Autor |. TaxDAO-Ray
Od 2023 r. Nigeria jest drugim co do wielkości użytkownikiem Bitcoinów na świecie, z 22 milionami posiadaczy kryptowalut, co stanowi 10% całej populacji. Nigeria zajmuje 11. miejsce w globalnym indeksie wykorzystania kryptowalut Chainalytic2022 i 17. pod względem wolumenu obrotu giełdowego P2P.
W czerwcu 2021 r. rząd Nigerii ogłosił zakaz wydobywania kryptowalut, uzasadniając to tym, że wydobywanie kryptowalut pochłonie dużą ilość zasobów energii, a dostawy energii w Nigerii są nadal napięte. Dodatkowo rząd obawia się, że wydobywanie kryptowalut może wpłynąć na stabilność krajowej waluty. Jednak rząd Nigerii złagodził ostatnio swoje podejście do kryptowalut. Zniósł zakaz transakcji kryptowalutowych w grudniu 2023 r., co również będzie sprzyjać rozwojowi wydobycia kryptowalut.
1. Kopanie kryptowalut
1.1 Warunki kopania kryptowalut
Na początku wydobywanie bitcoinów można było wykonywać przy użyciu zwykłych komputerów osobistych, ale wraz ze wzrostem trudności wydobycia profesjonalny sprzęt wydobywczy ASIC (Application-Specific Integrated Circuit) stał się głównym wyborem do wydobycia. Sprzęt ASIC został specjalnie zaprojektowany do wydobywania bitcoinów i jest wielokrotnie bardziej wydajny niż sprzęt ogólnego przeznaczenia. Jednocześnie wydajna działalność wydobywcza generuje dużą ilość ciepła, dlatego skuteczny system chłodzenia ma kluczowe znaczenie dla utrzymania stabilnej pracy sprzętu wydobywczego. W niektórych dużych maszynowniach górniczych, oprócz tradycyjnego chłodzenia klimatyzacyjnego, stosowane są również wydajne technologie odprowadzania ciepła, takie jak chłodzenie cieczą.
Wydobywanie bitcoinów jest procesem energochłonnym. Sprzęt wydobywczy pracujący 24 godziny na dobę zużywa dużo energii elektrycznej, a koszty energii elektrycznej stały się jednym z kluczowych czynników wpływających na zyski wydobycia. Wydobycie na obszarach o niskich cenach energii elektrycznej może znacznie obniżyć koszty i zwiększyć zyski z wydobycia.
1.2 Zalety wydobywania kryptowalut w Nigerii
1.2.1 Bogate zasoby naturalne i zasoby energii
Nigeria posiada duże zasoby gazu ziemnego, który jest głównym paliwem do wytwarzania energii cieplnej. Zasoby gazu ziemnego w kraju należą do największych na świecie. Obfite zasoby paliw sprawiają, że wytwarzanie energii cieplnej jest niezawodną i łatwo dostępną opcją zaspokajającą rosnące zapotrzebowanie kraju na energię elektryczną. Nigeria posiada już kompleksową infrastrukturę wytwarzania energii cieplnej, obejmującą elektrownie, rurociągi i sieci dostaw gazu ziemnego. Infrastruktura ta położyła podwaliny pod dalszą dominację energetyki cieplnej. Umożliwia efektywne dostarczanie, przesyłanie i dystrybucję paliw, dzięki czemu eksploatacja i rozbudowa elektrowni cieplnych jest opłacalna.
Jednocześnie kraj jest bogaty w energię odnawialną, słoneczną, wiatrową, biomasę i małą energię wodną (SHP). Powszechne przyjęcie energii odnawialnej zwiększy zdolność wytwarzania energii w Nigerii, a rynek energii elektrycznej może zwiększyć swoją ogólną zdolność, aby sprostać rosnącemu zapotrzebowaniu na energię elektryczną.
1.2.2 Ceny energii elektrycznej są stosunkowo niskie
Górnicy Bitcoin zużywają dużo energii elektrycznej, która stanowi aż 80% kosztów operacyjnych koparek, więc dostęp do taniej energii elektrycznej jest kluczową przewagą konkurencyjną dla górnictwa. W porównaniu z innymi krajami ceny energii elektrycznej w Nigerii są stosunkowo niskie. Jak pokazano na poniższym rysunku, ceny energii elektrycznej w niektórych krajach we wrześniu 2023 r.
