Autor | TaxDAO
Odată cu ascensiunea rapidă a pieței cripto, riscurile de reglementare reprezentate de conformitatea fiscală devin din ce în ce mai vizibile. În aprilie 2024, Roger Ver, cunoscut sub numele de „Iisus Bitcoin”, a fost acuzat de către IRS (Serviciul de Venituri Interne din SUA) de evaziune fiscală în valoare de 48 de milioane de dolari și a fost arestat în Spania. De-a lungul a câteva luni, progresul acestui caz a fost o preocupare constantă pentru profesioniștii din industria activelor cripto, atrăgând, de asemenea, o atenție sporită asupra conformității fiscale în industria cripto.
Cu Bitcoin-ul depășind 100.000 de dolari, cazul „Iisus Bitcoin” a avut săptămâna trecută un nou progres. Echipa de avocați a lui Roger Ver a depus o moțiune pe 4 decembrie 2024, cerând instanței să respingă acuzațiile de evaziune fiscală formulate de IRS împotriva lui Roger Ver. În prezent, el așteaptă decizia de extrădare din partea Statelor Unite în Spania.
1. Contextul cazului Iisus Bitcoin
1.1 Cine este Iisus Bitcoin?
Roger Ver s-a născut în 1979 în Silicon Valley, SUA, fiind un cunoscut liberal și anarhist. În 1999, în timpul studiilor universitare, a fondat compania Memory Dealers, cu activitatea principală de revânzare a componentelor computerizate. Ulterior, a abandonat studiile pentru a se ocupa cu normă întreagă de această companie și, datorită intuiției sale comerciale, a câștigat primul său milion de dolari la vârsta de 24 de ani.
În 2011, Roger Ver a început să investească în Bitcoin și a anunțat că compania sa, Memory Dealers, acceptă plăți în Bitcoin, devenind astfel prima companie din lume care acceptă plăți în Bitcoin. De atunci, Roger Ver a continuat să cumpere și să primească Bitcoin în nume personal și prin companiile sale, devenind CEO al Bitcoin.com și fondator al Bitcoin Foundation. El a promovat activ aplicațiile și valoarea Bitcoin-ului, contribuind la popularizarea sa în stadiile incipiente și acumulând o influență semnificativă în domeniul activelor cripto, motiv pentru care a fost numit de media și comunitatea cripto „Iisus Bitcoin”.
1.2 De ce îi acuză IRS pe Iisus Bitcoin?
În 2014, Roger Ver a obținut cetățenia Federației Saint Kitts și Nevis și a renunțat la cetățenia americană la scurt timp după aceea. Conform legislației fiscale americane, persoanele care renunță la cetățenie trebuie să declare integral câștigurile de capital din activele globale, inclusiv cantitatea și valoarea de piață corectă a Bitcoin-ului. IRS consideră că Roger Ver a ascuns și a raportat o valoare mai mică a activelor sale personale înainte de a renunța la cetățenie și că, după renunțare, a obținut și vândut aproximativ 70.000 de Bitcoin dintr-o companie americană pe care o controla, generând aproape 240 de milioane de dolari în venituri, astfel evazionând o sumă de cel puțin 48 de milioane de dolari în impozite.
În acest sens, IRS a prezentat două acuzații principale: prima, că Roger Ver nu a respectat reglementările privind impozitul la plecare. Când a renunțat la cetățenia americană, Roger Ver a raportat o cantitate de Bitcoin deținută de el și de companiile controlate de el mai mică decât cea reală, ascunzând tranzacțiile relevante și evitând astfel obligația de impozitare pe această parte. A doua, Roger Ver a încălcat obligațiile de impozitare ca nerezident fiscal în SUA. După ce a renunțat la cetățenia americană, în 2017, Roger Ver a obținut și vândut Bitcoin dintr-o companie americană pe care o controla, obținând venituri semnificative. Deși Roger Ver a renunțat la cetățenia americană, deoarece compania sa era în SUA, Roger Ver nu a raportat veniturile obținute din transferul Bitcoin-ului deținut de compania americană în numele său, evitând astfel obligația de impozitare.
