作者: TaxDAO

1. はじめに

マルタは地中海の真ん中に位置し、戦略的な位置にあり、ヨーロッパ、北アフリカ、中東を結ぶハブです。経済の面では、マルタはサービス産業、特に観光、金融、情報技術産業が主流です。近年、マルタはブロックチェーンおよび仮想通貨産業の発展を積極的に推進しており、その金融および法的環境は多くの国際的な投資家や企業を惹きつけています。マルタは欧州連合の加盟国として、暗号通貨とブロックチェーンに対して積極的な規制アプローチを採用し、この分野の世界的リーダーとなっています。本稿では、マルタの暗号資産制度を基本税制、暗号通貨税制、暗号通貨規制政策、概要と展望の4つの側面から分析し、今後の発展の方向性を予測します。

2. マルタの基本的な税制

2.1 マルタの税制

マルタには累進税率があり、個人所得税率は 0% から 35% までです。政府は居住者には全世界の所得に課税しますが、非居住者はマルタ国内で得た所得にのみ課税されます。在留資格の定義は主にマルタにおける個人の居住期間と経済的利益の中心の原則に基づいています。マルタはまた、マルタ退職プランやグローバル居住プランなど、固定税率と減税特典を提供する、居住外国人や富裕層向けの特別税制プランも提供しています。マルタ憲法によれば、課税権限は主に国家レベルに集中しており、地方政府の課税権限は比較的限定されている。さらに、マルタの税制は所得税と付加価値税に基づいています。その他の主な税金には、キャピタルゲイン税、固定資産税、輸出入税、給与税などがあります。地方自治体は、不動産税、事業税、ライセンス料および登録料を課税する権限を持っています。消費税や環境税などの特別税は、特定の物品、サービス、環境保護に対して課税され、政府は総合税を通じて財政収入を確保し、社会経済の発展を支援し、優遇税制を通じて海外投資の誘致や国際的な企業活動を促進することを目的としています。 。

2.2 所得税

マルタ税法の規定によれば、マルタ税務居住企業とは、主な事業管理場所または実質的な管理場所がマルタにある法人を指します。租税条約では、マルタは通常、OECD モデル協定に規定されている居住企業の概念に従います。このモデル協定において、居住企業とは、その所在地、居住地、経営地、設立地（マルタとの租税条約）またはその他同様の理由により、その国の法律に従ってその国で課税される個人を指します。条件はありますが、国内からの収入のみの人は含まれません。原則として、法人がマルタの税務上の居住者企業の定義を満たさない場合、その法人はマルタの非居住者企業とみなされます。法人所得税は、マルタで事業活動に従事する企業、会社、その他の法人に課税されます。マルタに恒久的施設を有する非居住者企業は、マルタでの恒久的施設の収入に対して法人税を支払う必要があり、マルタに恒久的施設を持たない非居住者企業は、マルタからの所得税のみを支払う必要があります。 . 法人税を支払います。非居住者企業の所得には、その源泉と性質に応じて異なる税率が適用されますが、不動産や株式の売却による純課税利益や、短期の建設工事や同様の工事からの所得には、より高い税率が適用されます。特定の状況において、そのような企業が所得税目的で収入があるとみなされ、マルタで恒久的に事業を設立または固定した場合、認識時からマルタ居住企業の税務規制および外国企業の税務規制に従わなければなりません。 . マルタに支店が登録されている場合には課税が課されます。企業が固定資産、株式、不動産を売却して得たキャピタルゲインは通常の所得とみなされ、法人税の課税対象となります。マルタの法人税率は 35% ですが、税額控除メカニズムを通じて実効税負担を軽減できるため、マルタの法人税率はほとんどの国よりも低くなります。

マルタの税法では、マルタに個人の永住権を持っている人はマルタの居住者とみなされます。その人が海外に個人の永住権を持っている場合、その人の税務上の居住地を決定する主な要素はその人の所在地です。重要な利益の中心。個人は、暦年中にマルタの源泉から総収入の 50% を超える収入を得ている場合、または職業上の活動の主な場所がマルタ国内にある場合、マルタの居住者とみなされます。上記の条件を満たさない個人は非居住者です。マルタ居住者は、世界中のすべての収入に対して個人所得税を支払う必要があります。次の 2 つの状況では、非居住者は法律に従って個人所得税を支払う必要があります。 、彼らはマルタの収入から収入を得ます。マルタに居住する外国人は、マルタでの収入に対してのみ課税されます。個人所得税には累進税率が適用され、最高税率は 35% です。

マルタではキャピタルゲインに課税があり、主に固定資産、株式、その他の資本資産の売却から生じるゲインに適用されることに注意することが重要です。キャピタルゲインの税率は、資産の種類と保有期間によって異なる場合があります。通常、長期保有する資産の税率は低くなり、短期保有する資産の税率は高くなります。課税対象のキャピタルゲインを計算する場合、資産の売却価格から元の購入価格および関連費用を差し引いた額が考慮され、実際の増価額のみが課税されます。マルタはまた、企業内組織再編や国際投資家による特定の取引など、税制上の優遇措置や免除の恩恵を受ける可能性のある多くの税制上の優遇措置や免除も提供しています。

