Ostateczne zasady IRS dotyczące „brokerów DeFi” spotkały się z silnym sprzeciwem ze strony branży kryptowalutowej. Jakie są szanse na ich unieważnienie przez administrację Trumpa?

Autor: Weilin, PANews
27 grudnia czasu lokalnego Departament Skarbu USA i IRS opublikowały dokument ostatecznych zasad dotyczących „brokerów DeFi”, co wywołało szeroką krytykę w branży kryptowalutowej, żądając, aby brokerzy DeFi raportowali przychody ze sprzedaży aktywów cyfrowych i zbierali dane KYC użytkowników od 2025 roku.
Przepisy wejdą w życie 60 dni po ich ogłoszeniu. Dokument zaznacza jednak, że w latach 2025-2026 będzie obowiązywał okres przejściowy, w którym mogą zostać przyznane pewne ulgi, ale dokładny zakres i standardy tych ulg nie są jeszcze jasne. Po okresie ulgi nowe przepisy wejdą w życie w 2027 roku w odniesieniu do sprzedaży aktywów cyfrowych, a brokerzy będą musieli zacząć zbierać i raportować dane wymagane do transakcji aktywów cyfrowych od 2026 roku.
Osoby z branży kryptowalutowej zauważają, że w praktyce to użytkownicy ułatwiają transakcje, a IRS błędnie definiuje dostawców usług DeFi jako brokerów, wymuszając zbieranie informacji o użytkownikach, co prowadzi do poważnych naruszeń prywatności, które wykraczają poza zakres uprawnień IRS. Niektórzy analitycy twierdzą, że Trump może unieważnić zasady raportowania, ale z uwagi na 60-dniowy okres obowiązywania i zbieżność z objęciem urzędów przez nowy rząd (20 stycznia), Republikanie mogą być zajęci innymi priorytetami. Nowe przepisy mogą zmusić dostawców DeFi do wykluczenia użytkowników z USA z grona swoich klientów.
Ostateczne zasady dotyczące „brokerów DeFi” wymagają raportowania całkowitych przychodów brokerów i informacji o użytkownikach.
Dokument Departamentu Skarbu USA i IRS nosi tytuł (Regularne raportowanie całkowitych dochodów brokerów ułatwiających sprzedaż aktywów cyfrowych), a jego poprzednia wersja została opublikowana w sierpniu 2023 roku i uruchomiła proces publicznego zbierania opinii, w wyniku czego otrzymano 44 000 komentarzy. Tym razem, w ostatecznych zasadach liczących 115 stron, wymaga się, aby brokerzy DeFi musieli dostarczać klientom formularz 1099, zbierać informacje o transakcjach użytkowników, w tym imię i nazwisko oraz adres. Ponadto raportuje się całkowity dochód uzyskany przez klientów z obrotu aktywami cyfrowymi w niektórych transakcjach sprzedaży lub wymiany.
Zgodnie z dokumentem, jeśli platforma DeFi uczestniczy w ułatwieniu wymiany lub sprzedaży aktywów cyfrowych (nawet poprzez inteligentne kontrakty) i wywiera wystarczającą kontrolę lub wpływ na proces transakcji, może odpowiadać definicji brokera. Departament Skarbu USA wskazał, że ostateczne zasady dotyczą „dostawców usług front-end”, którzy „interakcjonują bezpośrednio z klientami”, co oznacza podmioty prowadzące główne witryny umożliwiające dostęp do zdecentralizowanych protokołów, a nie same protokoły.
W dokumencie IRS podzielił ekosystem DeFi na trzy niezależne warstwy:
Warstwa interfejsu (Interface Layer): obejmuje komponenty skierowane do użytkowników, takie jak ekrany, przyciski, formularze i inne elementy wizualne w witrynach internetowych, aplikacjach mobilnych i rozszerzeniach przeglądarki. Warstwa ta służy do ułatwienia interakcji między użytkownikami a uczestnikami DeFi.
Warstwa aplikacji (Application Layer): warstwa wykonująca polecenia transakcyjne użytkowników, będąca częścią procesu weryfikacji transakcji.
