Источник: TaxDAO

2024 год станет годом, когда биткойн выйдет на мировой финансовый рынок, а также годом веселья для мем-коинов. Связанные данные показывают, что около 75% мем-коинов появились в этом году, а к началу декабря этого года объем торговли мем-коинами увеличился более чем на 950%, а общая рыночная капитализация превысила 140 миллиардов долларов. Взлет мем-коинов не только привнес новую волну интереса в крипторынок, но также привлек все больше обычных инвесторов в сферу криптоактивов.

Бум мем-коинов не может не напомнить о буме ICO в 2017 году. В 2017 году, с появлением стандарта ERC-20, стоимость выпуска токенов значительно снизилась, и десятки проектов с увеличением в 100 и 1000 раз появились, миллиарды долларов хлынули в бум ICO; в этом году такие платформы, как Pump.fun, сделали процесс выпуска токенов еще более простым и справедливым, что вызвало волну мем-коинов, продолжающуюся до сих пор. Несмотря на то что ICO и выпуск мем-коинов имеют много различий в техническом и логическом аспектах, налоговые риски соблюдения норм, с которыми сталкиваются инвесторы и проекты, могут быть схожи. На предыдущем буме ICO многие инвесторы и проекты сталкивались с налоговыми проблемами, связанными с ICO. Теперь, по мере продолжения бума мем-коинов, налоговые вопросы соблюдения норм снова станут основной проблемой, на которую должны обратить внимание инвесторы в криптоактивы и эмитенты мем-коинов. В этом выпуске FinTax рассмотрит дела Oyster и Bitqyck, используя эти два случая уклонения от уплаты налогов, связанные с ICO, как пример, чтобы предоставить инвесторам в криптовалюту холодные размышления о соблюдении налоговых норм в условиях бума мем-коинов.

1. Два典型ных дела уклонения от уплаты налогов по ICO.

1.1 Дело Oyster: доходы от продажи токенов не были задекларированы, основатель приговорен к четырехлетнему сроку.

Платформа Oyster Protocol была инициирована Бруно Блоком (настоящее имя Амир Бруно Эльмаани) в сентябре 2017 года с целью предоставления децентрализованных услуг хранения данных. В октябре 2017 года Oyster Protocol начал ICO, выпустив токен под названием Pearl (PRL). Oyster Protocol утверждает, что выпуск PRL предназначен для создания взаимовыгодной экосистемы, в которой сайты и пользователи могут извлекать выгоду из хранения данных и обмениваться ценностью через PRL. Кроме того, основатель Бруно Блок также публично пообещал, что после ICO объем PRL не будет увеличен, а смарт-контракт на создание PRL будет «заблокирован».

Через ICO Oyster Protocol в начале собрала около 3 миллионов долларов и с помощью этих средств запустила основную сеть и официально начала услуги хранения данных, превратив Oyster Protocol из идеи в доступный продукт. Но вскоре, в октябре 2018 года, основатель Бруно Блок воспользовался уязвимостью смарт-контракта, незаконно создав большое количество новых PRL и продав их на рынке, что привело к обвалу цен на PRL, но Бруно Блок при этом получил огромные доходы.

Обвал цен на PRL привлек внимание регулирующих органов; Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC), Налоговое управление США (IRS), Федеральное бюро расследований (FBI) и другие соответствующие органы начали расследование. В конечном итоге SEC подала гражданский иск против него за мошенничество с инвесторами, а прокуратура предъявила уголовные обвинения Бруно Блоку за уклонение от уплаты налогов. Прокурор считает, что Бруно Блок не только подорвал доверие инвесторов, но и нарушил обязательства по уплате налогов на прибыль от криптовалюты на миллионы долларов. Бруно Блок подал только одну налоговую декларацию в 2017 году, указав, что получил около 15 000 долларов от своего бизнеса по «патентному дизайну», а в 2018 году не подал декларацию и не сообщил IRS о каком-либо доходе, хотя потратил не менее 12 миллионов долларов на покупку недвижимости, яхт и др.

В конечном итоге основатель Oyster Бруно Блок признал уклонение от уплаты налогов в суде и подписал соглашение о признании вины в апреле 2023 года, был приговорен к четырем годам лишения свободы и обязался вернуть налоговым органам около 5,5 миллиона долларов для компенсации налоговых потерь.

1.2 Дело Bitqyck: доходы от ICO не были обложены налогом, оба учредителя получили в общей сложности восьмилетний срок.

Bitqyck — это компания по производству криптовалют, основанная Брюсом Бисом и Самуэлем Мендезом. Компания сначала выпустила монету Bitqy, заявив, что она предлагает альтернативный способ обогащения «тем, кто пропустил биткойн», и в 2016 году провела ICO. В то же время компания Bitqyck пообещала инвесторам, что каждая монета Bitqy будет сопровождаться 1/10 акций обыкновенной акции Bitqyck. Однако на самом деле акции компании всегда находились в собственности основателей Биса и Мендеза, и компания никогда не распределяла обещанные акции и соответствующую прибыль среди инвесторов. Вскоре компания Bitqyck выпустила новую криптовалюту BitqyM, утверждая, что покупка этой монеты позволит инвесторам участвовать в «биткойн-майнинговом бизнесе», оплачивая электроэнергию для майнинговых установок Bitqyck в штате Вашингтон, хотя на самом деле такие установки не существовали. Через ложные обещания Бис и Мендез собрали 24 миллиона долларов от более чем 13 000 инвесторов через компанию Bitqyck, и большую часть средств потратили на свои личные нужды.

