Autors: TaxDAO
1 Ievads
Igaunija atrodas Eiropas ziemeļaustrumos, pretī Somijai pāri Somu līcim ziemeļos, Krievijai austrumos un Latvijai dienvidos. Kopš neatkarības atgūšanas 1991. gadā Igaunijas valdība ir vairākkārt veicinājusi digitālās reformas, uzskatot digitālo revolūciju par nozīmīgu ārvalstu investīciju piesaistes un starptautisko attiecību veidošanas avotu. 2008. gadā valdība paziņoja par "e-Igaunijas" izveidi, kuras mērķis ir digitalizēt pilsoņu ar valdību saistītās darbības. 2014. gadā valdība uzsāka Elektroniskās rezidences programmu (E-Residency), kas ļauj ikvienam no jebkuras vietas pasaulē dibināt uzņēmumu Igaunijā. Pēdējo desmit gadu laikā, valdībai pievēršot lielu nozīmi informācijas tehnoloģijām, Igaunijas e-komercija un digitālās finanses ir strauji attīstījušās, no vienas no nabadzīgākajām eiro zonas valstīm līdz vienai no visstraujāk augošajām ekonomikām, un tā ir pazīstama kā "Eiropas kontinentālās Ķīnas vismodernākais uzņēmumu centrs." Kopš 2017. gada Igaunijā kriptovalūtas licences ir ieguvuši vairāk nekā 2000 uzņēmumu. Zinātniskā un tehnoloģiskā spēka uzkrāšana, valdības atvērtā attieksme un ērtas un stabilas telpas ļoti piesaista kriptoaktīvu nozari. Tomēr Igaunijā ir arī tādas problēmas kā sīva uzņēmējdarbības vide un nepilnīgs tiesiskais regulējums. Tāpēc Igaunijai ir jāturpina sakārtot kriptoaktīvu nodokļu un regulējošo politiku, optimizēt ieguldījumu stratēģijas, nodrošināt ieguldījumu atbilstību un izvairīties no investīciju riskiem.
2 Igaunijas vispārējās nodokļu sistēmas analīze
2.1. Galvenie tiešie nodokļi Igaunijā
Tiešais nodoklis, proti, ienākuma nodoklis, ir nodoklis, ko iekasē no dažādiem nodokļu maksātāju ienākumiem. Runājot par iedzīvotāju nodokli, ar nodokli tiek aplikti iedzīvotāji, kuru pastāvīgā dzīvesvieta vai galvenā dzīvesvieta ir Igaunijā vai kuri uzturas Igaunijā ilgāk par 183 dienām 12 mēnešu periodā pēc kārtas. Rezidentu fiziskās personas tiek apliktas ar nodokli par visiem ienākumiem, kas taksācijas periodā gūti Igaunijā un ārpus tās, tostarp ienākumi no darba, uzņēmējdarbības ienākumi, īres un autoratlīdzības, procenti, ar nodokli apliekamas stipendijas un pabalsti, kā arī peļņa no īpašuma nodošanas. Fiziskām personām nerezidentiem Igaunijā ir jāmaksā nodoklis par ienākumiem, kas pilnībā gūti no Igaunijas avotiem, un nodokļu likmes ietekmē valstu divpusējie nodokļu līgumi. Vispārīgi runājot, iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme Igaunijā ir 20% atbrīvojuma pamatsumma var būt līdz 654 eiro mēnesī un 7848 eiro gadā, ja persona ir saņēmusi pensiju vai sasniegusi pensijas vecumu, atbrīvojuma pamatsumma ir 654 eiro mēnesī un 7848 eiro gadā 704 eiro un 8448 eiro gadā, ja gada ienākumi pārsniedz 25200 eiro, jums nepienākas atbrīvojuma pamatsumma. Zemes nodokļa ziņā zemes īpašniekiem ir pienākums maksāt zemes nodokli 0,1% līdz 2,5% apmērā no zemes ar nodokli apliekamās vērtības gadā, par aramzemi un dabīgajiem zālājiem līdz 2% likmei. No zemes nodokļa ir atbrīvoti nodokļu maksātāji, kuri dzīvo pilsētās un kuriem pieder sava māja, ja viņu dzīvojamā platība ir mazāka par 0,15 hektāriem. Turklāt Igaunija neapliek dāvinājuma vai mantojuma nodokli.