Warstwa rozliczeniowa (Settlement Layer): odpowiedzialna za rejestrowanie transakcji finansowych w rozproszonym rejestrze, w tym transakcji przeprowadzanych za pośrednictwem protokołów DeFi.
IRS uważa, że tylko warstwa interfejsu, szczególnie „usługi handlowe front-end” (Front-end trading services), będą uważane za „brokerów”. Podstawowa zasada brzmi: usługi handlowe front-end mają najbliższy związek z klientem, dlatego mogą uzyskać informacje KYC (poznaj swojego klienta) i raportować odpowiednie dane do IRS. IRS stwierdził, że usługi handlowe front-end obejmują witryny, które umożliwiają użytkownikom wymianę aktywów cyfrowych poprzez ich interfejs, niezależne portfele oraz rozszerzenia przeglądarki. (Niezależne portfele, które są wykorzystywane tylko do zarządzania kluczami prywatnymi, czyli unhosted wallets, nie są uważane za brokerów.)
Wiele fragmentów dokumentu opisuje otrzymane komentarze oraz definicje wielu podstawowych pojęć, a także stanowiska dwóch agencji rządowych, Departamentu Skarbu i IRS, które uważają, że „brokerzy DeFi” powinni przestrzegać tych samych zasad co brokerzy obsługujący tradycyjne papiery wartościowe. Dokument wskazuje również, że „Departament Skarbu i IRS nie zgadzają się, że ostateczne zasady wykazują stronniczość wobec branży DeFi, i nie zgadzają się, że te przepisy będą przeszkadzać zgodnym klientom w przyjęciu tej technologii.”
Zgodnie z szacunkami IRS, od 650 do 875 brokerów DeFi zostanie objętych tymi ostatecznymi przepisami.
„Zgodnie z artykułem 6045, raportowanie informacji przez brokerów DeFi zwiększy zgodność podatników, ponieważ dochody uzyskiwane przez podatników uczestniczących w transakcjach aktywów cyfrowych bez pośredniczącego brokera będą bardziej przejrzyste zarówno dla IRS, jak i dla podatników.” IRS szacuje, że nowe przepisy wpłyną na maksymalnie 2,6 miliona podatników.
„Te przepisy pomogą upewnić się, że wszyscy podatnicy przestrzegają tych samych zasad i mogą uzyskać potrzebne informacje, aby dokładnie rozliczyć podatki,” powiedziała Aviva Aron-Dine, zastępca asystenta sekretarza ds. polityki podatkowej w oficjalnym oświadczeniu. „Dopasowanie wymogów raportowania podatków na aktywa cyfrowe do wymogów raportowania innych aktywów ułatwi i obniży koszty dla zgodnie rozliczających się podatników, a także pomoże zmniejszyć lukę podatkową.”
Branża kryptowalutowa zdecydowanie sprzeciwia się, że mnóstwo praw użytkowników może być naruszone.
Jednym z przykładów, które mogą być bezpośrednio dotknięte tymi ostatecznymi zasadami, jest Uniswap Labs, która prowadzi zdecentralizowaną giełdę uniswap.org. Główna radca prawny Uniswap Katherine Minarik powiedziała w poście na X 27 grudnia: „Jest wiele sposobów na zakwestionowanie tego (ostatecznych zasad), i zdecydowanie powinno być to kwestionowane.”
Tymczasem organizacje branży kryptowalutowej Blockchain Association, DeFi Education Fund i Texas Blockchain Council złożyły pozew przeciwko Departamentowi Skarbu USA i IRS. 28 grudnia Blockchain Association ogłosił na Twitterze, że IRS i Departament Skarbu przekroczyły swoje uprawnienia, rozszerzając definicję „brokera”, w tym dostawców front-end transakcji DeFi, mimo że nie wykonują oni transakcji. Narusza to nie tylko prawo do prywatności osób korzystających z technologii zdecentralizowanej, ale także popycha całą rozwijającą się technologię za granicę.
