Autor TaxDAO

1. Introducere Malta este situată în mijlocul Mării Mediterane. Are o locație strategică și este un hub care leagă Europa, Africa de Nord și Orientul Mijlociu. Din punct de vedere economic, Malta este dominată de industria serviciilor, în special de turism, finanțe și industriile tehnologiei informației. În ultimii ani, Malta a promovat în mod activ dezvoltarea industriei blockchain și a criptomonedei și este cunoscută drept „Insula Blockchain”. Mediul său financiar și juridic a atras un număr mare de investitori și întreprinderi internaționale. În calitate de membru al Uniunii Europene, Malta a adoptat o abordare activă de reglementare a criptomonedei și blockchain, devenind un lider global în acest domeniu. Acest articol va analiza sistemul cripto-active din Malta din patru aspecte: sistemul de impozitare de bază, sistemul de impozitare a criptomonedei, politica de reglementare a criptomonedei, rezumatul și perspectivele și va prezice direcția viitoare de dezvoltare. 2. Sistemul fiscal de bază al Maltei 2.1 Sistemul fiscal al Maltei Malta implementează o cotă progresivă de impozitare, cu rate ale impozitului pe venitul persoanelor fizice variind de la 0% la 35%. Guvernul își impozitează rezidenții pe venitul lor la nivel mondial, în timp ce nerezidenții sunt impozitați doar pe venitul lor generat în Malta. Definiția statutului de rezident se bazează în principal pe durata rezidenței unei persoane în Malta și pe principiul centrului intereselor economice. Malta oferă, de asemenea, planuri fiscale speciale pentru străinii rezidenți și persoanele cu valoare netă ridicată, cum ar fi Planul de pensionare din Malta și Planul pentru rezidenți global, care oferă cote de impozitare fixe și beneficii de scutire de taxe. Conform Constituției malteze, puterea de impozitare este concentrată în principal la nivel național, iar puterea de impozitare a guvernelor locale este relativ limitată. În plus, sistemul fiscal al Maltei se bazează pe impozitul pe venit și pe valoarea adăugată. Alte taxe majore includ impozitul pe câștig de capital, impozitul pe proprietate, taxele de import și export și impozitele pe salarii. Autoritățile locale au autoritatea de a percepe taxe imobiliare, taxe de afaceri și taxe de licență și înregistrare. Taxele speciale, cum ar fi taxa de consum și taxa de mediu, sunt percepute pe anumite bunuri, servicii și protecția mediului. Guvernul își propune să asigure venituri fiscale prin impozite cuprinzătoare, să sprijine dezvoltarea socială și economică și să atragă investiții străine și să promoveze activitățile comerciale internaționale prin politici fiscale preferențiale. . 2.2 Impozitul pe venit În conformitate cu legea fiscală malteză, o întreprindere rezidentă fiscală malteză se referă la o entitate juridică al cărei sediu principal de administrare a afacerii sau sediu efectiv de conducere este situat în Malta.În tratatele fiscale, Malta urmează, în general, conceptul de întreprindere rezidentă, așa cum este stipulat în modelul de acord OCDE. În acest model de acord, o întreprindere rezidentă se referă la o persoană care este impozitată în acea țară în conformitate cu legile țării respective din cauza locației sale, a locului de reședință, a sediului conducerii, a locului de stabilire (tratat fiscal cu Malta) sau a altora similare. conditii, dar nu include veniturile doar persoanele din tara. În principiu, dacă o entitate juridică nu îndeplinește definiția unei întreprinderi rezidente fiscale malteze, este considerată o întreprindere nerezidentă în Malta. Impozitul pe profit este perceput întreprinderilor, companiilor și altor persoane juridice implicate în activități comerciale în Malta. Întreprinderile nerezidente cu un sediu permanent în Malta sunt obligate să plătească impozit pe profit în Malta pe venitul sediului permanent, iar întreprinderile nerezidente fără un sediu permanent în Malta sunt obligate să plătească doar impozitul pe venit din Malta . Plătiți impozitul pe profit. Venitului întreprinderilor nerezidente