В этом документе представлена точка зрения сотрудников офиса адвоката инвесторов Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичной компании (PCAOB или «Совет»), а не обязательно мнения Совета или других сотрудников PCAOB. Это не правило, политика или заявление Совета директоров.
Управлению по защите прав инвесторов известно о том, что некоторые поставщики услуг, в том числе аудиторские фирмы, зарегистрированные в PCAOB, выдают отчеты о подтверждении резервов («Отчеты PoR») определенным криптовалютным организациям (например, криптобиржам, эмитентам стейблкоинов). Криптовалютные организации могут привлечь поставщика услуг для выпуска отчета о PoR в попытке успокоить клиентов в ответ на широко распространенные опасения по поводу, например, типа резервных активов или безопасности и доступности цифровых активов клиентов в случае, если некоторые или все клиенты решают вывести свои активы (например, если на криптовалютной бирже или эмитенте стейблкоинов наблюдается изъятие средств).
Управление по защите прав инвесторов выпускает данное Информационное сообщение для инвесторов из-за опасений, что инвесторы и другие лица могут неоправданно полагаться на отчеты PoR, которые не входят в надзорные полномочия PCAOB. Важно отметить, что инвесторы должны учитывать, что обязательства по PoR не являются аудитами и, следовательно, соответствующие отчеты не предоставляют никаких значимых гарантий инвесторам или общественности.
В целом, эти отчеты PoR предназначены для обеспечения проверки активов для определенного типа активов в определенный момент времени с учетом существенных ограничений, основанных на выполняемых процедурах. Например, предпринятые процедуры, скорее всего, не затрагивают обязательства криптопредприятия, права и обязанности держателей цифровых активов или были ли активы заимствованы криптопредприятием, чтобы создать впечатление, что оно имеет достаточное обеспечение или избыточные «резервы». требований клиентов. По этой причине, если бы активы были заимствованы криптовалютной организацией во время участия в PoR, инвесторы не знали бы об этом на основании отчета PoR. Кроме того, поскольку отчеты PoR касаются цифровых активов в определенный момент времени, они не дают никаких гарантий относительно того, использовались ли активы, давались взаймы или иным образом стали недоступными для клиентов после выпуска отчета PoR. Более того, отчеты PoR также не дают никаких гарантий относительно эффективности внутреннего контроля или управления криптовалютной организацией.
Несмотря на любые заявления об обратном, отчеты PoR не эквивалентны и не более строги, чем аудит, и они не проводятся в соответствии со стандартами аудита PCAOB. Кроме того, отсутствует единообразие в отношении поставщиков услуг, выполняющих задания PoR. Например, некоторые задания по PoR выполняются бухгалтерскими фирмами, тогда как другие выполняются поставщиками услуг, не являющимися бухгалтерами. Руководство криптовалютных организаций также имеет право по своему усмотрению публиковать результаты отчетов PoR, включая объем и формат предоставляемой информации.
Задания PoR, независимо от того, предназначены ли они для обеспечения разумной уверенности, ограниченной уверенности или отсутствия уверенности (согласованные процедуры), не подпадают под действие стандартов аудита PCAOB, и такие задания не подлежат проверке PCAOB. Важно отметить, что такие отчеты не дают уверенности в том, что такие резервы будут адекватными на дату отчета о прибылях и убытках в будущем или что активы клиентов будут защищены.
Для «согласованных процедур» руководство крипто-организации, а не поставщик отчета PoR, определяет процедуры, которые должна выполнять третья сторона при выполнении задания. В этих обстоятельствах Отчет ПР предоставляет только фактические данные о результатах выполненных процедур, и не содержится никаких заявлений относительно достаточности таких процедур. Эти типы отчетов PoR не выражают мнения об адекватности «резервов» или финансовой стабильности криптокомпании, а также обоснованности утверждений руководства.
Аналогичным образом, соглашения о PoR, которые призваны обеспечить ограниченную или разумную уверенность, не подпадают под действие единых стандартов. Таким образом, способ выполнения заданий дает разные результаты в зависимости от разных стандартов, выбранных руководством и поставщиками услуг PoR.
Отчеты, подтверждающие резервы, по своей сути ограничены, и клиентам следует проявлять крайнюю осторожность, полагаясь на их выводы о наличии достаточных активов для выполнения обязательств клиентов.
