Autor | TaxDAO-Ray
Em 2023, a Nigéria era o segundo maior usuário de Bitcoin do mundo, com 22 milhões de detentores de criptomoedas, representando 10% da população total. A Nigéria ocupa o 11º lugar no Índice Global de Uso de Criptomoedas Chainalysis2022 e o 17º no volume de negociação de bolsas P2P.
Em junho de 2021, o governo nigeriano anunciou a proibição da mineração de criptomoedas, alegando que a mineração de criptomoedas consumiria uma grande quantidade de recursos energéticos e que o fornecimento de energia da Nigéria ainda é escasso. Além disso, o governo está preocupado que a mineração de criptomoedas possa afetar a estabilidade da moeda nacional. No entanto, o governo nigeriano relaxou recentemente a sua atitude em relação às criptomoedas. Ele suspendeu a proibição de transações criptográficas em dezembro de 2023, o que também contribuirá para o desenvolvimento da mineração de criptomoedas.
1. Mineração de criptomoedas
1.1 Condições para mineração de criptomoedas
No início, a mineração de Bitcoin podia ser concluída usando computadores pessoais comuns, mas à medida que a dificuldade de mineração aumentava, o hardware de mineração profissional ASIC (Circuito Integrado de Aplicação Específica) tornou-se a escolha principal para a mineração. O equipamento ASIC é especialmente projetado para mineração de Bitcoin e é muitas vezes mais eficiente que o hardware de uso geral. Ao mesmo tempo, operações de mineração eficientes geram uma grande quantidade de calor, portanto, um sistema de resfriamento eficaz é crucial para manter a operação estável do hardware de mineração. Em algumas grandes salas de máquinas de mineração, além do resfriamento tradicional do ar condicionado, também são utilizadas tecnologias eficientes de dissipação de calor, como resfriamento líquido.
A mineração de Bitcoin é um processo que consome muita energia. Os equipamentos de mineração que funcionam 24 horas por dia consomem muita eletricidade e os custos de eletricidade tornaram-se um dos principais fatores nos lucros da mineração. A mineração em áreas com preços baixos de eletricidade pode reduzir significativamente os custos e aumentar os lucros da mineração.
1.2 Vantagens da mineração de criptomoedas na Nigéria
1.2.1 Recursos naturais abundantes e recursos energéticos
A Nigéria possui grandes reservas de gás natural, que é o principal combustível para a geração de energia térmica. As reservas de gás natural do país estão entre as maiores do mundo. Os abundantes recursos de combustível tornam a geração de energia térmica uma opção confiável e prontamente disponível para atender às crescentes necessidades de eletricidade do país. A Nigéria já possui uma infra-estrutura abrangente de produção de energia térmica, incluindo centrais eléctricas, gasodutos e redes de abastecimento de gás natural. Esta infra-estrutura lançou as bases para o domínio contínuo da geração de energia térmica. Ele permite o fornecimento, transmissão e distribuição eficientes de combustível, tornando a operação e expansão de usinas termelétricas econômicas.
Ao mesmo tempo, o país é rico em energia renovável, solar, eólica, biomassa e pequenas hidrelétricas (PCH). A adopção generalizada de energias renováveis expandirá a capacidade de produção de energia da Nigéria e o mercado da electricidade poderá aumentar a sua capacidade global para satisfazer a crescente procura de electricidade.
1.2.2 Os preços da eletricidade são relativamente baixos
Os mineiros de Bitcoin utilizam muita eletricidade, o que representa até 80% dos custos operacionais dos mineiros, pelo que o acesso a eletricidade barata é uma vantagem competitiva fundamental para a mineração. Em comparação com outros países, os preços da electricidade na Nigéria são relativamente baixos Como mostra a figura abaixo, os preços da electricidade em alguns países em Setembro de 2023.
1.2.3 Clima adequado
A Nigéria também tem condições climáticas muito adequadas. A temperatura ideal para a mineração é de 5 a 25 graus Celsius, o que coincide com a temperatura média da Nigéria. É benéfico para a operação estável e o resfriamento do sistema de hardware de mineração.
1.2.4 Mudanças na posição do governo
O Banco Central da Nigéria (CBN) fez recentemente uma mudança significativa na sua posição em relação às criptomoedas, passando de uma proibição geral para a introdução de um quadro regulamentar estruturado para prestadores de serviços de ativos virtuais. Este desenvolvimento visa acompanhar a tendência global de desenvolvimento de blockchain e ativos digitais. O CBN estabeleceu regras rigorosas para as instituições financeiras lidarem com criptomoedas, marcando uma nova era de finanças digitais na Nigéria e uma grande mudança no seu ambiente regulatório financeiro. À medida que o país continua a explorar esta nova fronteira, o CBN procura incorporar criptomoedas de forma responsável no seu sistema financeiro, o que também beneficiará o desenvolvimento da mineração local de criptomoedas.