2. Poate Iisus Bitcoin să se „salveze” singur?
În Statele Unite, evaziunea fiscală este considerată o infracțiune gravă, cu o pedeapsă maximă de 5 ani de închisoare și amenzi de până la 100.000 de dolari (pentru persoane) sau 500.000 de dolari (pentru companii). Conform precedentului american, pentru a dovedi acuzația de evaziune fiscală împotriva lui Roger Ver, procuratura trebuie de obicei să demonstreze trei criterii: (1) existența unor datorii fiscale semnificative; (2) intenția de evaziune fiscală; (3) implementarea activă a comportamentului de evaziune fiscală.
În primul rând, pentru a dovedi existența unor datorii fiscale semnificative, procuratura trebuie să urmărească și să calculeze suma totală a impozitelor neplătite de Roger Ver și să demonstreze că această datorie a atins standardul de „semnificativ” (substantial). În cazul lui Roger Ver, suma de 48 de milioane de dolari menționată de procuratură depășește cu siguranță standardul de „semnificativ” recunoscut în practica judiciară, iar echipa de avocați a lui Roger Ver va avea dificultăți în a evita îndeplinirea acestui criteriu prin argumente de ambiguitate.
În al doilea rând, pentru a dovedi intenția de evaziune fiscală, procuratura trebuie să demonstreze că comportamentul de evaziune fiscală al lui Roger Ver nu a fost accidental sau din neglijență, ci a existat o intenție subiectivă. De exemplu, dovedirea că Roger Ver a furnizat informații false evaluatorilor și pregătitorilor fiscali, precum și că a ascuns informații cruciale despre tranzacțiile cu Bitcoin, poate servi drept dovezi ale acestei intenții. În ceea ce privește acest criteriu subiectiv, există încă un spațiu de dispută între apărare și acuzare.
În cele din urmă, pentru a dovedi comportamentele active de evaziune fiscală, procuratura trebuie să demonstreze că Roger Ver a luat măsuri active pentru a ascunde activele, a raporta veniturile incorect sau a înșela autoritățile fiscale. Din actul de acuzație reiese că procuratura a enumerat o serie de acțiuni specifice întreprinse de Roger Ver, cum ar fi transferul de fonduri în conturi offshore, ascunderea tranzacțiilor cu Bitcoin și exagerarea cheltuielilor de active, toate acestea conformându-se definiției „evaziunii fiscale” conform legii fiscale americane. Dacă autenticitatea și legalitatea probelor acestor comportamente nu sunt contestate, ele pot fi utilizate ca un instrument favorabil pentru acuzație.
Se raportează că echipa de avocați a lui Roger Ver a depus pe 4 decembrie 2024 o moțiune la judecătorul federal, solicitând administrației Trump să își respecte promisiunea de a pune capăt reglementărilor severe asupra activelor cripto și să retragă acuzațiile penale de evaziune fiscală împotriva lui Roger Ver. Aceștia susțin că reglementările fiscale din SUA cu privire la activele cripto nu sunt clare, ceea ce face dificil pentru contribuabili să își înțeleagă responsabilitățile legale. De asemenea, echipa de avocați a acuzat guvernul de comportament necorespunzător în timpul procesului de acuzație, inclusiv interpretări selective și denaturări ale comunicărilor relevante, precum și neascunderea dovezilor care ar putea fi favorabile pentru inculpat. În plus, aceștia consideră că procuratura a aplicat legea în mod selectiv în acest caz, nefiind echitabilă în responsabilizarea altor cazuri similare, ci vizând doar personaje publice precum Roger Ver ca un exemplu pentru alții.
În prezent, instanța a programat o audiere pentru februarie 2025 pentru a examina această solicitare.
În general, șansele de succes ale cazului lui Roger Ver ar putea fi influențate de mai mulți factori, inclusiv de aspecte legale și politice. Din perspectiva condițiilor favorabile, echipa sa de avocați a susținut că reglementările fiscale referitoare la activele cripto nu sunt clare, ceea ce adaugă argumente pentru apărarea că există lacune în legislația fiscală. De asemenea, aceștia au acuzat procuratura de aplicarea selectivă a legii; dacă pot aduce dovezi suficiente, acest lucru ar putea slăbi legalitatea acuzațiilor formulate de IRS. De asemenea, este demn de menționat că administrația Trump a intenționat să pună capăt reglementării dure a activelor cripto, iar această atitudine politică ar putea aduce o schimbare în cazul. Totuși, un aspect nefavorabil este că procuratura deține deja dovezi concrete, inclusiv 48 de milioane de dolari în impozite neplătite și o serie de înregistrări ale comportamentelor de evaziune fiscală, iar aceste comportamente ar putea îndeplini cerințele legale pentru acuzația de evaziune fiscală. Dacă instanța rămâne neutră din punct de vedere politic, modul în care va evalua intenția subiectivă și legalitatea probelor va fi esențial pentru verdict.