Przewodnicząca działu prawnego organizacji Marisa Tashman Coppel stwierdziła, że ostateczne zasady naruszają (ustawę o procedurze administracyjnej) (Administrative Procedure Act, APA) i są niezgodne z konstytucją. Nawet jeśli ci dostawcy usług nie wykonują transakcji — to użytkownicy wykonują transakcje — IRS błędnie definiuje ich jako brokerów. Ci dostawcy oprogramowania będą musieli zbierać i raportować dane transakcyjne oraz dane osobowe. Ci dostawcy nie są tradycyjnymi pośrednikami i nie mają „klientów” jak brokerzy.
Uważa, że przymusowe zbieranie tego typu informacji rodzi ogromne problemy z prywatnością i wykracza poza zakres uprawnień IRS. Ponadto IRS nie rozwiązał wystarczająco problemów, jakie ta zasada stwarza dla użytkowników, przedsiębiorców i innych uczestników ekosystemu DeFi. DeFi umożliwia użytkownikom uczestnictwo w bardziej sprawiedliwym systemie finansowym. Ale rząd teraz na siłę wprowadza rolę pośrednika, który nie istnieje, co prowadzi do większego ryzyka i nierównych szans. Musimy chronić technologię DeFi, a nie ją niszczyć. Ta zasada narusza APA, konstytucję i uprawnienia IRS. Ujawniając adresy portfeli, narusza również prawa do prywatności milionów Amerykanów, którzy chcą handlować poza tradycyjnym systemem finansowym. Mamy nadzieję, że sąd uzna to i unieważni tę zasadę.
Michele Korve, szef działu regulacji w znanym funduszu venture capital a16z Crypto, również opublikowała post na platformie X, w którym stwierdziła: „My, a16z Crypto, wierzymy, że DeFi uczyni usługi finansowe i cyfrową gospodarkę bardziej dostępnymi, efektywnymi, interoperacyjnymi, niezawodnymi i skoncentrowanymi na kliencie. Jednak wczoraj Departament Skarbu USA ogłosił nowe zasady raportowania brokerów, które stanowią bezpośrednie zagrożenie dla tej obietnicy i podważają przyszłość innowacji DeFi w USA... Budowniczowie DeFi powinni być pewni, że prawnicy branżowi pracują nad ochroną tej technologii. Będziemy kontynuować walkę na wszystkich frontach — w sądzie, w Kongresie i z pomocą nowego rządu.”
Administracja Trumpa może unieważnić zasady raportowania, ale czas jest naglący.
Zgodnie z analizami ekspertów, ostateczna wersja zasad dotyczących raportów DeFi może być wyzwaniem w ramach (ustawy o przeglądzie Kongresu) (Congressional Review Act). Ustawa ta pozwala Kongresowi na uchwałę w określonym czasie, aby unieważnić ostateczne zasady wydane przez agencje federalne. Pierwsza administracja Trumpa unieważniła 16 przepisów z czasów Obamy.
Kluczowe jest to, czy Kongres uzna, że te przepisy są zgodne z ustawodawstwem przyjętym przez Kongres, a także nadchodząca zmiana rządu pokryje się z 60-dniowym okresem przeglądu. Jednak w 2025 roku Republikanie mają inne priorytety, takie jak opracowanie nowego planu podatkowego, aby przedłużyć ustawy podatkowe przyjęte w 2017 roku. Jonathan Cutler, starszy menedżer ds. globalnych raportów informacyjnych w Deloitte Washington National Tax, stwierdził, że unieważnienie zasad dotyczących kryptowalut może być pominięte. „Kongres może nie mieć czasu, aby się tym zająć, ponieważ mają zbyt wiele innych spraw do załatwienia.”
Niektórzy specjaliści ds. podatków skoncentrowani na kryptowalutach wyrażają wątpliwości co do zdolności IRS do egzekwowania tych zasad raportowania. Na przykład agencja może nawet nie być świadoma istnienia niektórych platform DeFi, co utrudnia audyty.
29 grudnia, dyrektor badań Galaxy Digital Alex Thorn stwierdził, że jeśli IRS nie wycofa regulacji uznającej front-end DeFi za „brokerów”, branża DeFi stanie przed trzema opcjami: przestrzegania wymogów raportowych IRS i akceptacji statusu brokera, próby zablokowania użytkowników z USA, rezygnacji z aktualizacji inteligentnych kontraktów i generowania przychodów.