NFTの購入には課税される NFT税に関するIRSの新たな提案

暗号通貨はまだ開発の初期段階にあり、NFT は 2017 年の CryptoPunks の開始によって広く注目を集め始めたまったく新しい資産クラスです。デジタル通貨の所有は急速に実現、促進されており、さまざまな政策や法律が依然としてこの新しい事実に適応し、消化されつつあることは理解できます。
先週、内国歳入庁（IRS）はパブリックコメントを求め、NFTの税務処理に関する新たなガイダンスを提案する文書を発表した。この声明（通知2023-27）は、NFTを切手、アート、高級ワインなどの伝統的な収集品と同じカテゴリーに置くべきかどうかを疑問視しています。この文書はまた、デジタルアートをコレクションカテゴリーに含めることができるかどうか、または新しいカテゴリーを作成する必要があるかどうかについて一般の意見を求めています。
TL；DR：
3月21日に公開された提案通知によると、IRSはNFTを収集品として課税する予定だという。
現在、この案を公表し、意見を公募中であり、まだ最終決定されていない。
IRSは、NFTが収集品であるかどうかを判断するために「ルックスルー分析」を使用する予定です。公募期間終了後、最終ガイダンスが発表されます。
この提案に従った場合、NFTは収集品として定義され、長期キャピタルゲイン税率は最大28％で課税されることになる。株式や仮想通貨などの他の資産の連邦税率は通常、最大 20% のみです。
税制措置のより包括的な計画は、市場の不確実性を排除するのに役立つ可能性があります。
NFT に関する現在の IRS ガイダンスの解釈歴史的に、IRC セクション 408 の下で収集品として分類されている資産クラスは、美術品、敷物または骨董品、金属または宝石、切手またはコイン、アルコール飲料の 5 つだけです。第 408 条では、IRS に新しい収集品を定義する権限を与えていますが、これらは「有形個人財産」でなければならないと特に規定しています。仮想通貨税務会社タックス・ビットの政府部門責任者で元国税庁主任弁護士のマイルズ・フラー氏は、これを「法的難題」と呼んだ。同氏は、「実際、NFTは無形であるため、IRSは規制レベルですべてのNFTを収集品として分類するとは言えないからです」と述べた。 」
それにもかかわらず、彼は「通知2023-27」がNFT保有者/コレクターの納税責任を明確にするのに役立つと信じています。特に、IRSは物理的アイテムに関連付けられたNFTを収集品として扱う予定であり、これは文書では「ルックスルー分析」の解釈として説明されています。基本的に、NFTに関連する権利または資産が現在税法で定義されている収集品の基準を満たしているかどうかを判断し、満たしている場合、NFTは収集品として定義されます。 NFTは文字通りあらゆるものを表すことができるため、IRSは、NFTに課税する方法はそれが何を表すかによって決まると言っています。
IRSの「観点分析」によると、NFTが物理的資産の所有権の証明書として使用される場合、それは収集品とみなされます。たとえば、宝石の所有権を所有することが証明されたNFTも収集品とみなされます。収集品。しかし、逆に、仮想シーンにおける「土地」の使用または開発は通常、収集品に属さないため、仮想土地の使用または開発を提供するNFTは通常、収集品に属しません。
IRSは、今後数か月以内にNFTガイダンスを発行するまで、この「ルックスルー」アプローチを使用します。
この種の視点分析の具体的な例はすでにいくつかあります。断片化された NFT プラットフォームである Otis は、希少本やトレーディング カードなどの物理的資産に関連する NFT を販売しています。また、BlockBar のような Web3 企業は、接続されたエンティティとスピリッツ NFT を備えた高級ワ​​インに焦点を当てています。このような場合、NFTは所有権や所有権の証明書のように機能する可能性があるとフラー氏は説明し、「IRSは必ずしもNFT自体を資産として課税するわけではなく、むしろNFTと物理的資産との関係がIRSに価値を与えるのである」と説明した。これはテクノロジーに課税する試みではなく、そのテクノロジーによって生み出される経済単位に課税する試みです。」
さらに、この提案通知は、「遠近法分析」がデジタル アート ファイル自体に適用されるかどうか、またデジタル アートワークが物理的なアートワークと同じように収集品として分類できるかどうかについて疑問を投げかけているようです。ニューヨークの公認会計士ジャスティン・マカリ氏は、デジタル資産が収集可能かどうかを判断する際に、IRSは知的財産権を注意深く調べることになると予測している。 IRSはまた、デジタルファイルが「芸術」（NFTを書くこと、NFTとして収集された媒体記事など）を構成するかどうかは明らかではないと指摘しました。 IRSは、この問題およびその他のNFT税関連の問題についてコメントを求めており、通知ではフィードバックを求める主な2つの問題を挙げています。
NFT所有者がNFTを所有した結果として他の権利や資産（他のNFT、コミュニティの利益など）を取得した場合の潜在的な影響は（NFTがこの許可を提供していない場合でも）どのように扱われるべきですか？
NFT に関連付けられた権利が資産の完全な所有権に満たない場合 (たとえば、関連付けられた権利が個人使用のためのデジタル ファイルのみである場合)、どのような要素が関連する可能性がありますか?