3. Din cazul Iisus Bitcoin, observăm riscurile fiscale cripto
Cazul Iisus Bitcoin a tras un semnal de alarmă în industria cripto cu privire la conformitatea fiscală, având o semnificație importantă în special pentru investitorii individuali de active cripto. Întărirea cooperării internaționale și progresele în tehnologie continuă să reducă spațiul în care investitorii pot evita impozitarea. Pentru investitorii din industria cripto, conformitatea fiscală a devenit o problemă esențială de evitat.
3.1 Cooperarea internațională în domeniul impozitelor se întărește, dificultatea de a evita impozitele offshore crește
Roger Ver a renunțat la cetățenia americană și a devenit cetățean al Saint Kitts și Nevis, încercând să își utilizeze identitatea offshore pentru a evita obligațiile fiscale din SUA, ceea ce este o metodă obișnuită de evaziune fiscală.
Cu toate acestea, pe măsură ce cooperarea internațională în domeniul impozitelor se întărește, dificultatea de a evita impozitele prin identitate offshore a crescut semnificativ. În prezent, peste 100 de țări și jurisdicții s-au angajat să adere la sistemul CRS (Common Reporting Standard) pentru schimbul automat de informații financiare, inclusiv țări considerate „paradise fiscale” precum Insulele Virgine Britanice, Insulele Cayman, Bermuda, Bahamas, Insulele Cook și Insulele Marshall.
Luând SUA ca exemplu, în ultimii ani, IRS a început să acorde o atenție din ce în ce mai mare reglementării acestor metode de evaziune fiscală și să urmărească aceste comportamente prin cooperare internațională. Companiile sau persoanele offshore care folosesc identitatea offshore pentru a evita impozitele, dar care au activități economice semnificative în SUA (cum ar fi operarea unei companii sau sursa clienților), ar putea fi considerate de către IRS și alte autorități fiscale ca având obligația de a plăti impozite. În plus, dacă investitorii cu averi mari își păstrează activele în portofele offshore sau le transferă în jurisdicții care nu au semnat acorduri de cooperare fiscală (cum ar fi anumite paradisuri fiscale) pentru tranzacționare, acest lucru ar putea activa obligația de raportare a activelor externe în țara de origine. De exemplu, legea FATCA din SUA solicită raportarea activelor contabile globale, iar nerespectarea acestei reglementări poate conduce la amenzi sau chiar acuzații penale.
3.2 Tehnologia de urmărire pe lanț se îmbunătățește, evaziunea fiscală prin tranzacții ascunse este restricționată
Investitorii de înaltă valoare în Bitcoin, precum Roger Ver, sunt subiectul unei atenții deosebite din partea autorităților fiscale, în special în ceea ce privește declarația corectă a impozitelor pe câștigurile de capital în timpul vânzărilor masive de active.
Unii investitori de înaltă valoare ar putea utiliza tehnologia de anonimizare pe lanț sau monedele de confidențialitate (cum ar fi Monero, Zcash) pentru a ascunde tranzacțiile, dar odată cu avansurile în tehnologia de urmărire pe lanț, riscurile acestei strategii au crescut semnificativ. Progresele tehnologice fac ca tranzacțiile pe blockchain să fie mai transparente, iar unele autorități fiscale pot urmări direct datele de pe lanț și analiza fluxurile de fonduri. În același timp, unele jurisdicții au început să colaboreze cu companiile de analiză blockchain pentru a restricționa și mai mult operațiunile de evaziune fiscală utilizând active cripto.