Runājot par uzņēmumu ienākuma nodokļiem, Igaunijā ir zemas likmes. Visa nesadalītā uzņēmumu peļņa ir atbrīvota no nodokļa, un atbrīvojums attiecas ne tikai uz aktīviem (piemēram, tirdzniecība) un pasīviem (piemēram, dividendes, procenti, honorāri) ienākumu veidiem, bet arī uz visu veidu aktīvu, tostarp akciju, vērtspapīru un nekustamo īpašumu, pārdošanu. kapitāla pieauguma īpašums. Uzņēmumu ienākuma nodoklis tiek aplikts ar uzņēmumu peļņu, ja tā tiek sadalīta kā dividendes vai tiek uzskatīta par sadalītu, parasti ar likmi 20% apmērā no tīrās peļņas sadales. Kopš 2018. gada uzņēmumi, kas regulāri sadala peļņu, var baudīt zemāku uzņēmumu ienākuma nodokļa likmi 14% apmērā. Ja dividenžu saņēmējs ir fiziska persona, tiks piemērota ieturējuma nodokļa likme 7% apmērā, ja vien nodokļu līgums neparedz zemāku ieturējuma nodokļa likmi. Saskaņā ar nodokļu tiesību aktiem peļņa tiek aplikta ar nodokli par Igaunijas uzņēmuma globālā ienākuma sadali, nevis tikai par peļņu no Igaunijas avotiem, un var būt nepieciešams novērtēt citus ienākumus, kas gūti no Igaunijas, lai galu galā noteiktu summu, uz kuru attiecas ieturējuma nodoklis vai uzņēmumu ienākuma nodoklis. . Turklāt Igaunijā reģistrētiem uzņēmumiem, kā arī pastāvīgajiem uzņēmumiem ar ārvalstu struktūrām ir jāmaksā sociālais nodoklis 33% apmērā no darbinieka bruto algas, no kuriem 20% ir pensija un 13% veselības apdrošināšana. Fiziskām personām kā uzņēmējiem ir jāmaksā arī sociālie nodokļi. Uzņēmuma maksājamajam sociālā nodokļa apmēram nav noteikta augšējā robeža, kas galvenokārt attiecas uz izmaksātajām algām, direktoru honorāriem, pakalpojumu honorāriem un privātpersonām piešķirtajiem papildu pabalstiem. Ja darbinieks piedalās obligātās uzkrātās pensijas shēmā, darba devēja algas ieturējuma nodoklis ietver 2% iemaksu.
2.2. Galvenie netiešie nodokļi Igaunijā
Igaunijas PVN likme ir 20%, kas attiecas uz darījumiem ar lielāko daļu preču un pakalpojumu. Saskaņā ar ES noteikumiem atsevišķām specifiskām precēm un pakalpojumiem, piemēram, finanšu pakalpojumiem, telekomunikāciju pakalpojumiem, elektroniskajiem pakalpojumiem, kultūras un izklaides pakalpojumiem u.c., var tikt piemērotas zemākas PVN likmes. Grāmatām, periodiskiem izdevumiem, viesnīcu izmitināšanas pakalpojumiem un tirgotajiem medikamentiem tiek piemērota atlaide 9% apmērā. Darījumi ar nekustamo īpašumu, veselības aprūpe, apdrošināšana, finanšu un vērtspapīru darījumi ir atbrīvoti no PVN. PVN reģistrācija ir nepieciešama, ja Igaunijas uzņēmuma vai ārpus Igaunijas uzņēmuma pastāvīgās pārstāvniecības apliekamā summa pārsniedz 40 000 eiro.
