Autor | TaxDAO
Wraz z szybkim wzrostem rynku kryptowalut, ryzyko regulacyjne związane z zgodnością podatkową staje się coraz bardziej widoczne. W kwietniu 2024 roku, Roger Ver, znany jako 'Jezus Bitcoina', został oskarżony przez amerykański urząd skarbowy (IRS) o uchylanie się od płacenia podatków w wysokości 48 milionów dolarów i został aresztowany w Hiszpanii. Przez miesiące sprawa ta wzbudzała niepokój wśród pracowników branży aktywów kryptograficznych i dodatkowo skłoniła przemysł kryptowalutowy do zwrócenia większej uwagi na zgodność podatkową.
W momencie, gdy Bitcoin przekroczył 100 000 dolarów, sprawa 'Jezusa Bitcoina' również doczekała się nowego rozwoju w zeszłym tygodniu. Zespół prawny Rogera Vera złożył 4 grudnia 2024 roku wniosek do sądu, domagając się oddalenia oskarżeń o uchylanie się od płacenia podatków przez amerykański urząd skarbowy. Obecnie nadal oczekuje na decyzję w sprawie ekstradycji do USA w Hiszpanii. TaxDAO w tym artykule przyjrzy się sprawie 'Jezusa Bitcoina' i zaproponuje zalecenia dotyczące związanych z nią ryzyk podatkowych.
1. Przebieg sprawy 'Jezusa Bitcoina'.
1.1 Kim jest Jezus Bitcoina?
Roger Ver urodził się w 1979 roku w Dolinie Krzemowej w Stanach Zjednoczonych i jest znanym libertarianinem i anarchistą. W 1999 roku, podczas studiów, założył firmę Memory Dealers, zajmującą się sprzedażą komputerowych części. Następnie zrezygnował z nauki, aby w pełni poświęcić się prowadzeniu tej firmy, i dzięki swojemu bystremu instynktowi biznesowemu, w wieku 24 lat zarobił swoje pierwsze milion dolarów.
W 2011 roku Roger Ver zaczął inwestować w Bitcoiny i ogłosił, że jego firma Memory Dealers akceptuje płatności w Bitcoinach, stając się pierwszym na świecie przedsiębiorstwem akceptującym Bitcoin. Od tego czasu Roger Ver nieustannie kupował i otrzymywał Bitcoiny zarówno jako osoba prywatna, jak i przez swoje firmy, stając się CEO Bitcoin.com oraz współzałożycielem Fundacji Bitcoin. Aktywnie promował zastosowanie i wartość Bitcoina, co przyczyniło się do jego wczesnej popularyzacji i pozwoliło mu zdobyć ogromny wpływ w obszarze aktywów kryptograficznych, dlatego media i społeczność kryptowalutowa nadali mu tytuł 'Jezusa Bitcoina'.
1.2 Dlaczego amerykański urząd skarbowy oskarża Jezusa Bitcoina?
W 2014 roku Roger Ver uzyskał obywatelstwo Saint Kitts i Nevis, a niedługo potem zrezygnował z obywatelstwa amerykańskiego. Zgodnie z amerykańskim prawem podatkowym, osoby rezygnujące z obywatelstwa muszą w pełni zgłosić zyski kapitałowe ze swoich globalnych aktywów, w tym ilość i rynkową wartość Bitcoinów. Amerykański urząd skarbowy uznał, że Roger Ver ukrył i zaniżył wartość swoich osobistych aktywów przed rezygnacją z obywatelstwa, a po rezygnacji sprzedał około 70 000 Bitcoinów, uzyskując prawie 240 milionów dolarów dochodu, co pozwoliło mu na uniknięcie płacenia co najmniej 48 milionów dolarów należnych podatków.
W tym przypadku amerykański urząd skarbowy postawił dwie główne oskarżenia: po pierwsze, Roger Ver nie przestrzegał przepisów dotyczących podatku od rezygnacji z obywatelstwa. Podczas rezygnacji z obywatelstwa amerykańskiego, Roger Ver zaniżył rzeczywistą ilość Bitcoinów posiadanych przez siebie i swoje kontrolowane firmy, ukrywając odpowiednie transakcje, co pozwoliło mu na uniknięcie obowiązku podatkowego. Po drugie, Roger Ver naruszył swoje obowiązki podatkowe jako osoba nierezydentna dla amerykańskiego podatku. Po rezygnacji z obywatelstwa amerykańskiego, Roger Ver w 2017 roku uzyskał i sprzedał Bitcoiny z kontrolowanej przez siebie amerykańskiej firmy, uzyskując ogromne dochody. Choć Roger Ver zrezygnował z obywatelstwa amerykańskiego, ponieważ jego firma znajduje się w USA, po przeniesieniu Bitcoinów posiadanych przez amerykańską firmę na swoje imię, nie zgłosił tych dochodów, unikając w ten sposób obowiązków podatkowych.
