O Tesouro dos EUA e o IRS emitiram em 2024 o regulamento final sobre transações de ativos digitais. A promulgação deste regulamento é um resultado do fortalecimento da supervisão tributária de criptomoedas impulsionado pela Lei de Investimento em Infraestrutura e Emprego, visando regular o processo de relatório tributário para transações de criptomoedas e finanças descentralizadas (DeFi), aumentando significativamente o nível de conformidade tributária.
Este regulamento impõe requisitos claros aos corretores DeFi. Define claramente as obrigações de relatório dos corretores DeFi, estipulando que eles devem divulgar detalhadamente os detalhes das transações relevantes. Isso significa que os corretores DeFi precisam registrar com precisão as várias informações envolvidas nas transações, incluindo o valor da transação, o tipo de ativo transacionado, informações das partes envolvidas na transação e outros dados-chave. Além disso, o regulamento exige que os corretores DeFi coletem informações de 'conheça seu cliente' (KYC) dos usuários, a fim de rastrear melhor a origem e o destino das transações, identificar comportamentos de risco potencial e garantir que todo o processo de transação ocorra dentro de um quadro legal e regulamentar.
Por fim, este regulamento está programado para entrar em vigor oficialmente em 1º de janeiro de 2027. Para permitir que os profissionais relevantes tenham tempo suficiente para se adaptar, o regulamento estabeleceu um período de transição. Durante esse período, a partir de 2026, de acordo com a visão do IRS, os corretores precisarão começar a coletar dados que atendam aos requisitos finais do regulamento. O objetivo é dar aos corretores tempo suficiente para ajustar seus processos de negócios, sistemas técnicos e outras disposições relacionadas, de modo que, após a entrada em vigor do regulamento, possam cumprir todas as exigências regulamentares sem problemas, evitando confusão ou violações no novo ambiente regulatório.
No entanto, embora esses requisitos no regulamento sejam, do ponto de vista da conformidade tributária, uma forma de reforçar a supervisão, também geraram controvérsias dentro da indústria. Alguns profissionais acreditam que, em certa medida, isso pode impactar a eficiência das transações e a disposição à inovação. Por exemplo, em um cenário em que as transações de criptomoedas já são bastante complexas, a adição de mais trabalho de relatório e coleta de informações pode tornar o processo de transação mais complicado, possivelmente limitando o espaço para o desenvolvimento de novos modelos de transação ou instrumentos financeiros. Claro, por outro lado, o próprio significado do DeFi está na descentralização, e a publicação deste documento pode ser vista como uma completa dissociação da essência do DeFi, abandonando o significado da descentralização. Assim, ainda é incerto se o regulamento poderá ser implementado com sucesso.
A seguir, vamos examinar especificamente o conteúdo central deste documento e seu potencial impacto nas transações de ativos digitais:
1. Novos requisitos de relatório de informações:
Este regulamento impõe requisitos de relatório de informações especificamente aos corretores. Os corretores são definidos como aqueles que estão preparados para fazer vendas em seus negócios diários, incluindo corretores de ativos digitais sob custódia e não custódia. As principais categorias incluem:
• Operadores de plataformas de negociação de ativos digitais sob custódia: esses operadores de plataformas são responsáveis pela custódia dos ativos digitais dos clientes e pela realização de transações entre os clientes.
• Fornecedores de carteiras de custódia de ativos digitais: esses fornecedores de carteiras também são responsáveis pela custódia dos ativos digitais dos clientes.
• Processadores de pagamento (PDAPs): esses processadores são responsáveis por processar pagamentos de ativos digitais, como pagamentos realizados através de redes blockchain.
• Terminais de autoatendimento de ativos digitais: esses terminais permitem que os usuários realizem transações de ativos digitais diretamente.
Relatório do corretor: os corretores são obrigados a relatar em detalhes a receita total dos clientes nas transações de ativos digitais. Isso não inclui apenas lucros de transações de criptomoedas tradicionais, como Bitcoin e Ethereum, mas também abrange receitas de transações de novos ativos digitais emergentes, como tokens não fungíveis (NFTs). Além disso, as informações básicas ajustadas também estão dentro do escopo do relatório, e essas informações podem envolver o custo do investimento inicial, ajustes de várias taxas durante o processo de transação, entre outras situações. O IRS espera que, por meio dessa exigência abrangente de relatório, o departamento tributário possa entender com mais precisão a situação da receita nas transações de ativos digitais. Anteriormente, podia haver clientes utilizando a natureza oculta das transações de ativos digitais para operações de receita não declarada, enquanto agora esse sistema de relatório dos corretores pode controlar desde a origem das transações.