Tarifu ziņā Igaunija kā ES dalībvalsts piemēro (Kopienas muitas likumu) un ar to saistītos īstenošanas noteikumus: tirdzniecība starp Igauniju un citām ES dalībvalstīm ir atbrīvota no tarifiem, no ārpussavienības valstīm importēta produkcija ir aplikta ar ES tarifiem, ES un ārpus ES Uz Igauniju attiecas daudzi brīvās tirdzniecības līgumi, kas noslēgti starp ES dalībvalstīm.
Runājot par akcīzes nodokļiem, ar akcīzes nodokli tiek aplikta tabaka, alkohols, elektrība, atsevišķi iepakojuma materiāli un motordegviela. Kongresā 2023. gadā pieņemtais likumprojekts paziņoja par akcīzes nodokļa palielināšanu alkoholam, cigaretēm un tabakai par 5% gadā no 2024. līdz 2026. gadam, vienlaikus atceļot akcīzes nodokļus speciālajai dīzeļdegvielai. Ēkas vērtība ir atbrīvota no īpašuma nodokļa, bet īpašuma nodošana tiek aplikta ar vietējiem nodokļiem un notāra nodevām.
3 Igaunijas Kriptoaktīvu regulas analīze
Igaunija ir agri pievērsusi uzmanību šifrētu aktīvu un blokķēdes tehnoloģijas pielietošanai un attīstībai. Igaunija 2009. gada decembrī pieņēma Maksājumu iestāžu un e-naudas iestāžu likumu, kura mērķis ir izveidot skaidru normatīvo regulējumu, lai regulētu maksājumu pakalpojumu un e-naudas pakalpojumu sniedzēju rīcību. Likumprojektā teikts, ka elektroniskās naudas iestāde (E-naudas iestāde) ir iestāde, kas izsniedz un sniedz elektroniskās naudas pakalpojumus, piemēram, elektroniskos makus un priekšapmaksas kartes. Elektroniskā nauda ir elektroniskajos plašsaziņas līdzekļos glabāta naudas vērtība, kas izsaka naudas prasību pret emitentu, tiek emitēta par naudas summas nominālvērtību, un to kā maksāšanas līdzekli pieņem vismaz viens neidentisks elektroniskās naudas emitents. Saskaņā ar likumprojektu uzņēmumiem, kas sniedz maksājumu pakalpojumus un elektroniskās naudas pakalpojumus, ir jāreģistrējas un jāsaņem licence Igaunijas Finanšu uzraudzības iestādē (EFSA).
Attīstoties kriptoaktīvu nozarei, kriptoaktīvu nodokļu jautājumi ir kļuvuši arvien svarīgāki. 2014. gadā Igaunijas valdība paziņoja, ka tā uzskatīs kriptoaktīvus kā īpašumu, uz kuriem attiecas īpašuma nodoklis, un tālāk klasificēs tos nodokļu vajadzībām: Ieņēmumi no kriptoaktīvu darījumiem tiek aplikti ar ienākuma nodokli, kur peļņa tiek aprēķināta, pamatojoties uz darījums, t.i., pārdošanas cena un pirkuma cena Starpība starp cenu vai apmaiņas gadījumā cenu, par kādu īpašums tika saņemts, un cenu, par kādu tika iegādāts kriptoaktīvs. Katrs nodošanas darījums tiek uzskatīts par atsevišķu ar nodokli apliekamu objektu un par to ir jāziņo. Pārveduma darījums, kas rada zaudējumus, var tikt ņemts vērā nodokļu nolūkos tikai tad, ja vērtspapīri tiek nodoti saskaņā ar 39. pantā (Likums par ienākuma nodokli) noteiktajiem noteikumiem un nosacījumiem. Tajā pašā gadā Igaunijas Nodokļu aģentūra izdeva vadlīnijas par kriptovalūtām, precizējot, ka tādas kriptovalūtas kā Bitcoin nav likumīgs maksāšanas līdzeklis.