2. Czy Jezus Bitcoina może się 'zbawić'?
W USA uchylanie się od płacenia podatków jest traktowane jako przestępstwo ciężkie, za które grozi maksymalnie 5 lat więzienia oraz grzywna do 100 000 dolarów (indywidualnie) lub 500 000 dolarów (dla firm). Zgodnie z amerykańską praktyką, aby skutecznie oskarżyć Rogera Vera o przestępstwo uchylania się od płacenia podatków, prokuratura musi zazwyczaj wykazać trzy elementy: (1) wykazać, że Roger Ver ma znaczne zobowiązania podatkowe; (2) wykazać zamiar uchylania się od płacenia podatków; (3) wykazać aktywne działanie w celu uchylania się od płacenia podatków.
Po pierwsze, w przypadku znacznych zobowiązań podatkowych, prokuratura musi przeprowadzić dochodzenie i obliczyć całkowitą kwotę niezapłaconych podatków przez Rogera Vera oraz wykazać, że zobowiązanie to osiągnęło standard 'znacznego' (substantial). W sprawie Rogera Vera prokuratura obecnie przedstawia 48 milionów dolarów niezapłaconych podatków, co wyraźnie przekracza 'znaczny' standard określony w praktyce sądowej, co sprawia, że zespół prawny Rogera Vera ma trudności z uniknięciem tego kryterium.
Po drugie, w kontekście zamiaru uchylania się od płacenia podatków, prokuratura musi wykazać, że działania Rogera Vera nie były przypadkowe lub wynikały z zaniedbania, lecz miały subiektywny zamiar. Na przykład, że Roger Ver dostarczył fałszywe informacje oceniającym i osobom przygotowującym podatki oraz nie ujawniał kluczowych informacji o transakcjach Bitcoinowych, co może być dowodem na takie zamiary. W kontekście tego subiektywnego kryterium nadal istnieje przestrzeń do sporu między stronami.
Na koniec, aby skutecznie oskarżyć Rogera Vera o aktywne uchylanie się od płacenia podatków, prokuratura musi udowodnić, że podjął on aktywne kroki w celu ukrycia majątku, zaniżenia dochodów lub oszukania organów podatkowych. Z aktu oskarżenia wynika, że prokuratura wskazała na szereg konkretnych działań Rogera Vera, takich jak transfer funduszy na konta offshore, ukrywanie transakcji Bitcoinowych i zawyżanie wydatków majątkowych, które spełniają definicję 'uchylania się od płacenia podatków' według amerykańskiego prawa podatkowego. Jeżeli dowody na te działania będą autentyczne i legalne, mogą być użyte jako korzystna broń w oskarżeniu przez prokuraturę.
Jak doniesiono, zespół prawny Rogera Vera złożył 4 grudnia 2024 roku wniosek do sędziego federalnego, aby administracja Trumpa zrealizowała obietnicę zakończenia rygorystycznej regulacji kryptowalut i wycofała oskarżenia karne o uchylanie się od płacenia podatków przeciwko Rogerowi Verowi. Twierdzą, że przepisy podatkowe w USA dotyczące aktywów kryptograficznych są niejasne, co utrudnia podatnikom zrozumienie ich obowiązków prawnych. Ponadto zespół prawny oskarża rząd o niewłaściwe postępowanie w trakcie oskarżenia, w tym wybiórcze cytowanie i wyrywanie z kontekstu komunikacji, oraz ukrywanie dowodów, które mogłyby być korzystne dla oskarżonego. Dodatkowo, twierdzą, że prokuratura w tej sprawie stosuje selektywne egzekwowanie prawa, nie pociągając do odpowiedzialności innych podobnych przypadków, a jedynie 'zabijając kurę znoszącą złote jaja' w przypadku Rogera Vera.
Obecnie sąd zaplanował przesłuchanie na luty 2025 roku w celu rozpatrzenia tego wniosku.
Ogólnie rzecz biorąc, prawdopodobieństwo wygranej sprawy Rogera Vera może być wpływane przez wiele czynników, w tym czynniki prawne i polityczne. Z korzystnych warunków wynika, że jego zespół prawny argumentował, że przepisy dotyczące podatków od aktywów kryptograficznych są niejasne, co zwiększa argumentację o luki w systemie podatkowym. Twierdzili również, że prokuratura stosuje selektywne egzekwowanie prawa; jeśli będą w stanie przedstawić wystarczające dowody, mogą osłabić legalność oskarżenia przez IRS. Co szczególnie istotne, administracja Trumpa zamierza zakończyć surową regulację aktywów kryptograficznych, co może przynieść zwrot w sprawie. Jednak niekorzystnym czynnikiem jest to, że prokuratura posiada już wiele konkretnych dowodów, w tym 48 milionów dolarów niezapłaconych podatków oraz szereg zapisów dotyczących uchylania się od płacenia podatków, które mogą spełniać ustawowe kryteria przestępstwa uchylania się od płacenia podatków. Jeśli sąd zachowa neutralność polityczną, kluczowe będzie ostateczne ocenienie subiektywnego zamiaru i legalności dowodów.
