Криптовалюты все еще находятся на ранних стадиях развития, а NFT — это совершенно новый класс активов, который начал привлекать широкое внимание только с запуском CryptoPunks в 2017 году. Владение цифровой валютой быстро осознается и продвигается, а различные политики и законы все еще адаптируются и усваивают этот новый факт, что вполне понятно.
На прошлой неделе Служба внутренних доходов (IRS) опубликовала документ с просьбой предоставить общественное мнение и предложить новые рекомендации по налоговому режиму NFT. В заявлении (Уведомление 2023-27) ставится вопрос, следует ли помещать NFT в одну категорию с традиционными предметами коллекционирования, такими как марки, предметы искусства и элитное вино. Документ также просит общественность высказать мнение о том, можно ли включить цифровое искусство в категорию коллекций или необходимо создать новую категорию.
ТЛ；ДР:
Согласно уведомлению о предложении, опубликованному 21 марта, IRS планирует облагать налогом NFT как предметы коллекционирования.
Предложение в настоящее время публикуется и публично собирает мнения, но еще не доработано.
IRS намерено использовать «сквозной анализ», чтобы определить, являются ли NFT предметами коллекционирования. После периода публичного обсуждения будут опубликованы окончательные рекомендации.
Если это предложение будет реализовано, NFT будут определяться как предметы коллекционирования и облагаться налогом как предметы коллекционирования, с максимальной ставкой налога на долгосрочный прирост капитала в размере 28%. Для других активов, таких как акции и криптовалюты, максимальная ставка федерального налога обычно составляет только 20%.
Более комплексный план налоговых мер может помочь устранить неопределенность на рынке.
Интерпретация текущих рекомендаций IRS по NFT
Исторически только пять классов активов классифицировались как предметы коллекционирования в соответствии с разделом 408 IRC: произведения искусства, ковры или антиквариат, металлы или драгоценные камни, марки или монеты, а также алкогольные напитки. Раздел 408 дает IRS право определять новые предметы коллекционирования, но конкретно гласит, что они должны быть «материальной личной собственностью». Майлз Фуллер, глава государственного подразделения налоговой компании Tax Bit и бывший главный юрист IRS, назвал это «юридической загадкой». Он сказал: «Потому что на самом деле IRS не может сказать на нормативном уровне, что они классифицируют все NFT как предметы коллекционирования, потому что NFT нематериальны». "
Тем не менее, он считает, что «Уведомление 2023-27» поможет прояснить налоговые обязанности держателей/сборщиков NFT. В частности, IRS намерено рассматривать NFT, связанные с физическими предметами, как предметы коллекционирования, что описывается в документе как интерпретация «сквозного анализа». По сути, он определит, соответствуют ли права или активы, связанные с NFT, критериям предмета коллекционирования, как они в настоящее время определены в налоговом законодательстве, и если да, то NFT определяется как предмет коллекционирования. NFT может представлять что угодно, буквально что угодно, поэтому IRS утверждает, что то, как вы облагаете его налогом, зависит от того, что он представляет.
Согласно «Перспективному анализу» IRS, когда NFT служит свидетельством о праве собственности на физический актив, он будет считаться предметом коллекционирования. Например, NFT, удостоверяющий право собственности на драгоценный камень, также будет служить предметом коллекционирования. Но наоборот, использование или развитие «земли» на виртуальной сцене обычно не относится к предметам коллекционирования, поэтому НФТ, обеспечивающие использование или развитие виртуальной земли, обычно не относятся к предметам коллекционирования.
IRS будет использовать этот «сквозной» подход до тех пор, пока в ближайшие месяцы не выпустит руководство NFT.
Уже есть несколько конкретных примеров такого рода перспективного анализа: фрагментированная платформа NFT Otis продает NFT, связанные с физическими активами, такими как редкие книги и коллекционные карточки; или компании Web3, такие как BlockBar, фокусируются на высококачественном вине со связанными сущностями и NFT спиртных напитков. В этих случаях NFT могут функционировать как свидетельства о праве собственности или праве собственности, пояснил Фуллер: «Налоговое управление США не обязательно облагает налогом NFT как актив сам по себе, скорее именно связь NFT с физическим активом придает ему ценность». Вместо того, чтобы пытаться обложить налогом технологию, цель налогового законодательства состоит в том, чтобы обложить налогом реальную экономическую собственность, произведенную с помощью этой технологии».
Кроме того, Уведомление о предложении, похоже, ставит под сомнение применимость «перспективного анализа» к самим файлам цифрового искусства и можно ли классифицировать цифровые произведения искусства как предметы коллекционирования так же, как физические произведения искусства. Джастин Макари, CPA из Нью-Йорка, прогнозирует, что IRS будет внимательно следить за правами интеллектуальной собственности при определении возможности коллекционирования цифровых активов. Налоговое управление США также отметило, что неясно, являются ли цифровые файлы «искусством» (например, написание NFT, статьи на носителе, собранной как NFT). IRS ищет комментарии по этому и другим вопросам, связанным с налогами NFT, и в уведомлении перечислены две основные проблемы, требующие обратной связи:
Как следует учитывать потенциальное влияние приобретения владельцами NFT других прав или активов (например, других NFT, общественных благ и т. д.) в результате владения NFT (даже если NFT не предусматривает такого разрешения)?
Если права, связанные с NFT, меньше, чем полное владение активом (например, если связанные права касаются только цифрового файла для личного использования), какие факторы могут иметь значение?