2015. gadā pēc Eiropas Savienības Tiesas sprieduma Igaunija paziņoja, ka darījumi ar netradicionālām valūtām joprojām ir jāuzskata par finanšu darījumiem, pamatojoties uz pieņēmumu, ka darījuma puses pieņem kriptovalūtas kā alternatīvu likumīgam maksāšanas līdzeklim, un paziņoja. ka netradicionālās valūtas nav tas pats, kas tradicionālās valūtas Maiņa ir atbrīvota no PVN. Taču sniegtie maksas maka pakalpojumi ir apliekami ar PVN. Finanšu pakalpojumi ir atbrīvoti no pievienotās vērtības nodokļa, ja maksas maka pakalpojums papildus par maksāšanas līdzekli uzskatāmo kriptovalūtu iemaksai var veikt arī darījumus ar minētajām kriptovalūtām, kas rada ar šo maksāšanas līdzekli saistītas tiesības un pienākumus. preferenciāla nodokļu politika. Arī kriptovalūtas ieguve kā pakalpojums citiem ir atbrīvota no PVN. Ar nodokli apliekamie ienākumi, kas gūti no kriptoaktīviem, piemēram, īre, procenti, uzņēmējdarbības ienākumi utt., ir apliekami ar ienākuma nodokli. Ieņēmumi kalnrūpniecībā tiek uzskatīti arī par pamatdarbības ienākumiem.
2016. gadā Igaunijas valdība veica grozījumus (Maksājumu iestāžu un elektroniskās naudas iestāžu likumā), lai pieprasītu pakalpojumu sniedzējiem ievērot nelikumīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas apkarošanas noteikumus un stiprināt starptautisko nodokļu sadarbību ar citām valstīm, lai cīnītos pret izvairīšanos no nodokļu maksāšanas. Likumprojekts paredz, ka maksājumu iestādēm un elektroniskās naudas iestādēm ir jāidentificē klienti un jāveic pasākumi klientu līdzekļu un privātuma aizsardzībai. Turklāt iestādēm ir jāizveido arī klientu atlīdzības sistēma, lai novērstu iespējamos maksājumu riskus. Maksājumu iestādēm un elektroniskās naudas iestādēm ir jāziņo par savu uzņēmējdarbību EFSA un jāsaglabā klienta identitātes informācija, darījumu ieraksti un cita būtiska informācija vismaz 5 gadus, lai novērstu nelikumīgas darbības, piemēram, nelikumīgi iegūtu līdzekļu legalizēšanu un teroristu finansēšanu.
2017. gadā Igaunija uzlaboja savu normatīvo aktu un kļuva par pirmo valsti, kas izsniedza kriptoaktīvu licenci. Simtiem uzņēmumu ir ieguvuši Igaunijas licences un veikuši ar to saistīto uzņēmējdarbību. Igaunija virtuālos aktīvus definē kā digitālas vērtības, kuras var tirgot, uzglabāt un pārsūtīt, un kuras pieņem kā maksāšanas līdzekli fiziskas un juridiskas personas, taču tās nav likumīgs maksāšanas līdzeklis nevienā valstī. Kriptoaktīvi un to atvasinājumi atbilst šai definīcijai. Licence nošķir divus pakalpojumus, no kuriem pirmais ir kriptovalūtu maka un glabāšanas pakalpojums, kas ietver šifrētu klientu atslēgu ģenerēšanu un uzglabāšanu, un otrs ir kriptovalūtu aktīvu apmaiņa, kas sniedz pakalpojumus kriptovalūtu apmaiņai ar fiat valūtām. Kopš licencēšanas sistēmas ieviešanas Igaunija ir izsniegusi vairāk nekā 4000 licenču, taču ir bijuši arī gadījumi, kad čaulas uzņēmumi darbojas un izmanto e-rezidences shēmu, lai attālināti pieteiktos licencēm. 2018. gada Dankse Bank naudas atmazgāšanas skandāls un apgalvojumi par apšaubāmām līdzekļu plūsmām līdz pat 200 miljardiem ASV dolāru pamudināja valdību pārskatīt kriptovalūtu aktīvu regulējumu.