1.2.3 Odpowiedni klimat
Nigeria ma również bardzo odpowiednie warunki klimatyczne. Idealna temperatura do wydobycia wynosi od 5 do 25 stopni Celsjusza, co pokrywa się ze średnią temperaturą w Nigerii. Jest to korzystne dla stabilnej pracy i chłodzenia systemu sprzętu górniczego.
1.2.4 Zmiany na stanowisku rządu
Bank Centralny Nigerii (CBN) dokonał niedawno znaczącej zmiany swojego stanowiska w sprawie kryptowalut, przechodząc od całkowitego zakazu do wprowadzenia ustrukturyzowanych ram regulacyjnych dla dostawców usług związanych z aktywami wirtualnymi. Rozwój ten ma nadążać za światowym trendem rozwoju blockchain i aktywów cyfrowych. CBN ustanowiło rygorystyczne zasady dla instytucji finansowych dotyczące obsługi kryptowalut, wyznaczając nową erę finansów cyfrowych w Nigerii i poważną zmianę w jej otoczeniu regulacyjnym. W miarę jak kraj kontynuuje eksplorację tej nowej granicy, CBN stara się odpowiedzialnie włączyć kryptowaluty do swojego systemu finansowego, co będzie również korzystne dla rozwoju lokalnego wydobywania kryptowalut.
1.2.5 Wydobywanie kryptowalut może złagodzić lokalne trudności
Chociaż Nigeria ma największy PKB w Afryce, ma poważne problemy z inflacją. Jednocześnie kontrola walutowa kraju ogranicza wymianę walut w celu zwalczania inflacji. Dlatego mieszkańcy mają nadzieję ominąć regulacje walutowe i uniknąć kurczenia się aktywów. Zdecentralizowany i zglobalizowany charakter kryptowaluty jest zgodny z potrzebami lokalnej ludności, co również sprzyja rozwojowi działalności wydobywczej i transakcji kryptowalutowych na lokalnym obszarze.
2. Kwestie podatkowe związane z wydobywaniem kryptowalut
Podatkowe traktowanie działalności w zakresie wydobycia kryptowalut zależy głównie od definicji kryptowalut w danym kraju lub regionie, klasyfikacji aktywów oraz uznania i pomiaru przychodów i kosztów wydobycia. Dochody z wydobycia różnią się w zależności od kraju, różnią się także główne rodzaje podatków.
Pierwszą z nich są podatki bezpośrednie, czyli podatek dochodowy i podatek od zysków kapitałowych od dochodów z działalności wydobywczej. Większość krajów zaangażowanych w działalność wydobywczą będzie traktować dochody z wydobycia jako dochody z działalności przedsiębiorstw lub osób fizycznych i pobierać podatek dochodowy od osób prawnych lub podatek dochodowy od osób fizycznych. Stawka podatku dochodowego ustalana jest na podstawie tożsamości górnika (osoby fizycznej lub prawnej), poziomu dochodów, miejsca zamieszkania i innych czynników.
Drugie to podatki pośrednie, obejmujące podatek od wartości dodanej lub podatek od towarów i usług pobierany od dochodów z wydobycia. Obecnie w poszczególnych krajach czy regionach nie wypracowano jeszcze jednolitego stanowiska w sprawie poboru podatku od towarów i usług czy podatku od towarów i usług od dochodów z górnictwa. W UE większość krajów uważa, że działalność wydobywcza nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Izrael, zgodnie z wydanymi w 2017 roku dokumentami dotyczącymi opodatkowania działalności w walutach wirtualnych oraz innymi przepisami, traktuje działalność wydobywczą jako świadczenie usług i pobiera 17% podatek od wartości dodanej. Nowa Zelandia również traktuje działalność wydobywczą jako usługę i pobiera 15% podatek od towarów i usług.
Istnieją również kraje, które będą nakładać podatek konsumpcyjny na przedsiębiorstwa wydobywcze ze względu na dostosowanie zasobów przemysłu i inne względy. Przykładowo w Stanach Zjednoczonych „Dokument uzupełniający budżetowy” wydany przez Departament Skarbu USA w marcu 2023 r. proponuje etapowe nałożenie podatku konsumpcyjnego w oparciu o koszt energii elektrycznej wykorzystywanej przy wydobywaniu kryptowalut zobowiązani do zgłaszania zużycia i rodzaju energii elektrycznej.