se aplică cote de impozitare diferite în funcție de sursa și natura lor, dar câștigurile nete impozabile din vânzarea de bunuri imobiliare și acțiuni și veniturile din instalații de construcții pe termen scurt și lucrări similare sunt supuse unor cote de impozitare mai mari. În anumite circumstanțe, dacă se consideră că o astfel de companie are venituri în scopuri de impozit pe venit și are stabilite sau activități fixe în Malta, din momentul recunoașterii, va fi supusă reglementărilor fiscale ale companiilor rezidente în Malta și reglementărilor fiscale ale companiile străine Impozitarea este impusă în cazul unei sucursale înregistrate în Malta. Câștigurile de capital generate de întreprinderi din vânzarea de active fixe, acțiuni și imobile sunt considerate venituri obișnuite și sunt supuse impozitului pe profit. Rata impozitului pe venitul corporațiilor din Malta este de 35%, dar sarcina fiscală efectivă poate fi redusă printr-un mecanism de credit fiscal, astfel încât rata impozitului pe venitul corporațiilor din Malta este mai mică decât în ​​majoritatea țărilor. Conform legislației fiscale malteze, o persoană care are o reședință personală permanentă în Malta este considerată rezidentă în Malta. Dacă persoana are și o reședință personală permanentă în străinătate, principalul factor în determinarea statutului său de reședință fiscală este locația centrului său. interese vitale. O persoană este considerată rezidentă a Maltei dacă, pe parcursul unui an calendaristic, obține venituri din surse malteze care depășesc 50% din venitul său total sau locul său principal de activitate profesională este în Malta.Persoanele fizice care nu îndeplinesc condițiile precedente sunt nerezidente. Rezidenții maltezi sunt obligați să plătească impozitul pe venitul personal pentru toate veniturile lor la nivel mondial, în următoarele două situații, trebuie să plătească impozitul pe venitul personal în conformitate cu legea; , ei obțin venituri din Malta. Străinii care locuiesc în Malta sunt impozitați numai pe venitul lor maltez. Impozitul pe venitul persoanelor fizice este supus cotelor progresive de impozitare, cea mai mare cotă de impozitare fiind de 35%. Trebuie remarcat faptul că Malta impozitează câștigurile de capital, care se aplică în principal câștigurilor rezultate din vânzarea de active fixe, acțiuni și alte active de capital. Cotele impozitului pe câștigurile de capital pot varia în funcție de tipul de activ și de perioada de deținere. De obicei, cota de impozitare este mai mică pentru activele deținute pe termen lung, iar cota de impozitare este mai mare pentru activele deținute pe termen scurt. La calcularea câștigurilor de capital impozabile, se ia în considerare prețul de vânzare al activului minus prețul inițial de cumpărare și cheltuielile aferente și se impozitează doar aprecierea reală. Malta oferă, de asemenea, o serie de beneficii fiscale și scutiri, cum ar fi reorganizările intra-societate și anumite tranzacții ale investitorilor internaționali. 2.3 Taxa pe valoarea adăugată Taxa pe valoarea adăugată a Maltei se aplică veniturilor din vânzarea de bunuri, prestarea de servicii, veniturile din chirii și importul de bunuri și servicii. La determinarea cotei de impozitare aplicabile, veniturile fără TVA și veniturile impozabile din TVA sunt utilizate împreună ca bază pentru determinarea cotei de impozitare. Impozitele transferate consumatorilor ca urmare a cheltuielilor de investiții trebuie ajustate în anii fiscali următori când contribuabilii își îndeplinesc obligațiile fiscale și se bucură de drepturile lor de scutire. În prezent, cota de bază de TVA a Maltei este de 18%, cu o cotă redusă de 5% sau o rată zero aplicabilă anumitor bunuri și servicii specificate. Sistemul de TVA din Malta este conceput pentru a asigura echitatea și eficacitatea impozitării, încurajând în același timp dezvoltarea unor industrii specifice și îmbunătățirea bunăstării sociale. 