本日は、米国IRSの暗号通貨税規則についてお話しします。最新の規則は2024年7月に発表され、しばらくの間熟成されており、2025年から施行され、移行期間は1年です。
IRSは暗号通貨を通貨ではなく資産と見なしています。したがって、暗号通貨に関連する取引（購入、販売、交換など）は、資本の利益または損失を生じる可能性があります。
報告義務：2023年以降、すべての納税者はその年にデジタル資産に関連する活動（受信、販売、交換など）を行ったかどうかを連邦所得税申告書で回答する必要があります。
新しい取引報告規則：IRSは2024年7月9日に最終規則を発表し、2025年からデジタル資産の販売および交換取引を報告するようデジタル資産保管ブローカーに要求し、2026年から実際の報告を開始します。これらの規則は、デジタル資産取引プラットフォーム、特定のデジタル資産保管ウォレットプロバイダー、デジタル資産自動現金自動預け払い機、特定のデジタル資産決済処理業者に適用されます。中央集権的および非中央集権的なプロジェクト、CEX、DEXなどが含まれます。
具体的な取引イベント：ハードフォークとエアドロップ：もし暗号通貨がハードフォークを経験し、新しい暗号通貨の配分を引き起こし、納税者が実際または構成的に新しい通貨を受け取った場合、課税所得が発生する可能性があります。マイニング、ステーキング、取引：マイニングまたはステーキングから得られた暗号通貨は通常の収入と見なされ、受領時にその公正市場価値を計算し、課税される必要があります。
免税の状況：もし暗号通貨がハードフォークを経験し、納税者が新しい通貨を受け取らなかった場合、課税所得は発生しません。
税収執行：IRSは、暗号通貨取引の監査を増やすことで税収遵守を高めており、暗号通貨取引所にユーザーデータを取得するためのジョン・ドウ召喚状を発行しています。
基礎配分：IRSは、納税者が2025年以前にデジタル資産のコスト基準を合理的に配分する方法を提供しています。これらの規則の実施は、特に高所得者の税収遵守を増加させることで税収ギャップを減少させることを目的としています。
特に注意が必要なのは、これらの政策は時間の経過とともに調整または更新される可能性があることで、例えばトランプが就任して廃止することなどです。