидентів, що працюють у Нігерії, перевищує 6 мільйонів найр, сплачується спеціальний податок у розмірі 15% від обороту; якщо річний оборот у Нігерії не перевищує 6 мільйонів найр, сплачується спеціальний податок у розмірі 6 мільйонів найр сплачується 15% спеціального податку, що становить 900 000 найр. 

3.2.2 Податок на додану вартість

Податок на додану вартість у Нігерії стягує податки з доходу від продажу товарів або надання (незалежних) послуг, а також імпортованих товарів чи послуг. До 1 лютого 2020 року Нігерія стягувала податок на додану вартість з поточних оподатковуваних товарів або послуг за ставкою 5% від номінальної вартості рахунку-фактури, включаючи імпортні товари. З 1 лютого 2020 року стандартну ставку ПДВ для всіх оподатковуваних товарів і послуг було збільшено з 5% до 7,5%.

3.2.3 Тарифи

Імпортні тарифи є непреференційними і однакові для всіх країн. Залежно від товару стягуються спеціальні мита або адвалорні податки, причому найра є законним платіжним засобом для сплати податку. Спеціальні тарифи стягуватимуться з імпортних товарів, які уряд вважає демпінговими або ненормальними субсидіями, які загрожують існуючим або потенційним вітчизняним галузям промисловості.

3.2.4 Податок на приріст капіталу

Податкове законодавство Нігерії передбачає, що при відчуженні акцій вартістю 100 мільйонів національних номенклатур і вище протягом будь-яких 12 послідовних місяців особа, яка відчужує, зобов’язана сплатити податок на приріст капіталу в розмірі 10%, якщо тільки доходи не будуть реінвестовані в акції будь-якої нігерійської компанії. 

4. Податковий аналіз нігерійських компаній, що займаються видобутком криптовалюти

Після Індії Нігерія стала другим за величиною користувачем криптовалюти у світі. Країна скасувала відповідну заборону, встановлену центральним банком у 2021 році, дозволяючи фінансовим установам проводити операції з компаніями, що надають послуги цифрової валюти. Хоча відповідні правила в Нігерії все ще суворі, це все ще рідкісна можливість для криптовалютної індустрії, що приваблює багато компаній, що займаються видобутком криптовалюти, щоб вийти в Нігерію. 

У Нігерії реалізується принцип збору, який поєднує в собі територіальний принцип. Будь-яке підприємство, яке отримує прибуток у Нігерії, зобов’язане сплачувати податок на прибуток компаній-нерезидентів податок на прибуток підприємств, отриманий ними в Нігерії. Ці доходи підлягають оподаткуванню податком на прибуток підприємств за певною ставкою.

Постачання електроенергії тощо – це надання товарів і послуг, які вимагають сплати податку на додану вартість. Водночас майнінгові компанії надзвичайно залежні від електроенергії, тому майнінгові компанії можуть бути опосередковано залучені до податку на додану вартість. Введення податку на додану вартість енергетики опосередковано вплине на видобувні підприємства. 

Гірничодобувним компаніям для ведення бізнесу потрібне апаратне обладнання, наприклад машини для майнінгу. Через брак обладнання для майнінгу в Нігерії також постануть проблеми з імпортом професійного обладнання, наприклад машин для майнінгу, що також передбачає тарифи. Машини для майнінгу віртуальної валюти, як правило, вважаються виробничими машинами та обладнанням, і в Нігерії також діють спеціальні правила щодо імпортних тарифів на машини та обладнання: мита на імпортні машини та механічне обладнання зазвичай становлять 5%-15%, але тарифи на імпорт деяких машин дорівнюють нулю. , таких як: Сільськогосподарська техніка та обладнання та ін. 

Згідно з новим законодавством, яке підписав колишній президент Нігерії Мухаммаду Бухарі (Закон про фінанси 2023), Нігерія введе 10% податок на приріст капіталу для криптовалют. Законопроект запроваджує низку податкових реформ, спрямованих на модернізацію фіскальної системи країни. Його положення передбачають 10% податок на прибуток від продажу цифрових активів, включаючи криптовалюти. Масштабне законодавство спрямоване на підвищення відкритості уряду, збільшення податкових надходжень і стимулювання економіки, а податок на зростання вартості криптовалют є неминучим кроком у законодавстві. Цим кроком уряд Нігерії не лише сподівається вирівняти умови гри для тих, хто володіє цифровими активами. Від них також очікується, що вони сплатять справедливу частку податків для розвитку країни. Ця частина податку також торкнеться компаній, які займаються майнінговою діяльністю. 

Щодо часу визнання доходу від майнінгу, то багато думок вважають, що майнінг є нематеріальними активами, створеними всередині майнерів, використання яких і різні витрати на персонал використовуються для формування нематеріальних активів дохід або прибуток слід визнавати, коли криптовалюта згодом продається. Але уряд Нігерії не має чітких правил щодо цього. 

Нарешті, на даний момент немає чітких правил і норм, які вказують на те, що в даний час у Нігерії діє пільгова система оподаткування для гірничодобувних компаній. Однак гірничодобувні компанії можуть застосовувати певні податкові пільги пільгова політика Організуйте власне податкове планування.