Ostatnio dużo mówi się o podatkach od kryptowalut, często wspomina się także o przypadku Niemiec i ich zwolnieniu z tego podatku.
Należy jednak jasno określić, czego dotyczy, ponieważ nie chodzi o proste zwolnienie, które można zastosować do wszystkich podatków od kryptowalut.
Przypadek zwolnienia z podatku od kryptowalut w Niemczech
Podobnie jak w wielu innych krajach, w Niemczech wszelkie zyski kapitałowe ze sprzedaży kryptowalut są opodatkowane.
Istnieje jednak wyjątek.
Należy sprecyzować, że rozważamy wyłącznie opodatkowanie zysków kapitałowych, ponieważ dotyczy tego zwolnienie niemieckie.
Pomysł niemieckiego rządu polegał na tym, aby opodatkowywać zyski kapitałowe z kryptowalut wyłącznie tych, którzy zajmują się handlem, a nie długoterminowych inwestorów.
I tak, w rozdziale 23 EStG wprowadzono zwolnienie podatkowe dla kryptowalut sprzedanych po okresie posiadania wynoszącym co najmniej rok.
Nieprzypadkowo okres ten nazywa się „okresem spekulacyjnym”, ponieważ zakłada się w nim, że osoby zajmujące się spekulacją mają krótszy horyzont czasowy na sprzedaż nabywanych aktywów finansowych.
Rozdział 23 EStG
Rozdział 23 ustawy o podatku od nieruchomości stanowi, że w przypadku transakcji sprzedaży dóbr niebędących nieruchomościami, z wyłączeniem przedmiotów codziennego użytku, obowiązuje okres spekulacyjny wynoszący jeden rok.
W rzeczywistości stanowi ona, że podatek od zysków należy zapłacić, jeżeli okres między nabyciem a sprzedażą nie przekracza jednego roku.
Dlatego okres posiadania zaczyna się następnego dnia po dacie zakupu i od tego momentu będzie można dokonać sprzedaży wolnej od podatku dopiero po upływie dwunastu miesięcy od daty zakupu. Tak więc rok kalendarzowy nie ma znaczenia, ale data zakupu i cały dwunastomiesięczny okres już tak.
Następnie dodaje, że wszelkie zyski (czyli zyski kapitałowe w przypadku aktywów finansowych) pozostają zwolnione z podatku, jeżeli łączny zysk osiągnięty z transakcji sprzedaży prywatnej w roku kalendarzowym jest niższy niż 1000 euro.
Zyski kapitałowe z inwestycji w kryptowaluty
Takie opodatkowanie ma zastosowanie wyłącznie w przypadku zysków kapitałowych.
W sektorze finansowym „plusvalenze” odnosi się do zysków uzyskanych ze sprzedaży.
Dlatego też, po pierwsze, nie może być mowy o zyskach kapitałowych w przypadku, gdy nie dojdzie do sprzedaży.
Po drugie, opodatkowanie następuje wyłącznie w przypadku, gdy podatnik osiągnął zysk z takiej sprzedaży, a podatek oblicza się jako procent od tego zysku.
Zysk oblicza się oczywiście odejmując koszt zakupu od przychodu ze sprzedaży, zwracając szczególną uwagę na staranne obliczenie kosztu zakupu.
Prawda jest taka, że aby to obliczyć, należy wziąć ceny zakupu sprzedanych tokenów i pomnożyć je dokładnie przez liczbę sprzedanych tokenów.
Problemem jest odzyskanie cen zakupu, zwłaszcza jeśli sprzedajesz tokeny zakupione dawno temu, a zwłaszcza jeśli sprzedajesz w tym samym czasie tokeny zakupione w przeszłości w różnych momentach.
Jak skorzystać ze zwolnienia z podatku od kryptowalut w Niemczech
Podczas wykonywania tych obliczeń w Niemczech konieczne jest zastosowanie tzw. metody FiFo (First-in-First-out), która pozwala rozpocząć kalkulację kosztów od tokenów zakupionych jako pierwsze. To w dużym stopniu pomaga skorzystać z rocznego zwolnienia, ponieważ jeśli na przykład ktoś kupi Bitcoina zarówno w jednym roku, jak i w kolejnym roku, to w przypadku sprzedaży krótko po drugim zakupie, podlega już zwolnieniu, jeśli pierwszy zakup został dokonany co najmniej 12 miesięcy przed sprzedażą.
W związku z tym osoby, które kupują kryptowaluty, a następnie je odsprzedają, mogą kontynuować zakupy nawet później i nadal korzystać ze zwolnienia, pod warunkiem, że sprzedadzą tylko tokeny zakupione co najmniej 12 miesięcy wcześniej i będą nadal posiadać przez co najmniej 12 miesięcy te zakupione później.
Oczywiście, wszystko to nie dotyczy tych, którzy handlują w krótkim okresie, ponieważ mało prawdopodobne jest, że będą trzymać kryptowaluty przez co najmniej 12 miesięcy. W rzeczywistości, w systemie FiFo, są oni zmuszeni do traktowania tokenów zakupionych wcześniej jako sprzedanych, co skutecznie eliminuje możliwość traktowania ich jako sprzedanych później w sposób wolny od podatku.
Inne kraje
Niestety, nie wydaje się, aby wiele krajów wprowadziło „okres spekulacyjny” przy nakładaniu podatków od zysków kapitałowych, aby uniknąć opodatkowania zysków posiadaczy.
Należy również zauważyć, że występują znaczne różnice w stawkach opodatkowania zysków kapitałowych.
Na przykład w krajach takich jak Szwajcaria nie ma takich przypadków, co oznacza, że wskaźnik wynosi 0%. Należy jednak zaznaczyć, że jest to stosunkowo niewiele przypadków na całym świecie.
W zdecydowanej większości krajów jednak zyski kapitałowe, w tym te z kryptowalut, podlegają opodatkowaniu.
Tak jak niewiele jest krajów, które ich nie opodatkowują, tak też niewiele jest takich, które dodały zwolnienie po „okresie spekulacyjnym”. Dlatego większość państw nie poszła za przykładem Szwajcarii ani Niemiec.
Ponadto istnieją kraje, które stosują stosunkowo niskie stawki, na poziomie 25% lub nawet niższym, podczas gdy inne przekraczają 30%, sięgając nawet 40%.
Są też tacy, choć na szczęście jest ich niewielu, którzy rozważają opodatkowanie nawet niezrealizowanych potencjalnych zysków kapitałowych, to znaczy nawet w przypadku braku sprzedaży. W tym przypadku byłby to w zasadzie podatek od samego posiadania, ale na szczęście na razie nie wydaje się, aby istniały jakiekolwiek cywilizowane kraje, które odważyłyby się na tak wiele.