Налоги и криптовалюта в Латвии

3 ноября Binance и Sorainen провели вебинар о налоговом законодательстве Латвии в отношении криптовалют. Посмотреть запись можно на официальном канале Binance на YouTube или в Facebook.

Мы получили бесчисленное количество вопросов от нашего сообщества и ответить на каждый из них было физически невозможно. Но мы отобрали наиболее часто задаваемые вопросы, на которые затем ответили специалисты по налогам компании Sorainen во время вебинара. В этой статье представлены самые актуальные из них. Мы надеемся, что эта информация окажется для вас полезной.

Binance благодарит Айну Оксенука и Айю Ласмане за уделенное время и за то, что они поделились своим опытом.

Если вам понадобится консультация по налоговым или юридическим вопросам, то специалисты Sorainen всегда готовы помочь вам.

Важная информация

Данную презентацию не следует рассматривать как налоговую и/или финансовую консультацию. В вашей конкретной ситуации может потребоваться отдельная оценка.

Правовые акты и их толкование могут достаточно быстро поменяться. Также могут быть ситуации, когда правовые акты неоднозначны и/или их влияние и последствия неясны.

Чтобы изучить процедуры применения налогового законодательства в вашем конкретном случае, обратитесь к налоговому консультанту.

С какой суммы платится налог? С суммы дохода или с прибыли?

Прирост капитала — это доход (прибыль) от продажи криптовалюты. Он облагается НДФЛ размером 20%. Социальные вычеты не применяются.

Продажа виртуальных валют (ассигнование) — это операция обмена, результатом которой является получение фиатной валюты, актива (натуральная оплата) или других услуг (разъяснение предоставлено СГД).

Как рассчитывается прирост капитала?

Себестоимость актива — это его первоначальная стоимость.

Возмещение, полученное от продажи/покупки виртуальной валюты, считается натуральной или денежной оплатой.

Если невозможно определить первоначальную стоимость актива, то она считается нулевой.

При расчете первоначальной стоимости можно использовать метод FIFO или метод средневзвешенной цены. Этот метод используется на протяжении не менее 10 лет. Расходы, связанные с приобретением криптовалюты (комиссии, госпошлины), могут быть включены в первоначальную стоимость.

Пример:

15 декабря 2015 года биткоин был куплен за 1260 USD (была выполнена предварительная конвертация USD в EUR по установленному на момент покупки курсу — 828,95 EUR);

2 мая 20XX года биткоин был продан за 1260 EUR.

Налогооблагаемый доход составляет 431,05 EUR (1260 - 828,95).

Бывают ли особые случаи?

– Дарение. Если виртуальная валюта была получена в дар, то ее первоначальная стоимость считается равной стоимости соответствующей виртуальной валюты, указанной в соглашении о дарении, и она не должна превышать цену приобретения виртуальной валюты.

– Наследование. Если виртуальная валюта была получена в качестве наследства, то ее первоначальная стоимость равна стоимости конкретной виртуальной валюты, полученной во владение.

Какой день признается в качестве даты получения дохода?

Днем получения дохода считается день, когда плательщик получает деньги или иное имущество.

Как рассчитывается налог, если одна виртуальная валюта обменивается на другую, когда стоимость обеих валют растет?

Если после покупки виртуальной валюты и совершения обмена этой виртуальной валюты на другую стоимость обеих валют увеличилась, то налоговые обязательства будут отложены до тех пор, пока виртуальная валюта, которая была получена в результате обмена, не будет конвертирована в EUR или другую валюту.

Пример: в январе 20XX года Марк обменял биткоин, который ранее был куплен за 850 EUR, на Ethereum, при этом стоимость обеих активов увеличилась, а в сентябре 20XX года он продал Ethereum за 1000 EUR и в конце того же месяца снова купил биткоин за 1000 EUR. Налогооблагаемый доход составляет 150 EUR (1000 - 850). Марк должен подать декларацию о приросте капитала до 15 января следующего года.

В какие сроки нужно заполнить декларацию?

Декларации подаются ежеквартально. До 15 числа месяца, следующего за кварталом, при условии, что совокупный доход за квартал от операций по основным средствам превышает 1000 EUR (15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января).

Годовая декларация о прибыли от прироста капитала подается до 15 января года, следующего за налоговым, при условии, что совокупный доход от операций по основным средствам за квартал превышает 1000 EUR.

Рассчитанная сумма налога должна быть уплачена до 23 числа месяца, в котором должна быть подана декларация о доходах от прироста капитала.

Что делать в случае убытков?