1.2.5 A mineração de criptomoedas pode aliviar dificuldades locais
Embora a Nigéria tenha o maior PIB de África, tem sérios problemas de inflação. Ao mesmo tempo, os controlos cambiais do país restringem as pessoas de trocar moedas estrangeiras para combater a inflação. As características descentralizadas e globalizadas das criptomoedas estão em linha com as necessidades da população local, o que também tem promovido o desenvolvimento de atividades mineiras e transações de criptomoedas na área local.
2. Questões fiscais da mineração de criptomoedas
O tratamento fiscal do negócio de mineração de criptoativos depende principalmente da definição de criptoativos do país ou região, da classificação dos ativos e do reconhecimento e mensuração das receitas e despesas de mineração. Os rendimentos da mineração variam de país para país e os principais tipos de impostos envolvidos também são diferentes.
O primeiro é a tributação directa, que é o imposto sobre o rendimento e o imposto sobre ganhos de capital sobre os rendimentos mineiros. A maioria dos países envolvidos no negócio mineiro tratará os rendimentos mineiros como rendimentos comerciais de empresas ou indivíduos e cobrará imposto sobre o rendimento das sociedades ou imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. A alíquota do imposto de renda é determinada com base na identidade do mineiro (pessoa física ou jurídica), nível de renda, local de residência e outros fatores.
Em segundo lugar está a tributação indirecta, com imposto sobre o valor acrescentado ou imposto sobre bens e serviços cobrado sobre os rendimentos mineiros. Actualmente, vários países ou regiões ainda não formaram uma opinião unificada sobre a cobrança do imposto sobre o valor acrescentado ou do imposto sobre bens e serviços sobre os rendimentos mineiros. Na UE, a maioria dos países considera as operações mineiras não sujeitas a IVA. Israel, de acordo com os documentos sobre tributação de atividades de moeda virtual emitidos em 2017 e outros regulamentos, considera o negócio de mineração como a prestação de serviços e cobra um imposto sobre valor agregado de 17%. A Nova Zelândia também trata as operações de mineração como serviços e cobra um imposto sobre bens e serviços de 15%.
Existem também alguns países que cobrarão impostos sobre o consumo às empresas mineiras devido ao ajustamento dos recursos da indústria e outras considerações. Por exemplo, nos Estados Unidos, o "Documento Suplementar ao Orçamento" divulgado pelo Departamento do Tesouro dos EUA em março de 2023 propõe a imposição de um imposto sobre o consumo em etapas com base no custo da eletricidade usada na mineração de criptomoedas. obrigados a relatar seu consumo de eletricidade e tipo de eletricidade.
3. Sistema tributário da Nigéria
3.1 Visão geral do sistema tributário
O sistema tributário nigeriano baseia-se em dois tipos de tributação: imposto direto e imposto indireto. Os principais tipos de impostos directos são: imposto sobre o rendimento das sociedades, imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, imposto sobre ganhos de capital, imposto sobre os lucros petrolíferos e vários impostos diversos. Os principais tipos de impostos indirectos são: imposto sobre o valor acrescentado, direitos de importação, imposto sobre o consumo (imposto sobre mercadorias); e imposto de selo.
A Nigéria tem um sistema jurídico fiscal relativamente completo e implementa um sistema de cobrança e administração de impostos relativamente sistemático. Correspondente ao seu sistema de gestão governamental de três níveis, o departamento de cobrança e administração de impostos da Nigéria implementa uma gestão de três níveis pelo governo federal, governo estadual e governo local. .
3.2 Possíveis impostos envolvidos em empresas de mineração de criptomoedas na Nigéria
3.2.1 Imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas
A Lei do Imposto sobre o Rendimento das Sociedades estipula que, com excepção das empresas de exploração e produção, o imposto sobre o rendimento das sociedades é cobrado sobre os rendimentos ou lucros de vários tipos de empresas na Nigéria, de acordo com a lei. As empresas nigerianas estão sujeitas ao imposto sobre o rendimento das sociedades sobre os lucros das suas operações globais, e as empresas não nigerianas estão sujeitas ao imposto sobre o rendimento das sociedades sobre uma percentagem de determinados rendimentos auferidos na Nigéria, cobrado pelo governo federal. A taxa de imposto sobre o rendimento das sociedades para residentes nigerianos é de 30%, paga anualmente. Se o volume de negócios anual das empresas não residentes que operam na Nigéria exceder 6 milhões de nairas, será pago um imposto especial de 15% do volume de negócios, se o volume de negócios anual na Nigéria não exceder 6 milhões de nairas, um imposto especial de 6 milhões de nairas; será pago. 15% está sujeito a imposto especial, que é de 900.000 Naira.
3.2.2 Imposto sobre valor agregado
O imposto sobre o valor acrescentado da Nigéria cobra impostos sobre o rendimento proveniente da venda de bens ou da prestação de serviços (independentes), bem como da importação de bens ou serviços. Antes de 1 de Fevereiro de 2020, a Nigéria cobrava imposto sobre o valor acrescentado sobre bens ou serviços actualmente tributáveis a uma taxa de 5% do valor nominal da factura, incluindo bens importados. A partir de 1 de fevereiro de 2020, a taxa normal de IVA para todos os bens e serviços tributáveis aumentou de 5% para 7,5%.