3. System podatkowy Nigerii
3.1 Przegląd systemu podatkowego
Nigeryjski system podatkowy opiera się na dwóch rodzajach opodatkowania: podatkach bezpośrednich i podatkach pośrednich. Główne rodzaje podatków bezpośrednich to: podatek dochodowy od osób prawnych, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od zysków kapitałowych, podatek od zysków z ropy naftowej i różne podatki pośrednie. Główne rodzaje podatków pośrednich to: podatek od wartości dodanej, cła importowe, podatek konsumpcyjny (podatek od towarów). i opłata skarbowa.
Nigeria ma stosunkowo kompletny system prawny dotyczący podatków i wdraża stosunkowo systematyczny system poboru podatków i administracji. Odpowiednio do trójpoziomowego systemu zarządzania rządowego, nigeryjski departament poboru podatków i administracji wdraża trójpoziomowe zarządzanie przez rząd federalny, rząd stanowy i samorząd lokalny. .
3.2 Możliwe podatki związane z firmami wydobywającymi kryptowaluty w Nigerii
3.2.1 Podatek dochodowy od osób prawnych
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi, że z wyjątkiem przedsiębiorstw poszukiwawczo-wydobywczych, podatek dochodowy od osób prawnych jest nakładany na dochody lub zyski różnego rodzaju przedsiębiorstw w Nigerii zgodnie z prawem. Spółki nigeryjskie podlegają podatkowi dochodowemu od osób prawnych od zysków ze swojej działalności globalnej, natomiast spółki spoza Nigerii podlegają podatkowi dochodowemu od osób prawnych pobieranemu przez rząd federalny od określonego procentu dochodów uzyskanych w Nigerii. Stawka podatku dochodowego od osób prawnych dla mieszkańców Nigerii wynosi 30% i jest płacona rocznie. Jeżeli roczny obrót przedsiębiorstw niebędących rezydentami, działających w Nigerii przekracza 6 milionów nair, płacony jest specjalny podatek w wysokości 15% obrotu, jeżeli roczny obrót w Nigerii nie przekracza 6 milionów naira, specjalny podatek w wysokości 6 milionów nair zostanie zapłacony podatek w wysokości 15%, który wynosi 900 000 Naira.
3.2.2 Podatek od wartości dodanej
Podatek od wartości dodanej w Nigerii nakłada podatki od dochodu ze sprzedaży towarów lub świadczenia (niezależnych) usług, a także importu towarów lub usług. Przed 1 lutego 2020 r. Nigeria pobierała podatek od wartości dodanej od towarów lub usług podlegających obecnie opodatkowaniu według stawki 5% wartości nominalnej faktury, obejmującej towary importowane. Od 1 lutego 2020 r. podstawowa stawka podatku VAT na wszystkie towary i usługi podlegające opodatkowaniu została zwiększona z 5% do 7,5%.
3.2.3Taryfy
Taryfy importowe są niepreferencyjne i równe dla wszystkich krajów. W zależności od towaru pobierane są cła specjalne lub podatki ad valorem, przy czym naira jest prawnym środkiem płatniczym należnego podatku. Specjalne cła zostaną nałożone na importowane towary, które rząd uzna za dumping lub anormalne subsydia zagrażające istniejącemu lub potencjalnemu przemysłowi krajowemu.
3.2.4 Podatek od zysków kapitałowych
Nigeryjskie przepisy podatkowe stanowią, że w przypadku zbycia akcji o wartości 100 milionów N i większej w ciągu dowolnych 12 kolejnych miesięcy, sprzedający jest zobowiązany do zapłaty podatku od zysków kapitałowych w wysokości 10%, chyba że wpływy zostaną ponownie zainwestowane w akcje jakiejkolwiek nigeryjskiej spółki.
4. Analiza podatkowa nigeryjskich firm wydobywających kryptowaluty
Po Indiach Nigeria stała się drugim co do wielkości użytkownikiem kryptowalut na świecie. Kraj zniósł odpowiedni zakaz wprowadzony przez bank centralny w 2021 r., umożliwiający instytucjom finansowym przeprowadzanie transakcji z firmami świadczącymi usługi w zakresie walut cyfrowych. Chociaż odpowiednie przepisy w Nigerii są nadal rygorystyczne, jest to nadal rzadka szansa dla branży kryptowalut, przyciągając wiele firm wydobywających kryptowaluty do wejścia do Nigerii. Jednocześnie nieuchronnie będą wiązać się z tym pewne kwestie podatkowe.
