得克萨斯州何以备受加密企业青睐：基于税务与监管的视角

作者 | TaxDAO

1. 得克萨斯州简介

得克萨斯州（State of Texas），简称得州，是全美土地面积和人口第二大州（面积约 69 万平方公里，仅次于阿拉斯加州；人口约 3000 万，仅次于加利福尼亚州），位于美国中南部地区。因其曾经是一个独立的共和国而被称为“孤星之州”。

图片自制，数据来源：维基百科

美国 GDP 与人口

得州 2022 年的经济总量为 2.4 万亿美元，占美国 GDP 的 9.4%。其主要产业涵盖能源、农业、高科技制造和金融服务。自然资源十分丰富，石油、天然气是得州最主要矿产，已知石油储量超过 80 亿桶，约占美国已知供应量的 1/3。很多国际大型石油公司总部位于得州，包括埃克森美孚公司、BP。得州也是美国开发计算机组件和系统以及软件的主要枢纽之一。奥斯汀、达拉斯和休斯敦是得州该行业的主要中心，奥斯汀地区常被称为“硅山”。得州平均电价约为 10.50 分每千瓦时，产能全国占比 25.5%，是用电的自由之地。

图片自制，数据来源：EIA, electricity price and share

2. 得克萨斯州的基本税收制度

投资者进军美国投资创业选址时主要考量投资环境、市场规模与营运成本。华尔街今年 1 月份发布了关于 2023 年创业最佳州和最差州的报告，综合美国 50 个州包含融资、可负担性、税率等创业的关键指标进行评比。评比结果显示，得州因其良好的就业环境、友善的法规政策，及较低的州税被评比为全美第三大适合创业的州。

得州政府主张低税率与避免过度介入的宽松管理模式。一项美国各州中小企业友好度调查研究显示，综观各州的整体友好度、人才福利、政府法规等，得州在创业便利性、劳动人才雇用与税务方面均达到了 A 级标准。

得州以其低税收而闻名，但是真实情况要复杂得多。得州不设州所得税（但联邦所得税仍适用所有居民），为了弥补这一点，得克萨斯州更多地依赖其他形式的税收，例如销售税和财产税。安永在 2020 年发布的一篇报告指出，得克萨斯州个人支付的州和地方税总额占其收入的 3.5%，远低于全国 5.8% 的平均水平；相对于经济产出，得克萨斯州对企业征收的有效税率为 5.6%，高于全国 4.7% 的平均水平，在各州之间排名第 11 位。

图片来源: TTARA Team Research Report June

2.1 税种、税率

据官方网站显示，得州目前税种有 29 大类，包括销售税、特许经营税、财产税等。

销售和使用税：得克萨斯州对大多数商品的所有零售、租赁和出租以及应税服务征收 6.25% 的州销售税和使用税。地方税务辖区（城市、县、特殊目的区和交通管理局）也可征收高达 2% 的销售税和使用税，最高综合税率为 8.25%。销售税适用于大多数商品和服务，一些食品杂货（如面粉、糖、牛奶、鸡蛋等）、处方药等是免税的。此外，得州对数字商品（如在线订阅服务）也征收销售税。

财产税：得州没有州级财产税，财产税由地方政府征收。不同地区的税率可能有所波动，在 1.5%—3% 之间，平均为 1.65%。得克萨斯州的财产税主要适用于不动产，包括个人和企业所拥有的住宅、商业建筑和土地等。

特许经营税：在得州成立或在得州开展业务的每个纳税实体都必须申报并缴纳特许经营税。这些实体包括：公司；有限责任公司（LLC），银行；国有银行协会；储蓄和贷款协会；合伙企业等。独资企业（单一成员有限责任公司除外）、普通合伙企业等不申报或缴纳特许经营税。根据企业类型，零售和批发行业的税率为 0.375%，其他行业为 0.75%。

车辆燃料税：柴油、汽油每加仑 20 美分，液化天然气 15 美分。

此外还有酒店入住税、烟草税等。

表格自制，内容：得克萨斯州税收详情

2.2 纳税义务人

在得克萨斯州的税收制度下，纳税义务人涵盖个人、企业及其他法人实体。具体的税务负担集中体现在多个方面。

个人无需缴纳州级个人所得税，然而在日常消费中需缴纳销售税，州级税率为 6.25%，地方政府可加收最多 2% 的附加税，使得部分地区的总销售税率达到 8.25%。此外，个人如果拥有不动产（如房产、土地等），则需缴纳地方政府征收的财产税，2023 年得州的平均财产税率约为 1.63%。财产税收入主要用于地方公共服务，如教育和基础设施建设。

