主なポイント
暗号通貨のような革新的な産業は、古い枠組みを新しい資産に適応させるか、まったく新しい枠組みを考え出さなければならない政策立案者や税務当局に新たな課題をもたらします。
公平かつ比例的で、技術的に正確なガイドラインを伴うカスタマイズされた税制は、暗号通貨業界と国家経済の両方に利益をもたらすことができます。
暗号通貨取引総額に課税し、仲介業者に源泉徴収義務を導入し、国際的にテストされたベストプラクティスを無視することは、デジタル資産関連の活動に課税するための最適ではないアプローチであると考えられています。
堅固な税制はあらゆる経済の基礎です。世界中の税制の歴史を見ると、成功する税制とは、効率性と公平性の適切なバランスをとることに尽きることがわかります。これは、各国の経済的、社会的状況に応じて変化する複雑な方程式です。
革新的なビジネス モデルや業界は、政策立案者や税務当局に新たな課題をもたらすことが多く、適切なルールやガイドラインの設計と適用を迫ります。これらの新しいフレームワークは、ユーザーとサービス プロバイダーが規制に準拠しながら、イノベーションを通じて経済を活性化できるよう、十分な透明性を提供する必要があります。たとえば、デジタル資産は、従来の金融仲介業者とやり取りすることなく価値を保持および転送できる独自の機能を備えているため、無数の新しい使用例を提供します。確かに、これは課税に対する新しいアプローチを正当化します。
このブログでは、暗号資産セクターに適した税制を実現するための一般的な原則をいくつか紹介し、世界的なベストプラクティスのいくつかと、暗号資産の税制を設計する際に注意すべき落とし穴を紹介します。
すべきこと: 適切な税制と税管理のためのアイデア
特注フレームワークを導入する
すべきこと: この分野で発生する可能性のあるあらゆる種類の新しい活動や取引タイプに対応するために、暗号通貨固有の規定を導入します。
理由: 既存の税法は数十年前に制定されたものが多く、デジタル資産をこれらの枠組みに当てはめようとするとうまくいかないことがよくあります。
明瞭さを強調する
すべきこと: 詳細かつ技術的に正確なルールやガイダンスを提供します。暗号通貨に特化した法律がまだない場合は、公式の FAQ またはガイドラインを発行します。
理由: ほとんどの人にとって、税金の申告は既に大変な作業ですが、暗号通貨の取引を扱うとなると複雑さが増すばかりです。この点では、詳細なルールとガイドラインが非常に役立ちます。
比例させる
すべきこと: 暗号通貨に対して、金融やテクノロジーなどの類似業界に与えられている扱いと同等か、少なくともそれ以上の負担にならない程度の税金を課し、報告義務を導入する。
理由: 暗号関連の税務コンプライアンスを他の同様の活動よりもコストと負担がかかるものにすることで、デジタル資産のイノベーションを阻害することを避けるためです。
公平かつ効率的に課税する
すべきこと: デジタル金融業界では往々にして不経済となる取引税の代わりに、実現した資本利得に優遇税を課す。
理由: デジタル資産と暗号関連サービスは、一般的に金融業界と同様の方法で運営されており、投資や取引性の高い資産は、VAT (付加価値税) や GST (物品サービス税) が広く免除されています。そうでなければ、税金のコストにより、事実上実現不可能になります。
魅力的な政策を推進する
すべきこと: 暗号通貨関連の活動に対して、税率の引き下げやデジタル資産の処分によるキャピタルゲインの免除など、標準よりも有利な税務処理を提供します。
理由: 才能、イノベーション、経済成長、付加価値の高い納税者を引き付けるためです。ここ数十年は、技術投資や専門家の流入に対する税制優遇措置が目立ってきました。同じ政策を、次の大きな技術破壊者である暗号通貨にも適用する必要があります。
方法: さまざまな関連政策措置がすでに世界各地で実施されています。以下にいくつか例を挙げます。
i) 投資家や臨時（非専門家）トレーダーの場合、暗号資産の売却に対してキャピタルゲイン課税は行われません。この一般的なポリシーは、たとえばシンガポール、ベルギー、マレーシア、香港、スイスなどに適用されています。
ii) 長期保有に対するキャピタルゲイン免除。ドイツとポルトガルは、12か月以上保有された暗号資産に対してこの有利な措置が最近導入された事例です。
iii) 最低限の基準額を下回る場合のキャピタルゲイン免除。この政策は、例えば英国やブラジルが採用している。