În plus, unii investitori ar putea încerca să-și disperseze activele prin structuri de tranzacționare complexe sau portofele multiple, încercând să reducă obligațiile de divulgare fiscală și de plată a impozitelor. Cu toate acestea, această practică poate fi ușor considerată de către autoritățile fiscale ca fiind evaziune fiscală intenționată, generând astfel riscuri legale. De exemplu, transferul activelor în mai multe portofele sau utilizarea tranzacțiilor transfrontaliere complexe pentru a ascunde sursele reale de venituri poate duce la necesitatea de a plăti impozitul restant, precum și la amenzi sau chiar acuzații penale.
4. Sugestiile și recomandările TaxDAO
În ciuda experiențelor anterioare ale lui Roger Ver și altora, unii investitori de active cripto ar putea subestima intensitatea cu care autoritățile fiscale urmăresc și aplică legea în ceea ce privește activele cripto. Activele cripto au o caracteristică de descentralizare, dar acest lucru nu înseamnă că investitorii pot evita reglementările fiscale. Investitorii care nu își pregătesc corect conformitatea fiscală se pot confrunta cu obligația de a plăti impozite restante, amenzi sau chiar procese penale. Pentru a asigura conformitatea tranzacțiilor și a evita riscurile fiscale, investitorii din domeniul activelor cripto ar trebui să fie conștienți:
În primul rând, este important să recunoaștem responsabilitatea fiscală și să ne îmbunătățim conștientizarea conformității. Plata impozitelor nu este doar o responsabilitate legală, iar declarațiile fiscale corecte pot servi ca dovezi ale legalității surselor de active. Fie că sunt investitori individuali sau companii, trebuie să respingă neînțelegerea că „decentralizarea înseamnă că nu trebuie să plătești impozite”. Plata impozitelor conform legii nu doar că reduce riscurile legale, dar întărește și încrederea publicului și a autorităților de reglementare în operațiunile și situația lor financiară.
În al doilea rând, întărește planificarea și gestionarea fiscală pentru a preveni riscurile neașteptate. Investitorii individuali ar trebui să dezvolte obiceiul de a audita periodic activele și veniturile, înregistrând toate tranzacțiile și datele de venituri, asigurându-se că finalizează declarațiile fiscale la timp și cu exactitate, planificând din timp plata impozitelor pe câștigurile de capital și impozitului pe venit, evitând astfel presiunile suplimentare cauzate de declarații sau anchete neașteptate. Din perspectiva întreprinderilor, este necesar să se stabilească un cadru sistematic de gestionare fiscală, inclusiv înregistrări privind distribuția de tokenuri, detalii despre venituri și urmărirea transparentă a fluxurilor de fonduri transfrontaliere, asigurându-se că fiecare pas al conformității fiscale este riguros și conform.
În al treilea rând, este important să se urmărească îndeaproape dinamica politicilor și să se ajusteze în mod dinamic strategiile de investiții. Politicile fiscale din domeniul activelor cripto sunt complexe și se schimbă rapid, iar reglementările din diferite jurisdicții prezintă diferențe semnificative. Investitorii ar trebui să se informeze cu privire la progresele recente în reglementările fiscale și acordurile internaționale, evaluând impactul acestora asupra comportamentului lor de investiții. De exemplu, ajustarea alocării activelor sau a structurii tranzacțiilor în funcție de schimbările de politică poate ajuta la evitarea riscurilor politice și la asigurarea conformității.
În al patrulea rând, colaborează cu suport specializat pentru a evita interpretările greșite ale politicilor. Pentru investitorii de înaltă valoare sau organizațiile implicate în tranzacții complexe transfrontaliere, este recomandat să colaboreze cu profesioniști familiarizați cu reglementările fiscale privind activele cripto. Echipele specializate pot oferi îndrumări cuprinzătoare privind responsabilitățile fiscale și cerințele de politică, ajutând investitorii să identifice din timp riscurile potențiale. În special în cazul în care se operează în mai multe jurisdicții, consultanța profesională poate ajuta la evitarea erorilor de conformitate cauzate de neînțelegeri legate de politică.
Prin implementarea acestor sugestii, investitorii pot reduce riscurile legale cauzate de neconformitatea fiscală, în timp ce își asigură o dezvoltare durabilă în cadrul unui cadru de conformitate. Într-o lume în care politicile se îmbunătățesc treptat, iar reglementările devin din ce în ce mai stricte, dezvoltarea unei conștientizări a conformității fiscale devine o alegere necesară pentru fiecare investitor de active cripto.