2.3 付加価値税

マルタの VAT は、商品の販売、サービスの提供、賃貸収入、商品とサービスの輸入からの収入に適用されます。適用される税率を決定する際、付加価値税非課税所得と付加価値税課税所得が税率決定の基礎として一緒に使用されます。投資支出の結果として消費者に転嫁される税金は、納税者が納税義務を果たし、免除の権利を享受する次の課税年度に調整する必要があります。現在、マルタの基本 VAT 税率は 18% ですが、特定の商品やサービスには 5% の軽減税率またはゼロ税率が適用されます。マルタの付加価値税制度は、特定産業の発展と社会福祉の向上を促進しながら、課税の公平性と有効性を確保することを目的としています。

2.4 その他の税金

ほとんどの国は公共サービスやインフラに資金を提供するために国民に固定資産税を課しています。しかし、マルタは外国からの投資とビジネスの誘致に依存する小規模な開放経済として、国際競争力を強化するために固定資産税を免除することを選択しました。マルタは固定資産税を免除することで、より多くの海外投資や富裕層を呼び込んで不動産を購入し、経済発展を促進したいと考えている。固定資産税の不足を埋めるために、マルタの税制は所得税、不動産譲渡税、印紙税などの他の形式の課税に大きく依存しています。

マルタは、不動産の譲渡に対して源泉徴収税 (WHT) システムを導入しています。 2015 年 1 月 1 日現在、マルタ国内で不動産を譲渡する場合、不動産の取得時期に応じて、通常、不動産の譲渡価格に対して 8% または 10% の源泉税が課されます。源泉徴収税率は、特定の状況では異なる場合があります。特に、初回譲渡額40万ユーロが一定の条件を満たした場合には、5％の軽減税率が適用されます。死亡または寄付によって取得された不動産の譲渡には、譲渡価額と取得価額の差額に対して 12% の源泉税、または上記で指定された譲渡価額に対するデフォルト税率が適用されます。不動産契約における権利の最初の譲渡、または権利の終了または停止から生じる利益の最初の 100,000 ユーロは、15% の税率で課税されます。

印紙税もマルタの税制の重要な部分です。印紙税は不動産の譲渡や市場有価証券の譲渡に適用されます。不動産の譲渡には居住者と非居住者の両方に 5% の税率が適用されますが、ゴゾ島の不動産の譲渡には 2% の税率が適用されます。税率は、市場有価証券の譲渡には 2%、不動産会社の株式の譲渡には 5% です。マルタでは、株式保有再編に対する印紙税免除など、さまざまな印紙税免除制度も提供しています。同じ企業グループ内のある企業から別の企業へのパートナーシップ持分の交換、またはパートナーシップ間でのパートナーシップ持分の譲渡も印紙税が免除されます。さらに、近親者への市場証券または商業借地権の無償譲渡 (つまり寄付) には、1.5% の軽減税率で印紙税が課されます。この優遇措置は、2025 年 1 月 1 日より前に公契約を通じて行われた寄付に適用されます。

マルタの税制は、さまざまな所得に対する合理的な課税を確保し、市場の透明性と規制を促進するとともに、特定地域の発展と経済の健全な発展を支援するためにさまざまな税制上の優遇措置や免除を提供するように設計されています。これらの措置を通じて、マルタは税制の公平性と透明性を維持するだけでなく、国際投資を効果的に誘致し、継続的な経済成長を促進します。

3. マルタの仮想通貨税制

マルタの暗号通貨税制は比較的明確であり、暗号資産の取り扱いは主に一般的な税法の規定に依存しています。仮想通貨取引による利益はキャピタルゲインとみなされ、個人または法人所得税の対象となります。仮想通貨の売買時に企業や個人が得た利益にはマルタの累進税率が適用され、トレーダーの総収入によって異なります。

マルタは欧州連合の加盟国であり、EU法の下では仮想通貨は金融サービスの一部とみなされ、仮想通貨の売買にはVATが課されないため、通常、マルタは仮想通貨取引にVATを適用しません。ただし、暗号通貨取引に従事する企業および個人は、対応する税務報告義務を履行する必要があり、特に企業が暗号通貨関連ビジネスに従事する場合は、取引の詳細をマルタ歳入局 (IRD) に申告し、関連する税務規制を遵守する必要があります。ロンダリング (AML) および顧客デューデリジェンス (CDD) 規制。これらの措置を通じて、マルタ政府は仮想通貨市場の透明性とコンプライアンスを確保し、脱税とマネーロンダリングを防止し、投資家と消費者の正当な権利と利益を保護します。