3.2.3 Tarifas
As tarifas de importação são tarifas não preferenciais e são iguais para todos os países. Dependendo da mercadoria, são cobrados direitos especiais ou impostos ad valorem, sendo a naira a moeda com curso legal do imposto a pagar. Serão cobradas tarifas especiais sobre bens importados que o governo considere serem dumping ou subsídios anormais que ameaçam as indústrias nacionais existentes ou potenciais.
3.2.4 Imposto sobre ganhos de capital
A lei fiscal nigeriana estipula que, na alienação de ações no valor de N100 milhões ou mais dentro de 12 meses consecutivos, o alienante é obrigado a pagar um imposto sobre ganhos de capital de 10%, a menos que os rendimentos sejam reinvestidos em ações de qualquer empresa nigeriana.
4. Análise fiscal das empresas nigerianas de mineração de criptomoedas
Depois da Índia, a Nigéria se tornou o segundo maior usuário de criptomoedas do mundo. O país levantou a proibição relevante estabelecida pelo banco central em 2021, permitindo que instituições financeiras realizassem transações com empresas que prestam serviços de moeda digital. Embora as regulamentações relevantes na Nigéria ainda sejam rigorosas, esta ainda é uma oportunidade rara para a indústria de criptomoedas, atraindo muitas empresas de mineração de criptomoedas para entrar na Nigéria. Ao mesmo tempo, algumas questões fiscais estarão inevitavelmente envolvidas.
A Nigéria implementa um princípio de cobrança que combina o princípio territorial e o princípio pessoal. Qualquer empresa que obtenha rendimentos na Nigéria é obrigada a pagar imposto sobre o rendimento. As empresas residentes na Nigéria devem declarar e pagar imposto sobre o rendimento das sociedades sobre o seu rendimento global. imposto sobre o rendimento das sociedades sobre determinados rendimentos que obtêm na Nigéria. Estes rendimentos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das sociedades a uma determinada taxa. As empresas mineiras sediadas na Nigéria estão sujeitas ao imposto sobre o rendimento das sociedades sobre os seus rendimentos auferidos na Nigéria, de acordo com os regulamentos de imposto sobre o rendimento relevantes.
O fornecimento de electricidade, etc., é o fornecimento de bens e serviços que exigem o pagamento do imposto sobre o valor acrescentado. Ao mesmo tempo, as empresas mineiras de moeda criptográfica são extremamente dependentes da electricidade, pelo que as empresas mineiras podem estar indirectamente envolvidas no imposto sobre o valor acrescentado. A imposição do imposto sobre o valor acrescentado às empresas de energia afectará indirectamente as empresas mineiras.
As empresas mineiras necessitam de equipamento de hardware, tais como máquinas mineiras, para realizar negócios. Devido à falta de equipamentos mineiros na Nigéria, também estarão envolvidas questões de importação de equipamentos profissionais, tais como máquinas mineiras, o que também envolve tarifas. As máquinas de mineração de moeda virtual são geralmente consideradas máquinas e equipamentos de fabricação, e a Nigéria também tem regulamentos específicos sobre tarifas de importação de máquinas e equipamentos: as tarifas sobre máquinas e equipamentos mecânicos importados são geralmente de 5% a 15%, mas algumas tarifas de importação de máquinas são zero , tais como: Máquinas e equipamentos agrícolas, etc.
A nova legislação estabelece que a Nigéria imporá um imposto sobre ganhos de capital de 10% sobre criptomoedas, com o ex-presidente nigeriano Muhammadu Buhari assinando a Lei de Finanças de 2023. O projeto de lei introduz uma série de reformas fiscais destinadas a modernizar o quadro fiscal do país. Suas disposições envolvem um imposto de 10% sobre os ganhos provenientes da alienação de ativos digitais, incluindo criptomoedas. A legislação abrangente visa aumentar a abertura do governo, aumentar as receitas fiscais e estimular a economia, e um imposto sobre o valor crescente das criptomoedas é um passo inevitável na legislação. Com esta medida, o governo nigeriano não espera apenas nivelar as condições de concorrência para aqueles que possuem ativos digitais. Espera-se também que paguem a sua quota-parte de impostos para o crescimento do país. Esta parte do imposto também afectará as empresas envolvidas em actividades mineiras.
Em relação ao tempo de reconhecimento dos rendimentos da mineração, muitas opiniões acreditam que a mineração de criptomoedas representa ativos intangíveis desenvolvidos internamente pelas empresas de mineração. Os computadores, o uso e vários custos de funcionários investidos pelos mineradores são usados para construção e mineração para formar ativos intangíveis desenvolvidos internamente. a receita ou ganho deve ser reconhecido quando a criptomoeda for posteriormente vendida. Mas o governo nigeriano não tem regulamentos claros sobre este assunto.
Finalmente, não existem actualmente regras e regulamentos claros que indiquem que a Nigéria tem actualmente um sistema fiscal preferencial para as empresas mineiras. No entanto, as empresas mineiras podem estar sujeitas a algumas políticas fiscais preferenciais originais. políticas preferenciais. Organize seu próprio planejamento tributário.