Nigeria wdraża zasadę poboru podatku, która łączy zasadę terytorialną i zasadę osobistą. Każde przedsiębiorstwo uzyskujące dochód w Nigerii jest zobowiązane do płacenia podatku dochodowego. Przedsiębiorstwa będące rezydentami Nigerii powinny deklarować i płacić podatek dochodowy od osób prawnych od swoich globalnych dochodów podatek dochodowy od osób prawnych od niektórych dochodów uzyskiwanych w Nigerii Dochody te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych według określonej stawki. Spółki wydobywcze mające siedzibę w Nigerii podlegają podatkowi dochodowemu od osób prawnych od swoich dochodów uzyskanych w Nigerii zgodnie z odpowiednimi przepisami dotyczącymi podatku dochodowego.
Dostawa energii elektrycznej itp. to dostarczanie towarów i usług wymagających zapłaty podatku od wartości dodanej. Jednocześnie spółki wydobywające kryptowaluty są w ogromnym stopniu uzależnione od energii elektrycznej, zatem spółki wydobywcze mogą być pośrednio zaangażowane w podatek od wartości dodanej. Nałożenie podatku od wartości dodanej na przedsiębiorstwa energetyczne będzie miało pośrednio wpływ na przedsiębiorstwa wydobywcze.
Przedsiębiorstwa wydobywcze do prowadzenia działalności potrzebują sprzętu komputerowego, takiego jak maszyny górnicze. Ze względu na brak sprzętu górniczego w Nigerii będą się pojawiać również kwestie importu profesjonalnego sprzętu, takiego jak maszyny górnicze, co również wiąże się z cłami. Maszyny do wydobywania waluty wirtualnej są ogólnie uważane za maszyny i sprzęt do produkcji, a w Nigerii obowiązują również szczegółowe przepisy dotyczące ceł importowych na maszyny i sprzęt: cła na importowane maszyny i sprzęt mechaniczny wynoszą zazwyczaj 5–15%, ale niektóre cła importowe na maszyny wynoszą zero , takie jak: Maszyny i urządzenia rolnicze itp.
Nigeria nałoży 10% podatek od zysków kapitałowych na kryptowaluty zgodnie z nowym ustawodawstwem, które zostało podpisane przez byłego prezydenta Nigerii Muhammadu Buhari (Ustawa finansowa 2023). Projekt ustawy wprowadza szereg reform podatkowych mających na celu unowocześnienie ram fiskalnych kraju. Jej postanowienia przewidują 10% podatek od zysków ze zbycia aktywów cyfrowych, w tym kryptowalut. Szeroko zakrojone ustawodawstwo ma na celu zwiększenie otwartości rządu, zwiększenie dochodów podatkowych i pobudzenie gospodarki, a podatek od rosnącej wartości kryptowalut jest nieuniknionym krokiem w legislacji. Dzięki temu posunięciu rząd Nigerii ma nadzieję nie tylko na wyrównanie szans posiadaczy zasobów cyfrowych. Oczekuje się również, że zapłacą sprawiedliwą część podatków na rzecz rozwoju kraju. Ta część podatku dotknie także spółki prowadzące działalność górniczą.
Jeśli chodzi o moment uznania dochodu z wydobycia, wiele opinii uważa, że wydobycie kryptowalut reprezentuje wartości niematerialne i prawne opracowane wewnętrznie przez firmy wydobywcze. Komputery, użytkowanie i różne koszty pracownicze inwestowane przez górników są wykorzystywane do budowy i wydobycia w celu utworzenia wartości niematerialnych i prawnych opracowanych wewnętrznie, tzw przychód lub zysk należy ująć w momencie późniejszej sprzedaży kryptowaluty. Rząd Nigerii nie ma jednak jasnych przepisów w tej kwestii.
Wreszcie, obecnie nie ma jasnych zasad i przepisów wskazujących, że w Nigerii obowiązuje obecnie preferencyjny system podatkowy dla spółek wydobywczych. Spółki wydobywcze mogą jednak podlegać niektórym pierwotnym politykom preferencyjnym podatkowo, dlatego spółki wydobywcze powinny zasadnie stosować je w ramach ogólnego podatku Umów się na preferencyjne zasady planowania podatkowego.