3. Na przykładzie sprawy Jezusa Bitcoina widać ryzyko podatkowe związane z kryptowalutami.
Sprawa Jezusa Bitcoina daje sygnał ostrzegawczy o konieczności przestrzegania przepisów podatkowych w branży kryptowalut, szczególnie dla indywidualnych inwestorów w aktywa kryptograficzne. Wzmacniająca się międzynarodowa współpraca i postęp technologiczny wciąż zmniejszają przestrzeń dla inwestorów do unikania podatków. Z perspektywy inwestorów w branży kryptowalut, przestrzeganie przepisów podatkowych stało się kluczowym zagadnieniem, którego nie można zignorować.
3.1 Wzrost międzynarodowej współpracy podatkowej, zwiększenie trudności w unikaniu opodatkowania offshore.
Roger Ver zrezygnował z obywatelstwa amerykańskiego i stał się obywatelem Saint Kitts i Nevis, próbując wykorzystać swoją offshore'ową tożsamość do unikania obowiązków podatkowych w USA, co jest powszechną metodą unikania opodatkowania.
Jednak w miarę zwiększania się międzynarodowej współpracy podatkowej, trudność unikania opodatkowania przy użyciu offshore'owej tożsamości znacznie wzrosła. Obecnie ponad 100 krajów i regionów zobowiązało się do dołączenia do systemu CRS (Common Reporting Standard) i prowadzenia automatycznej wymiany informacji finansowych, w tym takich uznawanych za 'raje podatkowe', jak Brytyjskie Wyspy Dziewicze, Kajmany, Bermudy, Bahamy, Wyspy Cooka i Wyspy Marshalla.
Na przykładzie USA, w ostatnich latach amerykański urząd skarbowy stopniowo zaczyna zwracać uwagę na regulację tego rodzaju unikania opodatkowania i prowadzi dochodzenia w tej sprawie poprzez międzynarodową współpracę. Firmy lub osoby korzystające z offshore'owej tożsamości w celu unikania opodatkowania, jeśli mają istotne działalności gospodarcze w USA (takie jak operacje firmowe, źródła klientów), mogą być uznane przez amerykański urząd skarbowy i inne organy podatkowe za zobowiązane do płacenia podatków. Jednocześnie, jeśli inwestorzy o wysokiej wartości netto przechowują aktywa w offshore'owych portfelach lub transferują je do jurysdykcji, które nie mają umów o współpracy podatkowej (takich jak niektóre raje podatkowe), mogą również narazić się na obowiązki raportowania aktywów zagranicznych w swoim kraju. Na przykład, amerykańska ustawa FATCA wymaga zgłaszania globalnych aktywów kont, a brak przestrzegania tej regulacji może prowadzić do grzywien, a nawet oskarżeń karnych.
3.2 Ulepszona technologia śledzenia na blockchainie ogranicza ukrywanie transakcji w celu unikania opodatkowania.
Inwestorzy o wysokiej wartości netto, tacy jak Roger Ver, przy dużych sprzedażach aktywów mogą być szczególnie narażeni na uwagę organów podatkowych, jeśli nie zgłoszą rzeczywistych zysków kapitałowych.
Niektórzy inwestorzy o wysokiej wartości netto mogą wykorzystywać technologię anonimowości blockchaina lub monety prywatne (takie jak Monero, Zcash) do ukrywania transakcji, ale w miarę postępu technologii śledzenia na blockchainie, ryzyko tej strategii znacznie wzrosło. Postęp technologiczny sprawia, że transakcje na blockchainie są coraz bardziej przejrzyste, a niektóre organy skarbowe mogą bezpośrednio śledzić dane na blockchainie i analizować przepływy finansowe. Równocześnie niektóre jurysdykcje zaczynają współpracować z firmami zajmującymi się analizą blockchaina, aby dalej ograniczyć operacje unikania opodatkowania przy użyciu aktywów kryptograficznych.
