Articol scris de: FinTax
Anul 2024 va fi anul în care Bitcoin va pătrunde în centrul scenei financiare mondiale și va fi un an de sărbătoare pentru monedele meme. Datele relevante arată că aproximativ 75% dintre monedele meme au fost create în acest an, iar până la începutul lunii decembrie a acestui an, volumul de tranzacționare al monedelor meme a crescut cu peste 950%, cu o capitalizare totală de peste 140 de miliarde de dolari. Popularitatea monedelor meme nu doar că a adus o nouă rundă de entuziasm pe piața cripto, dar a atras și tot mai mulți investitori obișnuiți în domeniul activelor cripto.
Frenezia monedelor meme ne amintește de valul ICO-urilor din anii 2017 și 2018. În 2017, odată cu apariția standardului ERC-20, costul de emitere a tokenurilor a scăzut considerabil, iar proiectele cu randamente de sute sau mii de ori au apărut în număr mare, zeci de miliarde de dolari fiind investite în valul ICO-urilor; iar în acest an, platforme precum Pump.fun au făcut emiterea tokenurilor mai simplă și mai echitabilă, declanșând o furtună de monede meme care continuă și în prezent. Deși ICO-urile și emiterea monedelor meme au multe diferențe tehnice și logice, riscurile de conformitate fiscală cu care se confruntă investitorii și emitenții de proiecte pot fi similare. În timpul valului anterior de ICO-uri, nu au fost puțini investitorii și emitenții care s-au confruntat cu probleme fiscale legate de ICO-uri. Acum, pe măsură ce valul monedelor meme continuă, problemele de conformitate fiscală vor deveni din nou o problemă centrală pe care investitorii de active cripto și emitenții de monede meme trebuie să o abordeze. În această ediție, FinTax va analiza cazurile Oyster și Bitqyck, folosind aceste două cazuri de evaziune fiscală legate de ICO-uri ca exemple pentru a oferi investitorilor cripto reflecții asupra conformității fiscale în timpul valului monedelor meme.
1. Două cazuri tipice de evaziune fiscală în ICO
1.1 Cazul Oyster: Venituri din vânzarea tokenurilor neraportate, fondator condamnat la patru ani de închisoare
Platforma Oyster Protocol a fost inițiată de Bruno Block (numele real Amir Bruno Elmaani) în septembrie 2017, având scopul de a oferi servicii de stocare a datelor descentralizate. În octombrie 2017, Oyster Protocol a început ICO, emitând un token numit Pearl (PRL). Oyster Protocol a declarat că emiterea PRL este menită să creeze un ecosistem win-win, astfel încât atât site-urile, cât și utilizatorii să beneficieze de stocarea datelor și să realizeze schimburi de valoare și mecanisme de stimulare prin PRL. În același timp, fondatorul Bruno Block a promis public că, după ICO, cantitatea de PRL nu va crește, iar contractul inteligent care a creat PRL va fi „blocat”.
Prin ICO, Oyster Protocol a strâns inițial aproximativ 3 milioane de dolari și, folosind acești bani, a realizat lansarea pe mainnet, demarând oficial serviciile de stocare a datelor, transformând Oyster Protocol dintr-o idee într-un produs utilizabil. Dar fericirea nu a durat mult; în octombrie 2018, fondatorul Bruno Block a profitat de o vulnerabilitate a contractului inteligent, mintuind în mod privat o cantitate mare de noi PRL și vânzându-le pe piață, ceea ce a dus la o prăbușire a prețului PRL, dar Bruno Block a obținut totuși câștiguri enorme.
Prăbușirea prețului PRL a atras atenția autorităților de reglementare, iar Comisia de Valori Mobiliare din SUA (SEC), Agenția Federală de Venituri (IRS), Biroul Federal de Investigații (FBI) și alte autorități relevante au început investigațiile. În final, SEC a intentat o acțiune civilă pentru frauda investitorilor, iar procurorii au intentat o acțiune penală împotriva lui Bruno Block pentru evaziune fiscală. În legătură cu problemele fiscale, procurorii au considerat că Bruno Block nu doar că a subminat încrederea investitorilor, ci a încălcat și obligația de a plăti impozite pe câteva milioane de dolari câștigate din criptomonede. Bruno Block a depus doar o declarație fiscală în 2017, afirmând că a obținut aproximativ 15.000 de dolari din afacerea sa de „design de patente”, iar în 2018 nu a depus nicio declarație fiscală și nu a raportat venituri către IRS, cheltuind în schimb cel puțin 12 milioane de dolari pentru achiziționarea de proprietăți, iahturi etc.
