Автор | ТакСАО-Рэй
По состоянию на 2023 год Нигерия является вторым по величине пользователем биткойнов в мире: 22 миллиона держателей криптовалюты составляют 10% от общей численности населения. Нигерия занимает 11-е место в глобальном индексе использования криптовалюты Chainaанализ2022 и 17-е место по объему торгов на P2P-биржах.
В июне 2021 года правительство Нигерии объявило о запрете майнинга криптовалюты на том основании, что майнинг криптовалюты потребует большого количества энергоресурсов, а энергоснабжение Нигерии по-прежнему ограничено. Кроме того, правительство обеспокоено тем, что майнинг криптовалюты может повлиять на стабильность национальной валюты. Однако недавно правительство Нигерии смягчило свое отношение к криптовалюте. В декабре 2023 года оно сняло запрет на криптотранзакции, что также будет способствовать развитию майнинга криптовалют.
1. Майнинг криптовалюты
1.1 Условия майнинга криптовалюты
Вначале майнинг биткойнов можно было осуществлять с помощью обычных персональных компьютеров, но по мере того, как сложность майнинга возрастала, основным выбором для майнинга стало профессиональное оборудование для майнинга ASIC (интегральная схема специального назначения). ASIC-оборудование специально разработано для майнинга биткойнов и во много раз эффективнее оборудования общего назначения. В то же время при эффективных операциях по добыче выделяется большое количество тепла, поэтому эффективная система охлаждения имеет решающее значение для поддержания стабильной работы оборудования для майнинга. В некоторых крупных машинных залах горнодобывающей промышленности, помимо традиционного охлаждения с использованием кондиционеров, также используются эффективные технологии рассеивания тепла, такие как жидкостное охлаждение.
Майнинг биткоинов — энергоемкий процесс. Горнодобывающее оборудование, работающее 24 часа в сутки, потребляет много электроэнергии, а затраты на электроэнергию стали одним из ключевых факторов прибыли от майнинга. Майнинг в районах с низкими ценами на электроэнергию может значительно снизить затраты и увеличить прибыль от майнинга.
1.2 Преимущества майнинга криптовалюты в Нигерии
1.2.1 Обильные природные ресурсы и энергетические ресурсы
Нигерия обладает большими запасами природного газа, который является основным топливом для производства тепловой энергии. Запасы природного газа страны являются одними из крупнейших в мире. Обильные топливные ресурсы делают производство тепловой энергии надежным и доступным вариантом удовлетворения растущих потребностей страны в электроэнергии. Нигерия уже имеет комплексную инфраструктуру производства тепловой энергии, включая электростанции, трубопроводы и сети поставок природного газа. Эта инфраструктура заложила основу для дальнейшего доминирования производства тепловой энергии. Это обеспечивает эффективную поставку, транспортировку и распределение топлива, делая эксплуатацию и расширение тепловых электростанций экономически эффективными.
В то же время страна богата возобновляемыми источниками энергии, солнечной, ветровой, биомассой и малой гидроэнергетикой (МГЭ). Широкое внедрение возобновляемых источников энергии расширит мощности по производству электроэнергии в Нигерии, а рынок электроэнергии может увеличить свою общую мощность для удовлетворения растущего спроса на электроэнергию.
1.2.2 Цены на электроэнергию относительно низкие
Майнеры биткойнов потребляют много электроэнергии, на долю которой приходится до 80% эксплуатационных расходов майнеров, поэтому доступ к дешевой электроэнергии является ключевым конкурентным преимуществом для майнинга. По сравнению с другими странами цены на электроэнергию в Нигерии относительно низкие. Как показано на рисунке ниже, цены на электроэнергию в некоторых странах в сентябре 2023 года.
1.2.3 Подходящий климат
Нигерия также имеет очень подходящие климатические условия. Идеальная температура для майнинга составляет от 5 до 25 градусов Цельсия, что совпадает со средней температурой в Нигерии. Это полезно для стабильной работы и охлаждения системы оборудования для майнинга.
1.2.4 Изменения в позиции правительства
Центральный банк Нигерии (CBN) недавно существенно изменил свою позицию в отношении криптовалют, перейдя от полного запрета к введению структурированной нормативной базы для поставщиков услуг виртуальных активов. Это развитие должно идти в ногу с глобальной тенденцией развития блокчейна и цифровых активов. CBN установил строгие правила для финансовых учреждений по работе с криптовалютами, ознаменовав новую эру цифровых финансов в Нигерии и серьезный сдвиг в ее среде финансового регулирования. Поскольку страна продолжает исследовать этот новый рубеж, CBN стремится ответственно включить криптовалюты в свою финансовую систему, что также пойдет на пользу развитию местного майнинга криптовалют.