2.4 Alte taxe Majoritatea țărilor vor percepe impozite pe proprietate asupra cetățenilor pentru a finanța serviciile publice și construcția infrastructurii. Totuși, Malta, ca o mică economie deschisă, care se bazează pe atragerea de investiții și afaceri străine, a ales să scutească taxele pe proprietate pentru a-și spori competitivitatea internațională. Prin scutirea de taxe pe proprietate, Malta speră să atragă mai multe investiții străine și persoane bogate pentru a cumpăra proprietăți imobiliare și pentru a promova dezvoltarea economică.Pentru a umple golul în impozitele pe proprietate, structura fiscală a Maltei se bazează în mare măsură pe alte forme de impozitare, cum ar fi impozitul pe venit, impozitul pe transferul proprietății imobile și taxa de timbru. Malta a implementat un sistem de reținere la sursă (WHT) pentru transferul de bunuri imobiliare. Începând cu 1 ianuarie 2015, la transferul proprietății imobile în Malta, se impune în general o taxă reținută la sursă de 8% sau 10% asupra valorii de transfer a proprietății, în funcție de momentul în care a fost achiziționată proprietatea imobiliară. Rata impozitului reținut la sursă poate diferi în anumite circumstanțe. În special, o cotă de impozitare redusă de 5% este disponibilă atunci când prima valoare de transfer de 400.000 EUR îndeplinește anumite condiții. Transferurile de bunuri imobiliare dobândite din cauza decesului sau donației sunt supuse unei rețineri la sursă de 12% asupra diferenței dintre valoarea de transfer și valoarea dobândită sau cotei implicite de impozitare pe valoarea de transfer specificată mai sus. Primii 100.000 EUR de câștig care decurg din primul transfer al oricăror drepturi într-un angajament imobiliar sau din încetarea sau suspendarea oricăror drepturi vor fi impozitate cu o cotă de 15%. Taxa de timbru este, de asemenea, o parte importantă a sistemului fiscal maltez. Taxa de timbru se aplică transferurilor de bunuri imobile și transferurilor de titluri de valoare de pe piață. Transferurile de proprietăți imobiliare sunt impozitate cu o cotă de 5% atât pentru rezidenți, cât și pentru nerezidenți, în timp ce o cotă de 2% se aplică transferurilor de proprietăți imobile în Gozo. Cota de impozitare este de 2% pentru transferurile de valori mobiliare de pe piata si de 5% daca presupune transferul de actiuni la o societate imobiliara. Malta oferă, de asemenea, diverse scutiri de taxe de timbru, cum ar fi scutiri de taxe de timbru pentru restructurarea acțiunilor. Schimbul de interese de la o societate la alta din cadrul aceluiasi grup de societati sau transferul de interese intre societati sunt, de asemenea, scutite de taxa de timbru. În plus, taxa de timbru se percepe cu o cotă redusă de 1,5% la transferul gratuit (adică donația) a titlurilor de valoare de pe piață sau a drepturilor de arendă comercială către rude apropiate. Această concesiune se aplică donațiilor făcute printr-un Contract Public înainte de 1 ianuarie 2025. Sistemul fiscal al Maltei este conceput pentru a asigura o impozitare rezonabilă a diferitelor venituri, pentru a promova transparența și reglementarea pieței, oferind în același timp o varietate de stimulente și scutiri fiscale pentru a sprijini dezvoltarea unor domenii specifice și dezvoltarea sănătoasă a economiei. Prin aceste măsuri, Malta nu numai că menține corectitudinea și transparența sistemului fiscal, ci și atrage efectiv investițiile internaționale și promovează creșterea economică continuă.3. Sistemul de impozitare criptografic al Maltei Sistemul fiscal al criptomonedelor din Malta este relativ clar, iar tratamentul activelor criptografice depinde în principal de legile fiscale generale. Câștigurile din tranzacționarea cu criptomonede sunt considerate câștiguri de capital și sunt supuse impozitului pe venitul personal sau al corporațiilor. Câștigurile generate de companii și persoane fizice atunci când cumpără și vând criptomonede sunt supuse cotelor progresive de impozitare din Malta, care variază în funcție de venitul total al comerciantului. În general, Malta nu aplică TVA tranzacțiilor cu criptomonede, deoarece