2020. gadā kriptovalūtu regulējošā aģentūra tika nodota no Iekšlietu ministrijas uz Finanšu ministriju, un Finanšu izlūkošanas vienība (Finanšu izlūkošanas vienība) bija atbildīga par kriptoaktīvu regulējošo noteikumu formulēšanu. Finanšu izlūkošanas vienība pēc padziļinātas izmeklēšanas par kriptoaktīvu uzņēmumu ar Igaunijas licenci atzīmēja, ka caur blokķēdi un aiz tā esošajiem čaulas uzņēmumiem tiek pārskaitīti milzīgi nelikumīgi līdzekļi. Lai gan šie uzņēmumi ir reģistrēti Igaunijā, tiem pat nav biroju valstī. Pēc tam Igaunija atņēma lielāko daļu licenču, saglabājot nedaudz vairāk par 300. 2021.gada 14.jūnijā Finanšu izlūkošanas nodaļas vadītāja amatā tika iecelts Mátis Mēkers, norādot, ka “Finanšu izlūkošanas vienības galvenais uzdevums turpmākajos gados būs noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas stratēģiskās analīzes funkcijas izveide” un veicināt kripto aktīvu samazināšanu Darījumu anonimitāte, lai nodrošinātu caurspīdīgumu un efektīvāku biznesa vides uzraudzību. Kopš tā laika ir nostiprinātas attiecīgās regulējošās politikas: lai sniegtu kriptovalūtu apmaiņas pakalpojumus, ir jāpārbauda lietotāja identitāte, un personas dati ir jānodod darījumos tāpat kā bankas pārskaitījumos, ja saņēmēja makā nav pakalpojumu sniedzēja vai tas nevar saņemt datus; , Katram darījumam jānodrošina darījumu uzraudzība un riska analīze reāllaikā, ja tiek konstatēts, ka uzņēmumam, kurš iegūst kriptoaktīvu licenci, ir uzņēmējdarbība, kas nav saistīta ar Igauniju, var tikt veikti pasākumi, lai atteiktu licences izsniegšanu vai atsaukšanu.
2022. gadā Igaunija pieņēma Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas novēršanas likumu, nosakot stingrākas prasības uzņēmumiem, kas pretendē uz Igaunijas kripto aktīvu licencēm, tostarp:
Lai gan Igaunijas valdības politika attiecībā uz kriptovalūtu aktīvu regulēšanu joprojām ir rafinēta un stingra, Igaunija ir pazīstama ar savu nesadalītās korporatīvās peļņas nodokļa atbrīvojumu, bez gada licences maksām, ekonomisko stabilitāti, uzņēmējdarbībai labvēlīgu vidi, grāmatvedības deklarāciju pieejamību par kriptovalūtām. , un liels emisiju skaits Ērti apstākļi piesaista daudzus investorus kriptovalūtu aktīvu nozarē. Nākotnē Igaunijas regulējošā politika attiecībā uz kriptoaktīvu nozari var tikt vēl stingrāka, taču tai ir atvērta un iekļaujoša attieksme pret legālu un prasībām atbilstošu kriptoaktīvu uzņēmumu attīstību, un tā cenšas panākt kriptovalūtu attīstības formalizāciju un ilgtspējību. kriptoaktīvu nozare, lai nostiprinātu Igaunijas vadošās pozīcijas globālajā kriptoaktīvu nozarē.
Atsauces:
[1] Igaunijas parlaments (1999. gada likums).
[2] Igaunijas parlaments (2000. gada likums).
[3] Igaunijas parlaments (2017. gads).
[4] Igaunijas parlaments (2002. gada likums).
[5] Igaunijas parlaments (2009. gada likums par maksājumu iestādēm un elektroniskās naudas iestādēm).
[6] Igaunijas parlaments (2022. gada likums par nelikumīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas novēršanu).
[7] Pascale Davies. (2022). Igaunija agrāk bija kriptovalūtu pioniere, taču tagad tā ierobežo kriptovalūtu licences. Lūk, kāpēc?