Убытки могут быть покрыты за счет положительного прироста капитала от будущих операций с криптовалютами (скорректированная декларация о годовом доходе от прироста капитала подается с 1 марта года, следующего за налоговым).

Пример:

5 января 20XX года Бригита продала Cardano за 1500 EUR, купленный по цене 1550 EUR → фиксируется убыток в размере 50 EUR.

В марте того же года она купила биткоин за 800 EUR и продала в сентябре за 1810 EUR. К 15 октября того же года Бригита подает декларацию о доходе от прироста капитала, декларируя 1010 EUR (1810-800), и уплачивает 202 EUR в качестве налога (20% от 1010) до 23 октября.

С 1 марта следующего года она подает скорректированную декларацию о годовом доходе от прироста капитала для возмещения переплаченного налога по январской сделке.

Я занимаюсь майнингом криптовалют. Как рассчитывается налог?

Доход от предпринимательской деятельности, если виртуальная валюта продается в ходе ведения бизнеса, генерируется и поступает в виде оплаты за услуги.

Доход облагается налогом (20%/23%/31%), а также, в случае получения дохода самозанятыми, социальными отчислениями.

Расходы, связанные с экономической деятельностью, могут складываться из банковских сборов, платы за домен в интернете, а также расходов за регистрацию и обслуживание программного обеспечения, доступ к интернету и рекламу.

Лимит расходов — 80% годовой выручки без учета затрат на оплату труда, налога на недвижимость и амортизации основных средств. (В 2020 и 2021 годах лимит в 80% не действует).

Альтернативный способ налогообложения — налог на микропредприятия. Налоговая ставка 25% для годового дохода до 25 000 EUR и 40% для дохода, превышающего 25 000 EUR в соответствующем году.

Следует ли отражать криптовалютные транзакции в данных бухгалтерского учета компании?

Операции с криптовалютой должны отражаться в бухгалтерском учете компании так же, как и любые другие операции, изменяющие имущественное положение компании.

В бухгалтерском учете криптовалюта не считается финансовым инструментом или финансовым активом, однако ее необходимо учитывать как запасы в оборотных активах. Криптовалюта приравнивается к товарам, которые по решению сторон могут использоваться как средство обмена.

Применяется ли корпоративный подоходный налог к операциям с криптовалютой?

Согласно закону о корпоративном подоходном налоге, 20% корпоративного подоходного налога уплачивается в момент распределения прибыли.

Закон о налоге на корпоративный доход не устанавливает никаких специальных правил, относящихся к применению налога к сделкам с криптовалютой.

С точки зрения применения корпоративного подоходного налога криптовалюта фактически сопоставима с любыми другими товарами.

Облагаются ли операции с криптовалютой НДС?

НДС не применяется к сделкам купли-продажи (по решению Суда Европейского Союза от 22 октября 2015 г. по делу C-264/14, касательно разбирательства налоговой полиции Швеции против Дэвида Хедквиста).

Сама по себе торговля криптовалютой не влечет за собой обязанность внесения в реестр плательщиков НДС СГД.

Биржевые комиссии облагаются налогом НДС 21%.

Должны ли отправляться в СГД какие-либо регулярные отчеты о владении криптовалютой или это применимо только к тем ситуациям, когда криптовалюта продается за фиат, с которого затем уплачивается подоходный налог? Когда именно уплачивается налог? Когда EUR поступает на счет в латвийском банке? Что нужно сделать, если на моем счете Binance есть EUR? 

Налог применяется только в момент получения дохода. Моментом получения дохода является момент продажи криптовалюты и получения EUR или товаров/услуг в замен, независимо от счета, где хранятся эти деньги. Пока вы храните только криптовалюту и не продаете ее, доход не генерируется и отчеты подавать не нужно.

Нужно ли платить налоги, если убытки превышают прибыль, полученную при покупке и продаже криптовалюты?

Если по итогам квартала зафиксированы только убытки, то декларация не подается и налог не уплачивается. 

1 - Если биржа предлагает возможность обмена криптовалюты на фиат, например BTC/USD. Когда рассчитывается прибыль? Сразу после каждой сделки? Или в момент вывода средств на банковский счет?

2 - Считается ли стейкинг майнингом криптовалют?

1. Прибыль рассчитывается каждый раз при продаже криптовалюты и получения взамен фиатных денег (EUR, USD и т. д.).

2. Если вы получаете криптовалюту в результате оказания услуги, применяется порядок налогообложения предпринимательской деятельности.

Считается ли перевод денег на Coinbase или другую биржу покупкой, а вывод на банковский счет — продажей?

