米国の税務機関である米国国税庁（IRS）は、デジタル資産取引による収入を報告するための新しいフォーム1099-DA「ブローカー取引によるデジタル資産収益」の草案を公開した。このフォームは2026年の報告のために2025年に使用される予定である。

ブローカーは、デジタル資産を販売または交換するすべての顧客に対してフォーム 1099-DA を作成します。ブローカーには、フォームごとに、キオスク オペレーター、デジタル資産支払いプロセッサー、ホスト型ウォレット プロバイダー、非ホスト型ウォレット プロバイダーなどが含まれます。1099-DA のコピーは顧客と IRS に送信され、検証の目的で使用されます。

2025 年ドラフト 1099-DA IRS 報告フォーム。出典: IRS.gov

フォームにはトークンコード、ウォレットアドレス、ブロックチェーン取引場所の入力が求められる。2023年8月に提案された規則では、暗号通貨、非代替トークン、ステーブルコインが報告対象となる。規則では次のように述べられている。

「デジタル資産取引を具体的に特定する第三者情報報告があれば、IRS は、そうでなければ発見が困難なデジタル資産取引を行っている納税者をより簡単に特定できるようになります。」

仮想通貨コミュニティは、提案された報告要件が発表された後、意見を述べた。ブロックチェーン協会は、この規則には「デジタル資産と分散型技術の性質に関する根本的な誤解」が含まれていると述べた。

コインベースの最高法務責任者ポール・グレワル氏は、提案された規則は「コーヒー一杯の購入でさえも、ほぼすべてのデジタル資産取引の報告を義務付けることにより、消費者の日常的な金融活動を監視する危険な前例となる」と述べた。

コメント投稿者らは、2024年の報告規則にも満足していなかった。

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税務専門家もウェブ上にコメントを投稿している。仮想通貨の税務・会計サービス会社Ledgibleによると、報告要件を満たす仲介者がいない可能性のある分散型金融の報告は、新しい規則によって特に困難になるという。また、多くのブローカーが非常に多くの取引を処理するため、ブローカーの管理上の負担が大幅に増加する可能性がある。

出典: ピーター・ヴァン・ファルケンバーグ

さらに、ゴードン・ロー氏によると、ブローカーはデジタル資産の移転に関する情報を交換し、原価基準（初期価値または購入価格）を正確に決定することを余儀なくされる。ブローカーには、そのようなデータ共有のためのメカニズムは整備されていない。さらに、暗号資産の所有者が取引所間で資産を移転する場合、自己移転と課税対象の移転を区別する方法はない。

過去数年間に仮想通貨収入を過少申告した納税者は、2025年に納税申告をする際に摘発される可能性がある。正式には米国民にサービスを提供していない外国の取引所のユーザーは申告書を提出しないが、納税者が米国の取引所に資産を移転した場合、IRSは海外での活動を検出できる可能性がある。

IRS は、フォームの草案に対するコメントを引き続き受け付けています。

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