ブロックチェーンおよび暗号通貨ビジネスの発展を促進するために、マルタはさまざまな税制上の優遇措置を提供しています。適格な企業は、税額控除メカニズムを通じて低い法人所得税率を享受し、実際の税負担を軽減することができます。マルタは、ブロックチェーン技術を使用して研究開発とイノベーションを奨励する企業にさまざまな税制上の優遇措置を提供しています。具体的には、対象となる企業は、企業の規模やプロジェクトの性質に応じて、研究開発支出に対して最大 25% ～ 70% の税額控除を受けることができます。さらに、マルタは新興企業や初期段階の企業に対して優遇税制を提供しており、法人税率の引き下げや適格経費の追加控除の恩恵を受けることができます。知的財産に関しては、マルタは適格な知的財産からの収入に対して優遇税制を提供しており、投資家は特許、著作権、商標などの知的財産から得られる収入から大幅な減税を受けることができます。

海外投資家による世界の所得に対する二重課税を避けるために、マルタには二重課税条約の広範なネットワークもあります。これらの税制と優遇措置は、マルタがブロックチェーンと仮想通貨業界の主要な中心となり、世界の企業と投資家に有利な税制環境を提供するという意図を示しています。

4. マルタの仮想通貨規制政策

マルタは、ブロックチェーンと仮想通貨を規制するための包括的な法的枠組みを策定した世界で最初の国の一つでもあり、その規制政策は主に仮想金融資産法（VFAA）と革新的技術取決めおよびサービス法に焦点を当てています。革新的技術協定およびサービス法 (ITAS) およびマルタデジタルイノベーション庁法 (MDIA) が発足しました。 2018 年、マルタは仮想金融資産法 (VFAA) を可決しました。この法は、仮想通貨と関連活動の詳細な定義と分類を規定し、特定の規制要件を定めています。この法律に基づき、仮想通貨の取引、管理、保管に携わる仮想金融資産サービスプロバイダー（VASP）はマルタ金融サービス庁（MFSA）に登録し、厳格な規制基準に準拠する必要があります。これらの基準には、マネーロンダリング対策 (AML) およびテロ資金供与対策 (CFT) 対策、透明性要件、定期報告が含まれます。

さらに、マルタでイニシャル・コイン・オファリング（ICO）を実施する企業は、トークンの機能、リスク、資金使用計画などプロジェクトの詳細を開示する詳細な白書をMFSAに提出する必要がある。 MFSA はこれらのホワイト ペーパーを審査し、承認します。すべての仮想金融資産サービスプロバイダー (VASP) は、顧客に対するデューデリジェンスの実施、疑わしい取引の報告、取引記録の維持など、国際的な AML/CFT 基準に準拠する必要があります。革新的技術協定およびサービス法 (ITAS) に従って、マルタは革新的技術協定およびサービス庁 (MDIA) も設立しました。この機関は、ブロックチェーンおよびその他の革新的な技術の適用を認証および監督して、安全性と透明性を確保する責任を負います。テクノロジー。デジタル イノベーション庁法により、マルタ デジタル イノベーション庁 (MDIA) が設立され、ブロックチェーンや暗号通貨を含む国のデジタル イノベーションの促進と監督を担当します。マルタの仮想通貨規制の枠組みは、厳格な法規制措置を通じて仮想通貨市場の透明性と安全性を確保し、投資家の権利と利益を保護し、金融技術の革新と業界の発展を促進します。この包括的かつ厳格な規制アプローチは、市場の健全な発展を保証するだけでなく、世界中の他の国々が学ぶべき規制モデルを提供します。

5. マルタの暗号資産制度の概要と展望

マルタの暗号資産税制は比較的明確かつ将来を見据えたものであり、その税規制は主に一般税法に依存しています。マルタの暗号資産の取り扱いは、主に仮想金融資産の法的特徴に従っており、暗号通貨取引の利益はキャピタルゲインとして扱われ、個人所得税または法人所得税の対象となり、暗号通貨取引は付加価値税から免除されています。マルタは、コンプライアンスと市場の透明性を確保するために、仮想通貨を扱う企業および個人に厳しい納税申告とマネーロンダリング防止の要件を課しています。マルタの税制の主な目的は投資家の利益を保護し、金融リスクを防ぐことですが、マルタ政府は明らかに暗号資産分野の発展を奨励し、革新的技術取決め・サービス法（ITAS）やその他の優遇措置を通じて地域投資家を積極的に誘致しています。ブロックチェーンと暗号通貨企業は金融技術の革新と産業の発展を促進します。

今後もマルタは世界的な暗号資産規制と課税において主導的な役割を果たし続けるだろう。世界中の国々が仮想通貨を受け入れるようになるにつれ、マルタは仮想通貨市場の発展と変化に適応するために税制をさらに改善する可能性があり、経済発展、金融安全、通貨主権のバランスの間で最善の解決策を見つけることが期待されています。暗号資産分野の最前線に留まるために。税制政策を継続的に調整および最適化することで、マルタはより多くのブロックチェーンおよび仮想通貨企業を誘致できるだけでなく、国際金融市場でより有利な地位を占め、国内経済の継続的な成長とイノベーションを促進することができます。