Ponadto niektórzy inwestorzy mogą również próbować zminimalizować obowiązki podatkowe poprzez złożone struktury transakcyjne lub wielokrotne portfele, próbując obniżyć obowiązki w zakresie ujawniania i płacenia podatków. Jednak takie działania mogą być łatwo uznane przez organy skarbowe za celowe uchylanie się od płacenia podatków, co prowadzi do ryzyka prawnego. Na przykład przeniesienie aktywów do wielu portfeli lub wykorzystanie złożonych transakcji transgranicznych w celu ukrycia rzeczywistych źródeł dochodów, jeśli zostanie odkryte, może skutkować koniecznością dopłaty podatków, a także grzywnami, a nawet oskarżeniami karnymi.
4. Wskazówki i zalecenia od TaxDAO.
Pomimo doświadczeń takich jak Roger Ver, niektórzy inwestorzy w aktywa kryptograficzne mogą niedoszacować zdolności organów podatkowych do śledzenia i egzekwowania przepisów dotyczących aktywów kryptograficznych. Aktywa kryptograficzne mają cechy decentralizacji, ale to nie oznacza, że inwestorzy mogą unikać nadzoru podatkowego. Inwestorzy, którzy nie podejmują odpowiednich działań w zakresie zgodności podatkowej, mogą napotkać konieczność dopłaty podatków, kary, a nawet oskarżenia karne. Aby zapewnić zgodność transakcji i uniknąć ryzyka podatkowego, inwestorzy w obszarze aktywów kryptograficznych powinni zwrócić uwagę na:
Po pierwsze, należy uznać odpowiedzialność podatkową i zwiększyć świadomość zgodności. Płacenie podatków to nie tylko odpowiedzialność prawna, ale dobrze wypełniona deklaracja podatkowa może również stanowić dowód legalności źródła aktywów. Zarówno indywidualni inwestorzy, jak i firmy powinni porzucić błędne przekonanie, że 'decentralizacja oznacza brak zobowiązań podatkowych'. Uczciwe płacenie podatków nie tylko zmniejsza ryzyko prawne, ale również zwiększa zaufanie społeczeństwa i organów regulacyjnych do ich działalności i sytuacji finansowej.
Po drugie, należy wzmocnić planowanie i zarządzanie podatkowe, aby zapobiegać nagłym ryzykom. Inwestorzy indywidualni powinni przyjąć nawyk regularnego audytu swoich aktywów i dochodów, rejestrować wszystkie dane dotyczące transakcji i dochodów, zapewniając terminowe i dokładne składanie deklaracji podatkowych, planując z wyprzedzeniem płatność podatków od zysków kapitałowych i podatków dochodowych, aby uniknąć dodatkowego stresu związanego z nagłymi zgłoszeniami lub dochodzeniami. Z kolei przedsiębiorstwa powinny ustanowić zorganizowaną strukturę zarządzania podatkami, obejmującą rejestry wydania tokenów, szczegóły dochodów oraz przejrzyste śledzenie przepływów kapitałowych transgranicznych, aby zapewnić, że każdy krok w zakresie zgodności podatkowej jest staranny i zgodny z przepisami.
Po trzecie, należy uważnie obserwować zmiany w polityce i dostosowywać strategię inwestycyjną. Polityka podatkowa w obszarze aktywów kryptograficznych jest złożona i zmienia się szybko, a przepisy w różnych jurysdykcjach różnią się znacznie. Inwestorzy powinni na bieżąco śledzić nowości w przepisach podatkowych i międzynarodowych umowach współpracy, oceniając ich potencjalny wpływ na swoje działania inwestycyjne. Na przykład, dostosowanie alokacji aktywów lub struktury transakcji w zależności od zmian polityki może skutecznie zminimalizować ryzyko polityczne i zapewnić zgodność.
Po czwarte, korzystanie z profesjonalnego wsparcia w celu uniknięcia nieporozumień w interpretacji przepisów. Dla inwestorów o wysokiej wartości netto lub instytucji biorących udział w złożonych transakcjach transgranicznych, współpraca z profesjonalistami, którzy znają przepisy podatkowe dotyczące aktywów kryptograficznych, jest mądrym krokiem. Profesjonalny zespół może zapewnić kompleksowe doradztwo w zakresie obowiązków podatkowych i wymagań politycznych, pomagając inwestorom wcześniej zidentyfikować potencjalne ryzyko. Szczególnie w przypadku angażowania się w różne jurysdykcje, profesjonalne porady mogą pomóc uniknąć błędów w zakresie zgodności wynikających z nieporozumień związanych z polityką.
Dzięki powyższym zaleceniom inwestorzy mogą zmniejszyć ryzyko prawne spowodowane niezgodnością podatkową, jednocześnie realizując zrównoważony rozwój w ramach zgodności. W obliczu postępującego doskonalenia przepisów i coraz bardziej rygorystycznego nadzoru, wczesne ugruntowanie świadomości zgodności podatkowej jest niezbędnym wyborem dla każdego inwestora w aktywa kryptograficzne.