Налог применяется при получении дохода. Момент получения дохода — это продажа криптовалюты и получение взамен EUR или товаров/услуг.

Нужно ли платить налог с пожертвований в криптовалюте?

Если вы жертвуете свою криптовалюту, то себестоимость в этом случае равна нулю, а прироста капитала не происходит.

О каком налоге идет речь? Уже есть налог 20%.

Имеется в виду 20% НДФЛ на прирост капитала. Также существуют налоги, применяемые к субъектам экономической деятельности.

Инвестиции в криптовалюту были совершены в 2017, 2018 и 2019 годах, и эквивалентная сумма была конвертирована в EUR в 2021 году. Облагается ли такая сделка налогом на прирост капитала и как ее следует декларировать в СГД?

Если не создается прирост капитала (прибыль), налог не уплачивается.

Нужно ли рассчитывать прибыль и уплачивать налог, если актив хранится на счете в криптовалюте, или мне нужно рассчитывать только ту часть, которая хранится в фиате?

Налог рассчитывается только при получении дохода. Момент получения дохода — это продажа криптовалюты и получение взамен EUR или товаров/услуг. Пока вы держите криптовалюту и не продаете ее, доход отсутствует.

Должен ли я платить налоги с каждой криптовалютной сделки на бирже Binance, или только при выводе средств на свой банковский счет?

Налог применяется только в момент получения дохода. Получением дохода является момент продажи криптовалюты и получения EUR или товаров/услуг в замен, независимо от счета, где хранятся эти деньги.

Мой вопрос довольно сложный, но я объясню его на примере.

1. Я внес 1000 EUR на биржу Binance со своего банковского счета.

2. Я купил криптовалюту.

3. Спустя 3 месяца решил продать все за 2000 EUR.

4. Я пытаюсь вывести всю сумму на свой банковский счет, но мне это не удается, потому что Binance больше не работает с переводами SEPA и Mastercard.

5. Я перевожу 2000 EUR с Binance на другую криптовалютную биржу и вывожу деньги через нее.

7. Вопрос связан с подачей моей декларации о доходах в EDS (система электронного декларирования). 

Облагается ли налогом вся сумма в 2000 EUR или налог применяется только к приросту капитала в размере 1000?  

В выписке из банка будет указано, что 1000 EUR было переведено на Binance, но полученный доход поступил от другой биржи.

Для вычета первоначальной стоимости необходимы подтверждающие транзакции документы — распечатки, платежные поручения и т. д. Если стоимость покупки может быть доказана, вы имеете право вычесть ее из общей суммы.

Например, мои общие убытки на биржах составили 10 000 EUR. Однажды мне удалось заработать 1000 EUR. Означает ли это, что я должен платить налог с 1000 EUR?

Как государство может узнать о моих транзакциях на Binance? Может ли Binance хранить мои действия на бирже в секрете?

Убытки могут быть вычтены из прибыли, полученной от продажи криптовалюты в соответствующем году (скорректированная декларация дохода от прироста капитала) в течение одного налогового года.

Как рассчитывается налог, если криптовалюта не куплена, а получена в результате майнинга?

СГД поясняет, что налоги на майнинг криптовалюты уплачиваются в соответствии с порядком налогообложения предпринимательской деятельности.

Какую налоговую ставку планируется установить для криптовалют в Латвии? В каких случаях применяется налогообложение (при покупке/продаже на бирже, или только когда криптовалюта продается за такую фиатную валюту, например как EUR, USD, RUB)? Когда планируется ввести налогообложение? Какая будет система оплаты? (Будет ли налог уплачиваться прямо в СГД или через посредников?) Налог применяется в момент получения дохода. Момент получения дохода — это продажа криптовалюты и получение взамен EUR или товаров/услуг. Ставка налога составляет 20% от прироста капитала. Каждый налогоплательщик сам несет ответственность за уплату налогов, и существует административная и уголовная ответственность за несоблюдение налогового законодательства.

Если я инвестировал 1000 EUR в криптовалюту, а в итоге осталось 100 EUR, и я хочу вернуть их. Должен ли я платить налог с этих 100 EUR? 

В случае убытков налоги не уплачиваются.

Чем считаются указанные ниже действия — выводом прибыли или передачей активов? Перевод криптовалюты на кошелек третьего лица. Перевод криптовалюты на другой аккаунт Binance. Перевод криптовалюты на свой счет на другой бирже. Покупки с использованием криптовалюты.

Из приведенных примеров только последний считается случаем получения дохода.