În cele din urmă, fondatorul Oyster, Bruno Block, a recunoscut în instanță faptele sale de evaziune fiscală și a semnat un acord de pledoarie în aprilie 2023, fiind condamnat la patru ani de închisoare și obligat să plătească către autoritățile fiscale aproximativ 5,5 milioane de dolari pentru a compensa pierderile fiscale.
1.2 Cazul Bitqyck: Venituri din ICO netaxate, cei doi fondatori condamnați la un total de opt ani de închisoare
Bitqyck este o companie de criptomonede fondată de Bruce Bise și Samuel Mendez. Compania a lansat inițial moneda Bitqy, afirmând că oferă o modalitate alternativă de îmbogățire „pentru cei care au ratat Bitcoin”, și a desfășurat un ICO în 2016. În același timp, Bitqyck a promis investitorilor că fiecare Bitqy vine cu 1/10 din acțiunile comune ale Bitqyck. Dar, în realitate, acțiunile companiei au fost întotdeauna deținute de fondatori, Bise și Mendez, iar compania nu a distribuit niciodată acțiunile promisiunii și profitul corespunzător investitorilor. Curând, Bitqyck a lansat o nouă criptomonedă, BitqyM, afirmând că achiziționarea acestei monede permite investitorilor să participe la „afacerea de mining Bitcoin” prin plata pentru alimentarea instalațiilor de mining Bitqyck din statul Washington, dar, de fapt, o astfel de instalație de mining nu exista. Prin promisiuni false, Bise și Mendez au strâns aproximativ 24 de milioane de dolari de la peste 13.000 de investitori prin intermediul companiei Bitqyck, folosind cea mai mare parte a fondurilor pentru cheltuieli personale.
În acest sens, SEC a intentat o acțiune civilă împotriva Bitqyck pentru frauda investitorilor. În august 2019, Bitqyck a recunoscut faptele și a ajuns la un acord civil, compania Bitqyck și cei doi fondatori plătind împreună aproximativ 10,11 milioane de dolari ca penalitate civilă către SEC. Procurorii continuă să aducă acuzații de evaziune fiscală împotriva Bitqyck: între 2016 și 2018, Bise și Mendez au obținut cel puțin 9,16 milioane de dolari prin emiterea Bitqy și Bitqy, dar au raportat venituri mai mici către IRS, provocând o pierdere fiscală de peste 1,6 milioane de dolari; în 2018, compania Bitqyck a câștigat cel puțin 3,5 milioane de dolari de la investitori, dar nu a depus nicio declarație fiscală.
În final, în legătură cu problemele fiscale, Bise și Mendez au pledat vinovați în septembrie și octombrie 2021, fiind condamnați fiecare la 50 de luni de închisoare (un total de aproximativ opt ani) și fiind obligați să plătească fiecare câte 1,6 milioane de dolari în responsabilitate solidară.
2. Detalierea problemelor fiscale în cele două cazuri
În cazul celor două cazuri, Oyster și Bitqyck, una dintre problemele centrale este conformitatea fiscală a veniturilor din ICO. În această nouă formă de strângere de fonduri, unele entități emitente obțin venituri uriașe prin fraudarea investitorilor sau prin alte metode necorespunzătoare, raportând venituri mai mici sau neefectuând declarații fiscale, ceea ce duce la probleme de conformitate fiscală.
2.1 Cum judecă legea americană evaziunea fiscală?
În Statele Unite, evaziunea fiscală este o infracțiune gravă, care se referă la acțiuni ilegale intenționate menite să reducă impozitele datorate, manifestându-se de obicei prin ascunderea veniturilor, raportarea falsă a cheltuielilor, neîndeplinirea obligațiilor fiscale sau neplata la timp a impozitelor. Conform articolului 7201 din Codul fiscal federal (26 U.S.C. §7201), evaziunea fiscală este o infracțiune federală, iar o persoană condamnată pentru evaziune fiscală poate primi o pedeapsă de până la cinci ani de închisoare și o amendă de până la 250.000 de dolari, iar o entitate poate fi amendată cu până la 500.000 de dolari, pedeapsa specifică depinzând de suma și natura evaziunii fiscale.