1.2.5 Майнинг криптовалюты может облегчить местные трудности
Хотя Нигерия имеет самый большой ВВП в Африке, у нее есть серьезные проблемы с инфляцией. В то же время валютный контроль в стране ограничивает возможность обмена иностранной валюты для борьбы с инфляцией. Поэтому жители надеются обойти валютное регулирование и избежать сокращения активов. Децентрализованные и глобализированные характеристики криптовалюты соответствуют потребностям местного населения, что также способствует развитию майнинга и криптовалютных транзакций на местном уровне.
2. Вопросы налогообложения майнинга криптовалюты
Налоговый режим бизнеса по добыче криптовалют в основном зависит от определения криптоактивов в стране или регионе, классификации активов, а также признания и оценки доходов и расходов от майнинга. Доход от майнинга варьируется от страны к стране, и основные виды налогов также различны.
Первый — это прямое налогообложение, то есть подоходный налог и налог на прирост капитала с доходов от добычи полезных ископаемых. Большинство стран, участвующих в горнодобывающем бизнесе, будут рассматривать доходы от горнодобывающей деятельности как коммерческие доходы предприятий или частных лиц и взимать корпоративный подоходный налог или подоходный налог с населения. Ставка подоходного налога определяется исходя из личности майнера (физического или юридического лица), уровня дохода, места жительства и других факторов.
Во-вторых, это косвенное налогообложение: налог на добавленную стоимость или налог на товары и услуги, взимаемый с доходов от добычи полезных ископаемых. В настоящее время в различных странах и регионах еще не сформировалось единое мнение о взимании налога на добавленную стоимость или налога на товары и услуги с доходов от добычи полезных ископаемых. В ЕС большинство стран считают, что горнодобывающая деятельность не облагается НДС. Израиль, в соответствии с документами о налогообложении деятельности с виртуальной валютой, изданными в 2017 году, и другими нормативными актами, рассматривает майнинговый бизнес как оказание услуг и взимает налог на добавленную стоимость в размере 17%. Новая Зеландия также рассматривает добычу полезных ископаемых как услуги и взимает налог на товары и услуги в размере 15%.
Есть также некоторые страны, которые будут взимать налог на потребление с горнодобывающих компаний из-за корректировки ресурсов отрасли и других соображений. Например, в США «Дополнительный бюджетный документ», опубликованный Министерством финансов США в марте 2023 года, предлагает поэтапно ввести налог на потребление в зависимости от стоимости электроэнергии, используемой при майнинге криптовалют. обязаны сообщать о потреблении и типе использования электроэнергии.
3. Налоговая система Нигерии
3.1 Обзор налоговой системы
Налоговая система Нигерии основана на двух видах налогообложения: прямом налоге и косвенном налоге. Основными видами прямых налогов являются: налог на прибыль корпораций, подоходный налог с населения, налог на прирост капитала, налог на прибыль от нефти и различные различные косвенные налоги: налог на добавленную стоимость, импортные пошлины, налог на потребление (налог на товары); и гербовый сбор.
Нигерия имеет относительно полную налоговую правовую систему и реализует относительно систематическую систему сбора и администрирования налогов. В соответствии с трехуровневой системой государственного управления, департамент сбора и администрирования налогов Нигерии осуществляет трехуровневое управление со стороны федерального правительства, правительства штата и местного самоуправления. .
3.2 Возможные налоги, взимаемые с компаний по добыче криптовалюты в Нигерии
3.2.1 Корпоративный подоходный налог
Закон о корпоративном подоходном налоге предусматривает, что, за исключением предприятий по разведке и добыче, корпоративный подоходный налог взимается с доходов или прибыли различных типов предприятий в Нигерии в соответствии с законом. Нигерийские компании облагаются корпоративным подоходным налогом на прибыль от своей глобальной деятельности, а ненигерийские компании облагаются корпоративным подоходным налогом в процентах от определенного дохода, полученного в Нигерии, взимаемым федеральным правительством. Ставка корпоративного подоходного налога для резидентов Нигерии составляет 30% и уплачивается ежегодно. Если годовой оборот предприятий-нерезидентов, действующих в Нигерии, превышает 6 миллионов найр, уплачивается специальный налог в размере 15% от оборота, если годовой оборот в Нигерии не превышает 6 миллионов найр, специальный налог в размере 6 миллионов найр; 15% облагается специальным налогом, который составляет 900 000 найр.
3.2.2 Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость в Нигерии взимает налоги с доходов от продажи товаров или предоставления (независимых) услуг, а также от импорта товаров или услуг. До 1 февраля 2020 года Нигерия взимала налог на добавленную стоимость с текущих налогооблагаемых товаров или услуг по ставке 5% от номинальной стоимости счета-фактуры, включая импортируемые товары. С 1 февраля 2020 года стандартная ставка налога на добавленную стоимость для всех налогооблагаемых товаров и услуг увеличена с 5% до 7,5%.