No mercado de transações imobiliárias, quando se envolve o uso de ativos digitais para pagamentos, os agentes imobiliários também são atribuídos responsabilidades de relatório correspondentes.
2. Definição e classificação claras:
Este regulamento define claramente a definição de ativos digitais e o escopo dos participantes do setor de custódia e não custódia.
Especificamente, neste documento, os ativos digitais são claramente definidos como representações de valor registradas em um livro-razão distribuído protegido por criptografia, o que os distingue claramente de dinheiro. Essa forma de registro de valor baseada em tecnologia de criptografia e tecnologia de livro-razão distribuído é a chave que diferencia os ativos digitais de ativos tradicionais. Ela abrange uma variedade rica de tipos, dos quais as criptomoedas são as mais conhecidas, como Bitcoin e Ethereum. Além disso, inclui stablecoins, NFTs, entre outros.
Além disso, o documento descreve minuciosamente as distinções entre os participantes do setor de ativos digitais sob custódia e não custódia, esclarecendo claramente suas responsabilidades e obrigações.
Os participantes sob custódia assumem a responsabilidade pela custódia dos ativos ao longo de toda a cadeia de transações de ativos digitais. Eles precisam garantir o armazenamento seguro dos ativos digitais, utilizando tecnologias de criptografia avançadas e mecanismos de segurança para evitar o roubo, a alteração ou outras situações de comprometimento dos ativos digitais. Durante o processo de transação, os participantes sob custódia devem também realizar uma verificação preliminar da legalidade e conformidade da transação, como verificar a identidade das partes envolvidas e a origem e destino dos ativos digitais transacionados.
Já os participantes não custodiados, embora não assumam a responsabilidade direta pela custódia de ativos, desempenham um papel importante na intermediação de transações de ativos digitais, fornecendo informações de mercado, entre outros. Eles precisam cumprir as regras de competição de mercado relevantes, garantindo que as informações de transação fornecidas sejam verdadeiras, precisas e completas, não realizando fraudes, manipulações de mercado ou outras ações indevidas, e devem cooperar ativamente com as exigências dos órgãos reguladores, fornecendo os dados e informações de transação necessários para supervisão e gestão.
3. Impacto tributário:
As transações de ativos digitais são claramente consideradas eventos tributáveis sob as novas regulamentações. Seja na troca entre criptomoedas, nos ganhos de investimento em ativos digitais ou nas transações relacionadas a tokens não fungíveis (NFTs), qualquer transferência de valor que resulte em ganhos é incluída na categoria tributável. O IRS acredita que os contribuintes, portanto, precisam relatar com precisão essas transações em suas declarações de imposto de renda federal. Isso pode levar os investidores, ao participar de investimentos, a considerar não apenas os riscos e benefícios, mas também os possíveis custos dedutíveis e outros fatores, como custos de investimento inicial e taxas de transação.
4. Requisitos técnicos e operacionais para corretores:
• Atualização de sistemas: com a atualização das regulamentações relacionadas a transações de ativos digitais, corretores e outros participantes do setor enfrentam desafios e necessidades de atualização de sistemas. Os novos requisitos de relatório abrangem a coleta, organização e análise de informações de transação de forma mais detalhada e abrangente. Por exemplo, os corretores não apenas devem registrar informações básicas, como o valor das transações, mas também devem prestar atenção ao tipo específico de ativo digital, timestamps de transação, endereços de origem e destino dos ativos digitais envolvidos, entre outras informações complexas. Os sistemas de transação existentes podem não atender a esses novos requisitos em termos de design de estrutura de dados, capacidade de armazenamento de dados e lógica de processamento de informações. Portanto, para garantir que possam relatar informações relevantes de forma precisa e conforme as exigências, eles devem atualizar seus sistemas de transação existentes. Isso pode envolver a adoção de sistemas de gerenciamento de banco de dados mais avançados para suportar o armazenamento rápido de grandes volumes de dados de transação e consultas eficientes; a introdução de algoritmos inteligentes para identificar e classificar automaticamente diferentes tipos de transações de ativos digitais, de modo a extrair com precisão as informações de relatório necessárias; e a otimização da interface do sistema para facilitar a entrada e revisão de novos campos de informação pelos funcionários.