iv) キャピタルゲイン税は法定通貨への変換時のみ（直接的または間接的）、つまり暗号通貨間の取引には課税されない。フランス、ポルトガル、オーストリアはこのアプローチを導入している国です。
やってはいけないこと：暗号通貨のイノベーションを阻害する税制
総取引に対する課税
実現したキャピタルゲインに課税するのではなく、暗号通貨取引全体（取引に関連するさまざまな手数料を含む）に税金を課さないでください。
理由: このようなアプローチは、取引活動に多大な（そして時には耐え難い）税コストを課します。第一に、時折投資する投資家でさえも、損失を出した取引に対して課税される可能性があり、たとえそのような過払いに対する税金の還付が後で提供されるとしてもです。第二に、そのような税金は、通常、多数の小口利益取引を目的として毎日数百または数千の自動取引を行うマーケットメーカーに、事実上不可能な負担を課すことになります。各期間の終わりに、マーケットメーカーは、それをカバーする利益よりもはるかに高い税負担を負う可能性があります。一方、暗号通貨経済に重要な流動性を提供するのはマーケットメーカーです。彼らが去ると、市場は打撃を受けます。主な連鎖的な影響は、地元の流動性と取引量の枯渇、ボラティリティの増加であり、事実上、地元の暗号通貨市場を窒息させます。暗号通貨経済が縮小すると、プレーヤーが市場から追い出され、その結果、総税収の減少につながります。
こうした連鎖的な悪影響は、この種の取引税が導入された管轄区域ですでに観察されています。最も顕著な 2 つの事例は次のとおりです。
インドネシア：Coinmarketcapのデータによると、2022年5月に総取引に対する取引税（現地取引所が源泉徴収する0.11％のVATと0.1％の所得税）が導入されて以来、現地の暗号通貨取引所の取引量は約60％減少した。
インド: 2022年7月に総取引に対する取引税（源泉徴収税または「TDS」の1％）が導入されたことを受けて、地元の暗号通貨取引所の週間取引量は最高約8億ドルから最低200万ドルに減少しました（Coinmarketcapによる）。
代わりに次のことを検討してください: 実現したキャピタルゲインに対してのみ課税される税金を優遇する。
源泉徴収義務を利用してコンプライアンスを強制する
取引プラットフォームなどの仲介業者に源泉徴収義務を課さないでください。一見すると、暗号通貨分野で税務コンプライアンスを強制するのに適したツールのように見えるかもしれませんが、業界に悪影響を及ぼす可能性があります。
理由: 問題が発生する可能性があるのは以下の点です。
取引に対して源泉徴収義務が課せられると、実質的には取引税となり、上記のような影響が生じます。
マイニングやステーキング報酬などの他の収入源に源泉徴収義務が課される場合、不公平または達成不可能になるリスクがあります。不公平なのは、これらのイベントの法的性質を不正確に想定する可能性があるためです（利息ではないものを利息として扱うなど）。達成不可能なのは、DeFi 製品やサービスの場合のように、簡単に識別できる仲介者がいないことが多いためです。
源泉徴収税の義務は、他の業界と比較して、暗号通貨でははるかに実行が困難になる可能性があります。その理由の1つは、実際の源泉徴収は主に暗号通貨で行われる一方で、いくつかの例外を除いて、その後の公的収入への徴収は法定通貨で行う必要があることです。これにより、変換の追加手順が発生し、大幅な複雑さだけでなく、法定通貨のオフランプチャネルが常に利用できるとは限らないため、潜在的な障害も生じます。
代わりに次のことを検討してください: OECD による CARF など、現在採用されている暗号通貨報告フレームワークを活用します。
国内の税制政策と（良い）国際基準との不一致
国際的なベストプラクティスを無視しないでください。暗号通貨の税制政策はまだ初期段階にあり、今後数年間で大きく発展することが期待されています。とはいえ、世界中ですでに一定の基準が形成され始めており、これを無視すべきではありません。重要な例として、暗号通貨取引の VAT/GST 免除が広く実施されていることが挙げられます。
理由: このような意味のある政策から逸脱すると、産業の発展の面で国が非常に不利な立場に置かれる可能性があります。
代わりに次のことを検討してください: 世界中で形成され使用されているベストプラクティスとルールをより簡単に活用するために、技術的な議論が行われる国際機関に参加します。
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