В связи с этим SEC подала гражданский иск против стороны Bitqyck за мошенничество с инвесторами. В августе 2019 года сторона Bitqyck признала факты и достигла гражданского урегулирования, уплатив SEC штраф в размере около 10,11 миллиона долларов. Прокуратура продолжила выдвигать обвинения в уклонении от уплаты налогов против стороны Bitqyck: с 2016 по 2018 год Бис и Мендез заработали как минимум 9,16 миллиона долларов, выпустив Bitqy и Bitqy, но недоотчитались о соответствующих доходах, что привело к более чем 1,6 миллиона долларов налоговых убытков; в 2018 году Bitqyck заработала как минимум 3,5 миллиона долларов от инвесторов, но не подала никаких налоговых деклараций.

В конечном итоге, по налоговым вопросам, Bise и Mendez признали себя виновными в сентябре и октябре 2021 года соответственно, и были приговорены к 50 месяцам тюремного заключения (всего около восьми лет) за уклонение от уплаты налогов, а также были обязаны выплатить по 1,6 миллиона долларов в качестве солидарной ответственности.

2. Подробный анализ налоговых вопросов, связанных с двумя делами.

В делах Oyster и Bitqyck одним из основных вопросов является налоговая соблюдаемость доходов от ICO. В этой новой форме финансирования некоторые эмитенты получают огромные доходы, обманывая инвесторов или другими неправомерными способами, но недоплачивают налоги или не подают налоговые декларации, что приводит к вопросам налоговой соблюдаемости.

2.1 Как американское законодательство определяет уклонение от уплаты налогов?

В США уклонение от уплаты налогов является уголовным преступлением, которое определяется как умышленное применение незаконных средств для уменьшения подлежащих уплате налогов, обычно проявляющееся в сокрытии доходов, завышении расходов, неподаче или несвоевременной уплате налогов и т.д. Согласно статье 7201 (26 U.S.C. §7201) Федерального налогового кодекса, уклонение от уплаты налогов является федеральным преступлением, и, если человек будет признан уклоняющимся от уплаты налогов, он может быть приговорен к максимальному сроку лишения свободы до 5 лет и штрафу до 250 000 долларов, а для юридических лиц штраф может составить до 500 000 долларов. Конкретные наказания зависят от суммы и характера уклонения от уплаты налогов.

Согласно статье 7201, для того чтобы составить уклонение от уплаты налогов, необходимо выполнить три условия: (1) наличие значительных задолженностей по налогам; (2) совершение активных уклонений от уплаты налогов; (3) наличие субъективного умысла уклониться от уплаты налогов. Расследование уклонения от уплаты налогов обычно включает в себя анализ и прослеживание финансовых операций, источников дохода, потоков активов и т.д. Особенно в области криптовалют, из-за ее анонимности и децентрализованных характеристик уклонение от уплаты налогов происходит легче.

2.2 Налоговые действия в двух делах.

В США на каждом этапе ICO могут возникать налоговые обязательства, и стороны проекта и инвесторы несут разные налоговые ответственности на разных этапах. С одной стороны, сторона проекта должна соблюдать требования налогового законодательства при сборе средств через ICO. Средства, собранные в ходе ICO, могут рассматриваться как доход от продаж или капиталовложение. Например, если средства, собранные в ходе ICO, используются для покрытия операционных расходов компании, разработки новых технологий или расширения бизнеса, эти средства должны рассматриваться как доход компании и обложены налогом. С другой стороны, у инвесторов также есть налоговые обязательства после получения токенов через ICO. Особенно когда токены, полученные инвесторами через ICO, приносят вознаграждения или аэрдропы (Airdrop), эти вознаграждения будут рассматриваться как прирост капитала и подлежат налогообложению. В США стоимость аэрдропов и вознаграждаемых токенов обычно рассчитывается по их рыночной стоимости и подлежит налоговой отчетности. Когда инвесторы удерживают токены в течение определенного времени, прибыль, полученная от продажи этих токенов, также будет рассматриваться как прирост капитала и подлежать налогообложению.

Объективно говоря, как в деле Oyster, так и в деле Bitqyck действия сторон не только нарушили интересы инвесторов и составили мошенничество, но также в той или иной степени действительно противоречили налоговым нормам США; конечно, уклонение от уплаты налогов в двух делах не совсем одинаково, о чем будет подробно проанализировано ниже.

2.2.1 Уклонение от уплаты налогов в деле Oyster.

Что касается дела Oyster, после ICO PRL основатель платформы Oyster Protocol Бруно Блок воспользовался уязвимостью смарт-контракта и незаконно чеканил большое количество PRL, которые впоследствии продал, получив огромные доходы. Бруно быстро накопил богатство, продавая PRL, но по налоговым вопросам не выполнил соответствующие обязательства. Эти действия нарушили соответствующие положения статьи 7201 (Федерального налогового кодекса).