「最も基本的なことは知的財産の利用についてだと思います」とマカリ氏はCoinDeskに語った。 「これについては言いたいことがたくさんあるので、IRSに持ち込むつもりです。さまざまな種類のNFTがさまざまな種類のキャピタルゲインに該当する可能性があります。」マカリは、スヌープ・ドッグが所有するBored Ape #6723の例を挙げています。 Bored Ape の所有者は、NFT に関連する知的財産権を所有します。マカリが言ったように、特定のアバターNFT（PFP）または1/1 NFTに付属するNFTを所有することで、所有者に物理的な商品を作成（周辺機器を販売）し、これに基づいて収益性の高い会社を開く権利を与えることができる場合、これは可能性があります長期的な収集価値の明確な識別子。単にデジタル資産（メタバースの土地など）を表す NFT とは対照的に、このタイプの NFT は IRS の共通資産の定義に近いため、両方ともそれに応じて課税される必要があります。
普通資産には個人の所得レベルに応じて 0% から 20% の税率がかかりますが、収集資産には 28% の税率がかかります。 NFTコレクターは税率上昇のリスクに直面する可能性があるが、フラー氏とマカリ氏の両氏は、法的明確性の追加はプラスであると考えている。 「一方で、この提案通知はNFT全体にさらなる正当性をもたらすため、良いことです」とマカリ氏は述べた。
収集品に対する税金はどのように徴収されますか?投資家は資産を売却するときにキャピタルゲイン税を支払います。税金は売主の利益に基づいて課税されます。
短期キャピタルゲインは、1 年未満の保有資産に適用されます。このような販売による利益には通常の所得税率が適用され、賃金などにも適用されます。 (10% から 37% までの 7 つの限界金利があります。) 長期キャピタルゲインは、1 年を超えて保有される資産に適用されます。これらの税率は通常、通常の所得税率よりも低くなります。株や仮想通貨の最高税率は20％で、高所得者に適用される。 (低所得者の税金は 0% または 15% です。)
しかし、コレクション（多くの場合、超富裕層が所有するもの）には、異なる税制が適用されます。彼らの最高税率は28%です。それらの構造も異なります。コレクションには、最大 28 パーセントの通常の所得税率が課税されます。これは株式の 3 段階制度 (0%、15%、20%) とは異なります。
つまり、最も所得の高いアメリカ人は、そのコレクションに対してより高い税率を支払っているのです。
一般に、退職金口座は税制上有利であるため、納税者は一般に IRA で徴収を行うことはできません。会計事務所のパートナーであるルイス氏は、最近の IRS 提案通知は引き続きこれを裏付けており、NFT がコレクションとして分類されている場合、これらの退職口座を NFT の購入に使用することはできず、そうでない場合は所得税や罰金が課せられる可能性があると述べました。
考えはありますか？ IRSにコメントを提出する方法このトピックについてご意見がある場合は、2023 年 6 月 19 日までに書面でコメントを送信してください。必ず通知 2023-27 への参照を含めてください。
最も簡単な方法は、連邦 eRulemaking Web サイト (www.regulations.gov) を通じてコメントを電子的に送信することです (この通知を見つけて、Regulations.gov ホームページの検索フィールドに「 Notice 2023-27」と入力してコメントを送信します)。
収集品やNFTにはまだグレーゾーンが存在するルイス氏は、IRSのガイダンスは「納税者と税務実務家にとって大きな前進だ」と述べた。また、有形の収集品に対する古い税法を現代のデジタル資産に適用する方法も創造的です。
ただし、「収集品」とは何かという定義にはまだグレーゾーンがあり、新興のNFTはもちろんのこと、必ずしも白か黒かが決まるわけではありません。
たとえば、このシーンでは、男性がコレクション目的で珍しい車をガレージに保管しています。ただし、別の人が同じモデルの車を所有していて、毎日それを運転して通勤している場合。この車は収集品ですか、それとも乗り物ですか?同様に、アンティークテーブルを日常的に使用している場合、それも収集品とみなされますか?
NFTについても同様で、コレクション専用に保管する人もいますが、実用的に使用する人もいます。
NFT 課税の将来について学ぶIRSの指導計画はまだフィードバックを待っていますが、将来的にNFT所有者の資産に課税される可能性があることはすでに明らかです。
暗号通貨とNFTを購入および取引する個人投資家は税金への影響を認識する必要があり、暗号通貨とNFT取引は、保有者が将来の問題を回避できるように、関連する税務知識学習プログラムの促進を開始する必要があります。
以前の15％のキャピタルゲイン税率に代わって28％のキャピタルゲイン税が課されるため、このニュースは、過去1年間取引量を維持するのに苦労してきたNFTエコシステムにさらなる課題を引き起こす可能性があります。しかし、別の観点から見ると、これらのより包括的な税制措置は、市場の不確実性を排除するのに役立つ可能性があります。
これらの新しい IRS 措置に異議を申し立てて法廷に向かう人々がすでにいますが、これらの文書はまだ暫定的なガイダンスであり、将来的に何度も改訂される可能性があることに注意することが重要です。主流のNFT市場はIRSの影響を受けるため、これらの計画の最終決定と実施はNFT分野全体に重要な影響を与えることになります。