Malta este membră a Uniunii Europene și, în conformitate cu legislația UE, criptomonedele sunt considerate parte a serviciilor financiare, iar cumpărarea și vânzarea criptomonedelor nu este supusă TVA-ului. Cu toate acestea, companiile și persoanele implicate în tranzacții cu criptomonede trebuie să îndeplinească obligațiile corespunzătoare de raportare fiscală. În special, atunci când companiile se angajează în afaceri legate de criptomonede, trebuie să își declare detaliile tranzacției Departamentului de venituri din Malta (IRD) și să respecte reglementările fiscale relevante reglementările privind spălarea (AML) și cu privire la client due diligence (CDD). Prin aceste măsuri, guvernul maltez asigură transparența și conformitatea pe piața criptomonedelor, previne evaziunea fiscală și spălarea banilor și protejează drepturile și interesele legitime ale investitorilor și consumatorilor. Pentru a promova dezvoltarea întreprinderilor blockchain și criptomonede, Malta oferă o serie de stimulente fiscale. Companiile eligibile se pot bucura de cote mai mici ale impozitului pe venitul corporativ și pot reduce sarcina fiscală reală prin mecanismul creditului fiscal. Malta oferă o varietate de stimulente fiscale întreprinderilor care folosesc tehnologia blockchain pentru a stimula cercetarea și dezvoltarea și inovarea. Mai exact, întreprinderile eligibile pot primi credite fiscale de până la 25% până la 70% din cheltuielile de cercetare și dezvoltare, în funcție de dimensiunea afacerii și de natura proiectului. În plus, Malta oferă un tratament fiscal favorabil start-up-urilor și companiilor aflate în stadiu incipient, care pot beneficia de cote reduse ale impozitului pe profit și deduceri suplimentare la cheltuielile eligibile. În ceea ce privește proprietatea intelectuală, Malta oferă un sistem de impozitare preferențial pentru veniturile din proprietatea intelectuală calificată, iar investitorii se pot bucura de reduceri semnificative ale impozitelor din veniturile generate din proprietatea intelectuală, cum ar fi brevetele, drepturile de autor și mărcile comerciale. Pentru a evita dubla impozitare de către investitorii internaționali asupra veniturilor lor globale, Malta a semnat, de asemenea, o rețea extinsă de tratate privind dubla impunere.Aceste politici și stimulente fiscale demonstrează intenția Maltei de a deveni un centru lider pentru industria blockchain și a criptomonedei, oferind un mediu fiscal favorabil pentru afacerile și investitorii globale. 4. Politica de reglementare a criptomonedei a Maltei Malta este, de asemenea, una dintre primele țări din lume care a formulat un cadru legal cuprinzător pentru a reglementa blockchain-ul și criptomoneda. Act" (ITAS) și "Malta Digital Innovation Authority Act (MDIA)" și alte legi au fost lansate. În 2018, Malta a adoptat Virtual Financial Assets Act (VFAA), care oferă o definiție detaliată și o clasificare a criptomonedelor și activităților conexe și stabilește cerințe de reglementare specifice. Conform acestei legi, furnizorii de servicii de active financiare virtuale (VASP) implicați în tranzacționarea, gestionarea și custodia criptomonedelor trebuie să fie înregistrați la Autoritatea pentru Servicii Financiare din Malta (MFSA) și să respecte standardele de reglementare stricte. Aceste standarde includ măsuri de combatere a spălării banilor (AML) și combaterea finanțării terorismului (CFT), cerințe de transparență și raportare regulată. În plus, companiile care efectuează oferte inițiale de monede (ICO) în Malta trebuie să trimită o carte albă detaliată către MFSA care dezvăluie detaliile proiectului, inclusiv funcționalitatea simbolului, riscurile și planurile de utilizare a fondurilor. MFSA analizează și aprobă aceste cărți albe. Toți furnizorii virtuali de servicii de active financiare (VASP) trebuie să respecte standardele internaționale CSB/CFT, inclusiv efectuarea diligenței cu privire la clienți, raportarea tranzacțiilor suspecte și menținerea înregistrărilor tranzacțiilor. Conform Legii privind