Тем не менее, действия Бруно Блока в этом деле имеют свои особенности, так как он еще до продажи Pearl занимался его чеканкой. Не нужно говорить, что с доходов от продажи токенов должен быть уплачен налог на прирост капитала, в то время как IRS еще не определился, следует ли облагать налогом деятельность по чеканке токенов. Некоторые мнения считают, что чеканка токенов и майнинг — это процесс создания новых цифровых активов с помощью вычислений, поэтому доход от чеканки токенов также должен облагаться налогом. FinTax считает, что необходимость уплаты налогов с дохода от чеканки зависит от рыночной ликвидности токена. Когда на рынке еще нет ликвидности, трудно определить стоимость чеканенных токенов и соответственно рассчитать доход; однако, если рынок уже имеет определенную ликвидность, такие токены имеют рыночную стоимость, и доход от чеканки должен рассматриваться как облагаемый налогом доход.

2.2.2 Уклонение от уплаты налогов в деле Bitqyck.

В отличие от дела Oyster, уклонение от уплаты налогов в деле Bitqyck связано с ложными обещаниями инвесторам и незаконным перемещением средств. После успешного сбора средств через ICO учредители Bitqyck Бис и Мендез не выполнили обещанные инвестиции, а вместо этого использовали большую часть средств для личных нужд. Это перемещение средств по сути равносильно превращению средств инвесторов в личный доход, а не на развитие проекта или выполнение интересов инвесторов. В отличие от прямой продажи токенов в процессе ICO, ключевая налоговая проблема в деле Bitqyck заключается в незаконном перемещении собранных средств через ICO и неподаче отчетности о доходах.

Согласно положениям (Внутреннего налогового кодекса) США, как легальный, так и незаконный доход подлежат налогообложению. Верховный суд США также подтвердил это правило в деле Джеймса против США (James v. United States, 1961). Граждане США должны отчитываться о незаконных доходах как о доходах при подаче ежегодной налоговой декларации, но такие налогоплательщики обычно не сообщают о таких доходах, поскольку отчет о незаконных доходах может привести к расследованию со стороны соответствующих органов. Бис и Мендез не смогли сообщить о незаконных доходах, полученных от перемещения средств, собранных через ICO, что прямо нарушает соответствующие налоговые нормы и в конечном итоге понесли уголовную ответственность.

3. Рекомендации и советы от FinTax.

С ростом мем-коинов многие представители криптоиндустрии получили огромные доходы. Однако, как показали предыдущие дела уклонения от уплаты налогов в ICO, в мем-коиновом рынке, где каждый день возникают мифы о богатстве, мы должны не только сосредоточиться на технологических инновациях и рыночных возможностях, но также обратить внимание на важность соблюдения налоговых норм.

В первую очередь, необходимо понимать налоговые обязательства при выпуске мем-коинов, чтобы избежать юридических рисков. Хотя выпуск мем-коинов не приносит дохода напрямую, как это делает ICO, когда токены, приобретенные эмитентами и инвесторами на ранней стадии, повышаются в цене, они все равно должны уплачивать налоги на прирост капитала при продаже. Кроме того, хотя любой может анонимно выпускать мем-коины в блокчейне, это не означает, что эмитенты могут избежать налоговых проверок. Лучший способ избежать налоговых рисков — соблюдать налоговые законы, а не искать более эффективные анонимные методы в блокчейне.

Во-вторых, обратите внимание на процесс торговли мем-коинами, обеспечивая прозрачность торговых записей. Поскольку рынок мем-коинов более спекулятивен, и новые проекты постоянно появляются, инвесторы могут очень часто торговать мем-коинами, что приводит к множеству торговых записей. Инвесторы в криптоактивы должны сохранять подробные записи о серии сделок, особенно с использованием профессионального программного обеспечения для управления криптоактивами и налоговой отчетности, чтобы гарантировать, что все покупки, переводы и прибыли имеют следы, и чтобы избежать потенциальных налоговых споров.

В-третьих, следите за изменениями в налоговом законодательстве и сотрудничайте с профессиональными налоговыми специалистами. Налоговая система разных стран в отношении криптоактивов находится на начальной стадии и подвержена частым изменениям, а ключевые изменения могут напрямую повлиять на фактическую налоговую нагрузку. Поэтому инвесторы и эмитенты мем-коинов должны внимательно следить за изменениями в налоговом законодательстве своей страны и при необходимости обращаться за мнением к профессиональным налоговым специалистам, чтобы помочь принимать оптимальные налоговые решения.

В общем, рынок мем-коинов, который достиг 140 миллиардов долларов, обладает огромным эффектом богатства, однако это богатство также связано с новым кругом юридических вызовов и рисков соблюдения норм. Эмитенты и инвесторы должны полностью осознавать соответствующие налоговые риски, быть осторожными и бдительными на изменчивом рынке, чтобы минимизировать ненужные риски и убытки.