«Я думаю, что самое главное — это использование интеллектуальной собственности», — сказал Макари CoinDesk. «Я бы обратился в IRS, потому что по этому поводу есть что сказать». Различные типы NFT могут подпадать под разные типы прироста капитала. Макари приводит пример Bored Ape #6723, который держит Снуп Догг. Владельцы Bored Ape владеют правами интеллектуальной собственности, связанными с их NFT. Как сказал Макари, если владение конкретным аватаром NFT (PFP) или NFT, прикрепленным к 1/1 NFT, может дать держателю право создавать физические товары (продавать периферийные устройства) и на основе этого открывать прибыльную компанию, то это может быть четкий идентификатор долгосрочной коллекционной ценности. В отличие от NFT, которые просто представляют собой цифровые активы (например, землю Метавселенной), этот тип NFT ближе к определению общего актива IRS, и поэтому оба должны облагаться налогом соответственно.
Обычные активы облагаются налогом по ставке от 0% до 20% в зависимости от уровня дохода человека, а коллекционные активы облагаются налогом по ставке 28%. Хотя сборщики NFT могут столкнуться с риском повышения налоговых ставок, и Фуллер, и Макари считают, что добавленная юридическая ясность является положительным моментом. «С одной стороны, это уведомление о предложении — хорошая вещь, потому что оно повышает легитимность NFT в целом», — сказал Макари.
Как взимается налог на предметы коллекционирования?
Инвесторы платят налог на прирост капитала при продаже своих активов. Налог основан на прибыли продавца.
Краткосрочный прирост капитала применяется к активам, удерживаемым менее года. Прибыль от таких продаж облагается обычными ставками подоходного налога, которые также применяются к заработной плате и т. д. (Существует семь предельных ставок в диапазоне от 10% до 37%). Долгосрочный прирост капитала применяется к активам, удерживаемым более одного года. Эти налоговые ставки, как правило, ниже обычных ставок подоходного налога. Максимальная ставка налога на акции и криптовалюты составляет 20% и применяется к налогоплательщикам с высокими доходами. (Лица с более низкими доходами платят налог в размере 0% или 15%).
Но коллекции (часто принадлежащие сверхбогатым людям) подлежат другому налоговому режиму. Их максимальная ставка налога составляет 28%. Они также структурированы по-другому: сборы облагаются налогом по обычной ставке дохода, до 28 процентов. Это отличается от трехуровневой системы для акций (0%, 15% и 20%).
Короче говоря: американцы с самыми высокими доходами платят более высокие налоги на свои коллекции.
В целом, налогоплательщики, как правило, не могут хранить поступления в IRA, поскольку пенсионные счета имеют налоговые льготы. Льюис, партнер бухгалтерской фирмы, упомянул, что недавнее уведомление о предложении IRS продолжает поддерживать это, а это означает, что, когда NFT классифицируются как коллекции, эти пенсионные счета не могут использоваться для покупки NFT, в противном случае могут быть начислены подоходные налоги и штрафы.
есть мысль? Как отправить комментарий в IRS
Если у вас есть мысли по этой теме, вы можете отправить свои комментарии в письменном виде не позднее 19 июня 2023 г. Обязательно включите ссылку на Уведомление 2023-27.
Самый простой способ — отправить комментарии в электронном виде через федеральный веб-сайт электронного регулирования (www.regulations.gov) (найдите это уведомление и отправьте комментарии, введя «Уведомление 2023-27» в поле поиска на домашней странице Rules.gov).
В предметах коллекционирования и NFT все еще существует серая зона.
Льюис сказал, что рекомендации IRS «является значительным достижением для налогоплательщиков и налоговых практиков». Он также творчески подходит к тому, как старые налоговые законы для материальных предметов коллекционирования применяются к современным цифровым активам.
Однако в определении того, что такое «коллекционный предмет», все еще есть некоторые серые зоны, и оно не всегда черно-белое, не говоря уже о появляющемся NFT.
Например, в этой сцене мужчина держит в своем гараже редкие автомобили специально для коллекции. Однако, если другой человек владеет той же моделью автомобиля, но каждый день ездит на нем на работу. Эта машина коллекционная или транспортное средство? Аналогично, если человек использует старинный стол для повседневного использования, считается ли он также предметом коллекционирования?
То же самое относится и к NFT. Некоторые люди хранят их исключительно для коллекции, в то время как другие могут найти практическое применение.
Узнайте о будущем налогообложения NFT
Хотя план рекомендаций IRS все еще ожидает обратной связи, уже сейчас видно, что активы владельцев NFT могут облагаться налогом в будущем.
Индивидуальные инвесторы, которые покупают и торгуют криптовалютами и NFT, должны знать о налоговых последствиях, а транзакции с криптовалютой и NFT должны начать продвигать соответствующие программы обучения налоговым знаниям, чтобы помочь держателям избежать будущих проблем.
Поскольку налог на прирост капитала в размере 28% заменяет предыдущую ставку налога на прирост капитала в размере 15%, эта новость может создать еще больше проблем для экосистемы NFT, которая изо всех сил пыталась поддерживать объемы торговли в течение прошлого года. Однако, если посмотреть на это с другой точки зрения, эти более комплексные налоговые меры могут помочь устранить неопределенность на рынке.
Уже есть люди, которые обращаются в суд, чтобы оспорить эти новые меры IRS, но важно отметить, что эти документы все еще являются предварительными рекомендациями и могут быть пересмотрены несколько раз в будущем. Поскольку IRS влияет на основной рынок NFT, окончательное решение и реализация этих планов окажут важное влияние на всю сферу NFT.
