Este documento representa as opiniões do Gabinete de Defesa do Investidor do Conselho de Supervisão de Contabilidade de Empresas Públicas (PCAOB ou “Conselho”) e não necessariamente as do Conselho ou de outros funcionários do PCAOB. Não é uma regra, política ou declaração do Conselho.
O Gabinete do Advogado do Investidor tem conhecimento de alguns prestadores de serviços, incluindo empresas de auditoria registadas no PCAOB, que emitem relatórios de prova de reserva (“Relatórios PoR”) a certas entidades criptográficas (por exemplo, bolsas de criptografia, emitentes de moeda estável). As entidades criptográficas podem contratar um provedor de serviços para emitir um relatório PoR na tentativa de tranquilizar os clientes em resposta a preocupações generalizadas sobre, por exemplo, o tipo de reservas ou a segurança e disponibilidade dos ativos digitais dos clientes no caso de alguns ou todos os clientes decidem retirar seus ativos (por exemplo, se houver uma corrida em uma exchange de criptomoedas ou em um emissor de moeda estável).
O Gabinete do Advogado do Investidor está a emitir este Aviso ao Investidor devido a preocupações de que os investidores e outros possam depositar confiança indevida nos Relatórios PoR, que não estão dentro da autoridade de supervisão do PCAOB. É importante ressaltar que os investidores devem observar que os compromissos de PoR não são auditorias e, consequentemente, os relatórios relacionados não fornecem qualquer garantia significativa aos investidores ou ao público.
De um modo geral, estes Relatórios PoR pretendem fornecer uma verificação de ativos para um tipo de ativo num determinado momento, sujeito a limitações significativas com base nos procedimentos executados. Por exemplo, os procedimentos realizados provavelmente não abordam os passivos da entidade criptográfica, os direitos e obrigações dos detentores de ativos digitais, ou se os ativos foram emprestados pela entidade criptográfica para fazer parecer que têm garantias suficientes ou “reservas” em excesso das demandas dos clientes. Por esta razão, se os ativos fossem emprestados pela entidade criptográfica no momento da contratação do PoR, os investidores não saberiam com base no Relatório PoR. Além disso, como os Relatórios PoR dizem respeito a ativos digitais em um determinado momento, eles não fornecem qualquer garantia sobre se os ativos foram usados, emprestados ou de outra forma ficaram indisponíveis para os clientes após a emissão do Relatório PoR. Além disso, os relatórios PoR também não fornecem nenhuma garantia em relação à eficácia dos controles internos ou da governança da entidade criptográfica.
Apesar de quaisquer declarações em contrário, os Relatórios PoR não são equivalentes ou mais rigorosos que uma auditoria e não são conduzidos de acordo com os padrões de auditoria do PCAOB. Além disso, há uma falta de uniformidade em relação aos prestadores de serviços que realizam compromissos de PoR. Por exemplo, alguns trabalhos de PoR são realizados por empresas de contabilidade, enquanto outros são realizados por prestadores de serviços de garantia não contabilísticos. A gestão das entidades criptográficas também tem poder discricionário sobre se os resultados dos relatórios PoR são tornados públicos, incluindo a extensão e o formato das informações fornecidas.
Os trabalhos de PoR, quer se destinem a fornecer garantia razoável, garantia limitada ou nenhuma garantia (procedimentos acordados), não estão sujeitos às normas de auditoria do PCAOB e os trabalhos não estão sujeitos à inspeção do PCAOB. É importante ressaltar que tais relatórios não fornecem garantia de que tais reservas serão adequadas na data do Relatório PoR, no futuro, ou que os ativos dos clientes serão protegidos.
Para “procedimentos acordados”, a administração da entidade criptográfica, e não o fornecedor do Relatório PoR, determina os procedimentos a serem executados pelo terceiro ao conduzir o trabalho. Nestas circunstâncias, o Relatório PoR fornece apenas conclusões factuais do resultado dos procedimentos executados, e não há representação quanto à suficiência de tais procedimentos. Estes tipos de relatórios PoR não expressam uma opinião sobre a adequação das “reservas” ou a estabilidade financeira da entidade criptográfica ou a validade da(s) afirmação(ões) da administração.
Da mesma forma, os trabalhos de PoR que pretendem fornecer garantia limitada ou razoável não estão sujeitos a padrões uniformes. Portanto, a forma como os trabalhos são executados produz resultados diferentes com base nos diferentes padrões selecionados pela administração e pelos prestadores de serviços de PoR.
Os relatórios de comprovação de reserva são inerentemente limitados e os clientes devem exercer extrema cautela ao confiar neles para concluir que existem ativos suficientes para cumprir as responsabilidades do cliente.