• Retenção de dados: o documento estabelece claramente que os corretores precisam reter informações relacionadas às transações por pelo menos sete anos, o que eleva os padrões de capacidade de gerenciamento de dados dos corretores. O volume de dados de transações de ativos digitais é imenso e continua a crescer, e a retenção de dados por um longo período significa que é necessário espaço de armazenamento suficiente para acomodar esses dados. Além disso, para garantir a integridade e a disponibilidade dos dados, durante o período de retenção de sete anos, também é necessário realizar um trabalho eficaz de manutenção de dados, como backups regulares para evitar perda de dados, estabelecer índices de dados para recuperação rápida de informações sobre transações específicas, etc. Isso não apenas exige que os corretores invistam mais em recursos de hardware, como espaço de armazenamento em servidores, mas também requer um investimento significativo em pessoal e recursos para gerenciar o ciclo de vida dos dados. Além disso, quando as autoridades fiscais precisarem desses dados para auditorias ou atividades de fiscalização tributária, os corretores devem ser capazes de fornecer rapidamente e com precisão os dados relevantes, o que também impõe rigorosos testes aos processos de gerenciamento interno e mecanismos de resposta a dados dos corretores.
5. Coordenação internacional:
No contexto da globalização atual, a natureza transfronteiriça das transações de ativos digitais está se tornando cada vez mais proeminente. O Tesouro dos EUA e o IRS mencionaram neste documento que coordenarão as regras de relatório de informações com outros países. As transações de ativos digitais transfronteiriças, devido à sua relação com as legislações, regulamentos, políticas fiscais e ambientes regulatórios de diferentes países, sempre foram um ponto crítico na supervisão. Os diferentes países podem ter definições, classificações e formas de tratamento fiscal para ativos digitais que variam, levando facilmente ao surgimento de lacunas regulatórias, como algumas transações de ativos digitais que podem não ser efetivamente regulamentadas em certos países, evitando impostos ou auditorias de conformidade.
Portanto, ao coordenar as regras de relatório de informações, o governo dos EUA espera que os países possam estabelecer um mecanismo de compartilhamento e comunicação de informações mais unificado. Por exemplo, em transações transnacionais de ativos digitais envolvendo investidores dos EUA e de outros países, os órgãos reguladores dos dois países podem obter informações reais sobre as transações de forma mais eficiente com base nas regras coordenadas. Isso ajuda a garantir a transparência das transações de ativos digitais transnacionais, evitando comportamentos ilegais decorrentes da assimetria de informações. Além disso, a consistência das regras pode reduzir as distorções de mercado causadas por diferenças nas políticas de cada país, permitindo que os ativos digitais sejam negociados em mercados globais de acordo com padrões unificados e justos, promovendo o desenvolvimento saudável e ordenado do mercado global de ativos digitais. Além disso, essa coordenação internacional também pode aumentar a eficiência da cooperação tributária internacional, evitando que os contribuintes utilizem as diferenças regulatórias entre países para evasão fiscal, mantendo a eficácia do sistema tributário global.
De modo geral, devido à anonimidade das transações de criptomoedas, à sua natureza transnacional e à complexidade das formas de transação, o IRS acredita que anteriormente havia uma quantidade considerável de receitas não declaradas e erros de declaração. Portanto, o principal enfoque agora está em estabelecer as responsabilidades de relatório de informações para vários participantes, como corretores que precisam relatar informações de transação dos clientes, e os relatórios dos agentes imobiliários sobre transações imobiliárias envolvendo pagamentos em ativos digitais, com a esperança de criar um sistema de rastreamento de informações de transação relativamente completo, elevando o nível de conformidade tributária.
Para os profissionais da indústria de criptomoedas, por um lado, o progresso na conformidade, a longo prazo, pode ajudar no desenvolvimento do setor, mas, por outro lado, o afastamento gradual da missão das finanças descentralizadas pode trazer mais desafios para os profissionais da indústria.