acordurile și serviciile tehnologice inovatoare (ITAS), Malta a înființat, de asemenea, Autoritatea pentru acorduri și servicii tehnologice inovatoare (MDIA), care este responsabilă cu certificarea și supravegherea aplicării blockchain-ului și a altor tehnologii inovatoare pentru a asigura securitatea și transparența tehnologia. Legea Agenției pentru Inovare Digitală înființează Agenția pentru Inovare Digitală din Malta (MDIA), care este responsabilă de promovarea și supravegherea inovației digitale a țării, inclusiv blockchain și criptomoneda. Cadrul de reglementare al criptomonedei din Malta asigură transparența și securitatea pieței criptomonedei prin măsuri legale și de reglementare stricte, protejează drepturile și interesele investitorilor și încurajează inovarea în tehnologie financiară și dezvoltarea industriei.Această abordare cuprinzătoare și strictă de reglementare nu numai că asigură o dezvoltare sănătoasă a pieței, dar oferă și un model de reglementare pentru alte țări din lume din care să învețe. 5. Rezumatul și perspectiva sistemului de cripto-active din Malta Sistemul de impozitare a cripto-active din Malta este relativ clar și de perspectivă, iar reglementările sale fiscale depind în principal de legea fiscală generală. Tratamentul de către Malta a cripto-activelor urmează în principal caracterizarea legală a activelor financiare virtuale, tratând câștigurile din tranzacționarea cripto-monedei ca câștiguri de capital, supuse impozitului pe venitul personal sau impozitului pe venitul corporativ și scutind tranzacțiile cu criptomonede de taxa pe valoarea adăugată. Malta impune cerințe stricte de depunere a taxelor și de combatere a spălării banilor întreprinderilor și persoanelor fizice care tranzacționează cu criptomonede pentru a asigura conformitatea și transparența pieței. Deși scopul principal al sistemului fiscal al Maltei este de a proteja interesele investitorilor și de a preveni riscurile financiare, guvernul maltez încurajează în mod clar dezvoltarea domeniului cripto-activelor și atrage în mod activ investitori regionali prin Legea privind acordurile și serviciile tehnologice inovatoare (ITAS) și alte tipuri preferențiale. Politicile companiilor blockchain și criptomonede promovează inovarea în tehnologie financiară și dezvoltarea industriei. Privind în viitor, Malta va continua să joace un rol de lider în reglementarea și impozitarea activelor cripto la nivel mondial. Pe măsură ce țările din întreaga lume acceptă din ce în ce mai mult criptomonedele, Malta își poate îmbunătăți și mai mult sistemul fiscal pentru a se adapta la dezvoltarea și schimbările pieței criptomonedelor și este de așteptat să găsească cea mai bună soluție între echilibrarea dezvoltării economice, a securității financiare și a suveranității monetare pentru a rămâne în fruntea spațiului criptoactiv. Prin ajustarea și optimizarea continuă a politicilor fiscale, Malta nu numai că poate atrage mai multe companii blockchain și criptomonede, ci și poate ocupa o poziție mai favorabilă pe piața financiară internațională și poate promova creșterea continuă și inovația în economia națională. Referințe [1].Autoritatea pentru servicii financiare virtuale (2018 Autoritatea pentru servicii financiare din Malta.). 3]. Malta Digital Innovation Authority (2018, Malta Digital Innovation Authority).Autoritatea pentru Servicii Financiare din Malta. (2024). Reglementare privind criptomonedele și ofertele inițiale de monede. Autoritatea pentru Servicii Financiare din Malta.   [5].Malta Digital Inovation Authority. (2024). Cerințe de certificare și de reglementare pentru aranjamente și servicii inovatoare de tehnologie. Autoritatea de inovare digitală din Malta.   [6].Uniunea Europeană. (2024). Reglementări TVA pentru criptomonede. Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.   [7].Guvernul Maltei. (2024). Tax Rates and Taxation System 2024.   [8].Malta Institute of Taxation. (2023, 30 octombrie). Bugetul Malta 2024.    [9].PwC. (2024).  Malta-Prezentare generală.