对于企业，得州不征收传统的企业所得税，但所有在得州运营的企业需缴纳特许经营税，该税种基于企业的总收入或利润，税率因行业类型而异，零售和批发行业的税率为 0.375%，其他行业为 0.75%。即便是免税企业，也仍需提交年度纳税申报表。此外，企业需代收并缴纳其销售的应税商品和服务的销售税，适用于大多数商品及部分数字商品，如软件、媒体订阅等。

2.3 征税对象

征税对象是指税收法律所依据的特定行为、财产或交易类型，它们构成了政府税收的基础。在得克萨斯州的税收体系中，各种不同的行为、财产、交易都有相应的纳税类型。总的来说，包括物品、服务、不动产、企业营收和特定消费品。

2.4 主要税收优惠和激励政策

得克萨斯州连续 20 年被首席执行官评为“最佳经商州”，有其独特的经济激励政策与税收减免优惠。

得克萨斯州不征收企业所得税或个人所得税，是全美税负最低的州之一。该州还为企业提供许多税收优惠，包括对制造机械设备、研发相关材料、软件和设备免征销售税，以及对太阳能设备制造商、销售商或安装商免征特许经营税。该州还提供房产税减免、许可证费用减免、当地现金补助和当地资金，以帮助企业在该州搬迁或扩张。

得克萨斯州企业区计划（EZP）是一项州销售和使用税退税计划，旨在鼓励该州经济困难地区的私人投资和创造就业机会。

得克萨斯州的经济发展激励措施强大而广泛。其不断致力于多元化产业发展，以保持商业企业的蓬勃发展。如，得州企业基金 (TEF) 是美国同类基金中规模最大的“交易达成”基金之一，是一项基于绩效的激励措施。另外，还有针对重大活动资助、大学研究计划、创造就业机会、新产品开发、技能培训和搬迁员工及其家属教育的额外奖励。激励措施，旨在奖励那些项目为该州经济贡献大量资本投资和就业机会的公司。

在得克萨斯州搬迁或扩张的公司可能有资格获得资产抵押贷款、杠杆贷款或免税债券。包括：得克萨斯州工业收入债券计划、得克萨斯州军事价值循环贷款基金等。得克萨斯州社区、某些得克萨斯州高等教育机构和企业也可获得多种类型的补助金。

近年来，得克萨斯州吸引了大量加密货币相关企业和项目落户。像 Riot Blockchain、Argo Blockchain 等大型加密货币挖矿公司纷纷在得州设立矿场。Blockcap 这样的区块链技术公司也将总部迁至得克萨斯州的奥斯汀市。那么，得克萨斯州何以备受加密货币企业青睐？接下来我们基于税务和监管的视角，针对加密企业进行更细致的分析。

3. 得克萨斯州加密资产税收制度

加密资产的地位和监管在得克萨斯州法案中经历了阶段性变化，同时不断有相关的新议题、新观点提出。截止目前，在得州并没有专门的法律规定加密资产应如何纳税。加密资产的税收主要基于现有的税收体制，以其作为资产的特性，根据用途、情景不同征收不同的税率。这也使得加密资产的税收能够享受到得州独特的税收制度优势。

图片自制，内容：得克萨斯州加密法案变迁

3.1 加密资产的定义与定性

得克萨斯州对加密货币的法律定义主要通过 2021 年通过的 H.B. 4474 法案确立。该法案明确了加密货币的法律地位，将其定义为“基于电子形式的价值表现，旨在作为交换媒介、记账单位或价值储存工具”。该法案修订了得克萨斯州的《统一商法典》（UCC），使加密货币成为一种被认可的数字资产，类似于其他金融资产。这一定义确保了加密货币可以用于合法的商业交易，并提供了法律保护和监管框架。

此外，H.B. 4474 还规定了“控制”加密货币的概念，赋予持有者对其加密货币的独占权利，包括使用权、转移权和保有权，这确保了数字资产持有者在交易中的法律地位。通过这一框架，得州为加密货币在商业和金融领域的合法应用奠定了基础，并为企业和个人提供了法律保障。

3.2 得州加密资产所涉税种

美国国税局将加密货币和其他“虚拟货币”归类为财产。收到的任何加密货币必须报告为“收入”，并在出售时为增值支付“资本收益”。得克萨斯州的加密货币和加密货币相关活动需通过美国个人所得税申报表 1040 (f1040) 仔细申报，以准确记录纳税年度的加密货币交易。