 Если прибыль получена от продажи криптовалюты, применяется подоходный налог в размере 20%. Таким образом, если в 2019 году я инвестировал небольшую сумму (200 EUR), а в 2021 году решил продать актив, когда его стоимость выросла до 2000 EUR. Какие дальнейшие шаги нужно предпринять, чтобы отправить эти деньги на свой банковский счет? 

Следующее предложение на главной странице сайте СГД не вносит ясности.

«Документы, подтверждающие операции (счета на продажу/покупку), не нужно прилагать к декларации, но их необходимо хранить не менее пяти лет, чтобы по запросу они могли быть предоставлены в Службу государственных доходов».

Из этого предложения я понимаю, что если я куплю и продам криптовалюту, мне нужно будет предъявить счета сотрудникам СГД по их запросу. Например, при покупке криптовалюты на бирже Binance я не получал никаких выписок или каких-либо других документов (кроме писем на почту, которые я получаю при покупке или продаже определенной криптовалюты), но является ли это достаточным доказательством для СГД? Если нет, то что делать? Криптовалютные биржи предлагают возможность просмотра всех операций покупки/продажи за последние 3 месяца, но как поступить, если транзакции произошли ранее и к ним больше нельзя получить доступ?

Чтобы в будущем иметь возможность подтвердить размеры сделок и цены, по которым они осуществлялись, следует хранить все распечатки, снимки экрана и подтверждения платежей.

К чему применяются налоги? К сумме дохода или сумме прибыли? Как это контролируется?

Доход от прироста капитала (прибыль при наличии документов о покупке) облагается НДФЛ в размере 20%. Каждый налогоплательщик несет ответственность за уплату налогов, и существует административная и уголовная ответственность за несоблюдение налогового законодательства.

Включен ли социальный налог в налог 20%? Влияет ли это на пенсию? 

Нет, не входит. На пенсию это не влияет.

Что произойдет, если одну криптовалюту обменять на другую, а затем новую криптовалюту продать за фиат? Как рассчитывается налог в этом случае?

СГД поясняет, что налог должен быть оплачен в момент обмена криптовалюты на фиатную валюту. 

Прибыль рассчитывается в момент сделки на Binance или когда EUR переводится на банковский счет?

Неважно, находятся ли деньги на Binance или на банковском счете. Налоги рассчитываются, даже если полученный доход находится на счетах Binance или других аналогичных платформах.

Что считается подтверждающим документом покупки криптовалюты? И для физических, и для юридических лиц.

Любые подтверждающие документы, которые вы можете получить: распечатки, платежные поручения и т. д.

Нужно ли платить налоги со сделок, совершаемых на Binance?

Да, если получен доход.

Предположим, я купил биткоин в 2017 году на платформе X и ETH в 2019 году на платформе Y, но в 2021 году я обменял BNB на EUR на платформе Z. Обязательно ли показывать всю историю сделок?

Чтобы вычесть первоначальную стоимость, вам необходимо предоставить доказательство. Если невозможно доказать первоначальную стоимость, то она будет приравнена 0.

Я инвестировал 500 EUR. Стоимость криптовалюты увеличивается и достигает 600 EUR. Я вывожу 500 EUR, а разницу (100 EUR) оставляю в криптовалюте X. Это не похоже на получение дохода. Должен ли я платить налог в этом случае?

Если вы продаете часть криптовалюты за фиатную валюту, то первоначальная стоимость должна рассчитываться пропорционально проданной части. Следовательно, первоначальная стоимость не будет составлять 500 EUR, а значит имеется факт прироста капитала.

Что произойдет, если биткоин используется в качестве залога для получения кредита. Облагается ли эта сделка налогом? Теоретически не должна, ведь это похоже на залог недвижимого имущества?

Такая операция облагается налогом в том случае, если ссуда выплачивается в фиатной валюте.

Если прибыль за квартал не превышает 1000 EUR, нужно ли указывать это в своей годовой декларации? Что, если она не достигнет порога в первом квартале, но достигнет его во втором? Должен ли я указывать это во втором и третьем квартале моей годовой декларации, и к какой дате мне декларировать 1-й и 4-й кварталы?

Да, вы должны ежеквартально оценивать, был ли достигнут лимит в 1000 EUR.

На работе налоги за меня платит работодатель, но, если из-за криптовалюты мои доходы вырастут (с 20 000 (ставка налога 23%) до 50 000 (ставка налога 31%), придется ли мне платить дополнительные 8% от чистой заработной платы, которую я получаю за свою официальную работу?

Заработная плата облагается подоходным налогом (применяются прогрессивные ставки НДФЛ). Доход от прироста капитала от торговли криптовалютой облагается налогом по ставке 20%, который оплачивается отдельно.