Sub prevederile articolului 7201, pentru a constitui evaziune fiscală trebuie să se îndeplinească următoarele condiții: (1) să existe datorii fiscale semnificative; (2) să fi fost săvârșite acte active de evaziune fiscală; (3) să existe intenție subiectivă de evaziune fiscală. Investigațiile evaziunii fiscale implică, de obicei, urmărirea și analiza tranzacțiilor financiare, surselor de venit, fluxurilor de active etc. În special în domeniul criptomonedelor, din cauza caracterului lor anonim și descentralizat, comportamentele de evaziune fiscală sunt mai frecvente.
2.2 Comportamentele fiscale în cele două cazuri
În Statele Unite, fiecare etapă a ICO-urilor poate implica obligații fiscale, iar emitenții proiectelor și investitorii au responsabilități fiscale diferite în etape diferite. Pe de o parte, emitenții trebuie să respecte cerințele de conformitate fiscală atunci când strâng fonduri prin ICO. Fondurile strânse prin ICO pot fi considerate venituri din vânzări sau colectări de capital. De exemplu, dacă fondurile strânse prin ICO sunt utilizate pentru a plăti cheltuieli de operare, a dezvolta tehnologii noi sau a extinde afacerea, aceste fonduri trebuie considerate venituri ale companiei și impozitate conform legii. Pe de altă parte, investitorii care obțin tokenuri prin ICO au și ei obligații fiscale. În special, atunci când tokenurile obținute prin ICO aduc recompense sau airdrop-uri, aceste recompense sunt considerate câștiguri de capital și trebuie impozitate pe baza câștigurilor de capital. În Statele Unite, valoarea tokenurilor airdrop și a recompenselor este de obicei calculată pe baza valorii lor de piață și raportată fiscal. Când investitorii dețin tokenurile pentru o perioadă de timp și obțin profituri prin vânzarea acestora, aceste profituri vor fi de asemenea considerate câștiguri de capital și impozitate.
Obiectiv vorbind, atât în cazul Oyster, cât și în cazul Bitqyck, comportamentele părților implicate nu doar că au afectat interesele investitorilor, constituind fraudă, dar au încălcat în mod clar reglementările fiscale din Statele Unite. Desigur, comportamentele de evaziune fiscală din cele două cazuri nu sunt identice, iar analiza detaliată va fi efectuată în continuare.
2.2.1 Comportamentul de evaziune fiscală în cazul Oyster
În cazul Oyster, după ICO, fondatorul platformei Oyster Protocol, Bruno Block, a profitat de o vulnerabilitate a contractului inteligent și a creat în mod privat o cantitate mare de PRL, pe care le-a vândut, obținând câștiguri enorme. Bruno a acumulat rapid avere prin vânzarea PRL, dar nu și-a îndeplinit obligațiile fiscale. Această acțiune a încălcat prevederile articolului 7201 din Codul fiscal federal.
Cu toate acestea, comportamentul lui Bruno Block în acest caz are particularități, deoarece, înainte de a vinde Pearl, a existat și activitatea de minting a Pearl. Este evident că veniturile din vânzarea tokenurilor trebuie impozitate, dar nu există un consens asupra impozitării activităților de minting a tokenurilor de către IRS. Există păreri care consideră că mintingul tokenurilor este similar cu procesul de mining, fiind o modalitate de a crea noi active digitale prin calcul, astfel că veniturile din minting ar trebui să fie, de asemenea, impozitate. FinTax consideră că impozitarea veniturilor din minting ar trebui să depindă de lichiditatea pieței tokenurilor. Atunci când piața tokenurilor nu are lichiditate, valoarea tokenurilor mintuite este greu de determinat, ceea ce face imposibilă calcularea veniturilor; dar dacă piața are deja o anumită lichiditate, aceste tokenuri au o valoare de piață, iar veniturile din minting ar trebui considerate venituri impozabile.