3.2.3Тарифы
Импортные тарифы не преференциальны и равны для всех стран. В зависимости от товаров взимаются специальные пошлины или адвалорные налоги, при этом найра является законным платежным средством для уплаты налога. Специальные тарифы будут взиматься с импортируемых товаров, которые правительство считает демпинговыми, или с ненормальными субсидиями, которые угрожают существующей или потенциальной отечественной промышленности.
3.2.4 Налог на прирост капитала
Налоговое законодательство Нигерии предусматривает, что при продаже акций на сумму 100 миллионов найр и выше в течение любых 12 месяцев подряд лицо, осуществляющее продажу, обязано уплатить налог на прирост капитала в размере 10%, если только доходы не будут реинвестированы в акции какой-либо нигерийской компании.
4. Анализ налоговых вопросов для компаний, занимающихся майнингом криптовалюты, в Нигерии.
После Индии Нигерия стала вторым по величине пользователем криптовалюты в мире. Страна сняла соответствующий запрет, установленный центральным банком в 2021 году, позволяющий финансовым учреждениям проводить операции с компаниями, предоставляющими услуги цифровой валюты. Хотя соответствующие правила в Нигерии по-прежнему строгие, это по-прежнему редкая возможность для криптовалютной индустрии, привлекающая множество компаний, занимающихся добычей криптовалюты, для входа в Нигерию. В то же время неизбежно возникнут некоторые налоговые проблемы.
Нигерия реализует принцип сбора, который сочетает в себе территориальный принцип и личный принцип. Любое предприятие, получающее доход в Нигерии, обязано платить подоходный налог. Предприятия-резиденты Нигерии должны декларировать и платить корпоративный подоходный налог со своих глобальных доходов. Корпоративный подоходный налог на определенные доходы, полученные ими в Нигерии. Эти доходы облагаются корпоративным подоходным налогом по определенной ставке. Горнодобывающие компании, расположенные в Нигерии, облагаются корпоративным подоходным налогом на свои доходы, полученные в Нигерии, в соответствии с соответствующими правилами подоходного налога.
Поставка электроэнергии и т. д. — это предоставление товаров и услуг, требующих уплаты налога на добавленную стоимость. При этом компании, занимающиеся добычей криптовалюты, крайне зависимы от электроэнергии, поэтому майнинговые компании могут быть косвенно вовлечены в уплату налога на добавленную стоимость. Введение налога на добавленную стоимость для энергетических компаний косвенно повлияет на горнодобывающие компании.
Горнодобывающим компаниям для ведения бизнеса необходимо оборудование, такое как горнодобывающие машины. Из-за нехватки горнодобывающего оборудования в Нигерии также будут возникать вопросы импорта профессионального оборудования, такого как горнодобывающие машины, что также связано с тарифами. Машины для майнинга виртуальной валюты обычно считаются производственными машинами и оборудованием, и в Нигерии также действуют особые правила в отношении импортных тарифов на машины и оборудование: тарифы на импортные машины и механическое оборудование обычно составляют 5–15%, но тарифы на импорт некоторых машин равны нулю. , такие как: Сельскохозяйственная техника и оборудование и т.д.
Новое законодательство гласит, что Нигерия введет 10% налог на прирост капитала в отношении криптовалют, а бывший президент Нигерии Мухаммаду Бухари подписал Закон о финансах 2023 года. Законопроект представляет ряд налоговых реформ, направленных на модернизацию налогово-бюджетной системы страны. Его положения предусматривают налог в размере 10% на прибыль от продажи цифровых активов, включая криптовалюты. Широкое законодательство направлено на повышение открытости правительства, увеличение налоговых поступлений и стимулирование экономики, а налог на растущую стоимость криптовалют является неизбежным шагом в законодательстве. Этим шагом правительство Нигерии надеется не только уравнять правила игры для тех, кто владеет цифровыми активами. Ожидается, что они также будут платить свою справедливую долю налогов для роста страны. Эта часть налога коснется и компаний, занимающихся горнодобывающей деятельностью.
Что касается времени признания дохода от майнинга, многие мнения полагают, что майнинг криптовалюты представляет собой нематериальные активы, разработанные внутри горнодобывающих компаний. Компьютеры, использование и различные затраты на сотрудников, вложенные майнерами, используются для строительства и добычи полезных ископаемых для формирования нематериальных активов, разработанных внутри компании. выручка или прибыль должны признаваться при последующей продаже криптовалюты. Но у правительства Нигерии нет четких правил по этому поводу.
Наконец, в настоящее время не существует четких правил и положений, указывающих на то, что в настоящее время в Нигерии действует льготная налоговая система для горнодобывающих компаний. Однако горнодобывающие компании могут подвергаться некоторым оригинальным налоговым льготам. Поэтому горнодобывающие компании должны разумно применять в рамках общего налога. льготная политика. Организуйте собственное налоговое планирование.