2.2.2 Comportamentul de evaziune fiscală al Bitqyck
Spre deosebire de cazul Oyster, comportamentul de evaziune fiscală în cazul Bitqyck implică promisiuni false către investitori și transferuri ilegale de fonduri. După ce a strâns cu succes fonduri prin ICO, fondatorii Bitqyck, Bise și Mendez, nu au respectat promisiunile de returnare a investiției, utilizând în schimb cea mai mare parte a fondurilor pentru cheltuieli personale. Această acțiune de transfer de fonduri este, în esență, echivalentă cu transformarea fondurilor investitorilor în venituri personale, fără a fi utilizate pentru dezvoltarea proiectului sau pentru împlinirea intereselor investitorilor. Spre deosebire de vânzarea directă a tokenurilor în timpul ICO, problema fiscală principală în cazul Bitqyck se referă la transferurile ilegale de fonduri obținute prin ICO și la veniturile neraportate.
Conform reglementărilor din Codul Fiscal Intern (Internal Revenue Code) din Statele Unite, atât veniturile legale, cât și cele ilegale sunt incluse în veniturile impozabile. Curtea Supremă a Statelor Unite a confirmat această regulă în cazul James v. United States (1961). Cetățenii americani sunt obligați să raporteze veniturile ilegale în declarațiile lor fiscale anuale, dar acest tip de contribuabili nu raportează de obicei aceste venituri, deoarece raportarea veniturilor ilegale ar putea provoca investigații din partea autorităților competente. Bise și Mendez nu au reușit să raporteze venitul obținut ilegal din transferurile de fonduri strânse prin ICO, încălcând astfel reglementările fiscale, și au fost trași la răspundere penală pentru aceasta.
3. Sfaturi și recomandări de la FinTax
Odată cu popularitatea monedelor meme, mulți oameni din industria cripto au obținut câștiguri enorme. Cu toate acestea, așa cum arată cazurile anterioare de evaziune fiscală în ICO, în fiecare zi, în piața monedelor meme, care creează mituri despre bogăție, trebuie să ne concentrăm nu numai asupra inovațiilor tehnologice și oportunităților de piață, ci și asupra conformității fiscale, un aspect important.
În primul rând, este esențial să înțelegeți responsabilitățile fiscale aferente emiterii monedelor meme, pentru a evita riscurile legale. Deși emiterea monedelor meme nu generează venituri direct din strângerea de fonduri, atunci când tokenurile cumpărate de emitenți sau investitori cresc în valoare, aceștia trebuie să plătească impozite pe câștigurile de capital la vânzare. De asemenea, deși oricine poate emite anonim monede meme pe lanț, aceasta nu înseamnă că emitentul poate evita controalele fiscale. Cea mai bună modalitate de a evita riscurile legale este respectarea legii fiscale, nu căutarea unor metode mai eficiente de anonimitate pe lanț.
În al doilea rând, urmăriți procesul de tranzacționare al monedelor meme pentru a asigura transparența înregistrărilor comerciale. Deoarece piața monedelor meme are o speculație mai mare, iar diverse proiecte noi continuă să apară, investitorii pot efectua tranzacții cu monede meme foarte frecvent, generând o mulțime de înregistrări comerciale. Investitorii de active cripto trebuie să păstreze o serie de înregistrări detaliate ale tranzacțiilor, în special utilizând software specializat de gestionare a activelor cripto și de raportare fiscală, pentru a asigura că toate cumpărăturile, transferurile și câștigurile sunt corect documentate și pentru a obține o clasificare fiscală corectă în declarațiile fiscale, astfel încât să se evite disputele fiscale potențiale.
În al treilea rând, urmăriți evoluțiile legislației fiscale și colaborați cu profesioniști fiscali. Reglementările fiscale privind activele cripto din diferite țări sunt încă în stadii incipiente, existând ajustări frecvente, iar modificările cheie pot influența direct povara fiscală reală. Prin urmare, investitorii și emitenții de monede meme ar trebui să rămână extrem de atenți la evoluțiile legislației fiscale din țara lor și, dacă este necesar, să solicite opinia profesioniștilor fiscali pentru a lua cele mai bune decizii fiscale.
În concluzie, piața monedelor meme, ajungând la 140 de miliarde de dolari, are un efect de bogăție enorm, dar aceste bogății vin și cu o nouă rundă de provocări legale și riscuri de conformitate. Emitenții și investitorii trebuie să fie pe deplin conștienți de riscurile fiscale relevante, menținându-se prudenți și vigilenți în acest mediu volatil, pentru a reduce riscurile și pierderile inutile.