著者 | TaxDAO-Ray
2023 年の時点で、ナイジェリアは世界で 2 番目に大きなビットコイン ユーザーであり、2,200 万人の暗号通貨保有者が総人口の 10% を占めています。ナイジェリアは、Chainaracy2022 グローバル暗号通貨利用指数で 11 位、P2P 取引所の取引高で 17 位にランクされています。
2021年6月、ナイジェリア政府は、仮想通貨マイニングには大量の電力資源が消費されるとして、仮想通貨マイニングの禁止を発表し、ナイジェリアの電力供給は依然として逼迫している。さらに政府は、仮想通貨マイニングが国内通貨の安定に影響を与える可能性があることを懸念している。しかし、ナイジェリア政府は最近、仮想通貨に対する態度を緩和し、2023年12月に仮想通貨取引の禁止を解除しました。これは仮想通貨マイニングの発展にも寄与するでしょう。
1. 暗号通貨マイニング
1.1 仮想通貨マイニングの条件
初期の頃は、ビットコインのマイニングは通常のパーソナルコンピュータを使用して完了できましたが、マイニングの難易度が上がるにつれて、プロ仕様のマイニングハードウェアASIC（特定用途向け集積回路）がマイニング用の主流の選択肢になりました。 ASIC 機器はビットコイン マイニング用に特別に設計されており、汎用ハードウェアよりも何倍も効率的です。同時に、効率的なマイニング作業では大量の熱が発生するため、マイニング ハードウェアの安定した動作を維持するには効果的な冷却システムが不可欠です。一部の大規模な鉱山機械室では、従来の空調冷却に加えて、液体冷却などの効率的な放熱技術も使用されています。
ビットコインのマイニングはエネルギーを大量に消費するプロセスです。 24 時間稼動するマイニング設備は大量の電力を消費し、電力コストはマイニング利益の重要な要素の 1 つとなっています。電力料金が安い地域でマイニングを行うと、コストが大幅に削減され、マイニング利益が増加します。
1.2 ナイジェリアにおける仮想通貨マイニングの利点
1.2.1 豊富な天然資源と電力資源
ナイジェリアには、火力発電の主燃料である天然ガスが豊富に埋蔵されています。この国の天然ガス埋蔵量は世界最大級です。豊富な燃料資源により、火力発電は、増大する電力需要を満たすための信頼性が高く、すぐに利用できる選択肢となっています。ナイジェリアはすでに、発電所、パイプライン、天然ガス供給ネットワークを含む包括的な火力発電インフラを整備しています。このインフラは火力発電の継続的な優位性の基礎を築きました。効率的な燃料の供給、送電、分配が可能になり、火力発電所の運営と拡張がコスト効率よく行えます。
同時に、この国は再生可能エネルギー、太陽光、風力、バイオマス、小水力発電（SHP）が豊富です。再生可能エネルギーの普及によりナイジェリアの発電能力は拡大し、電力市場は増大する電力需要に対応するために全体的な発電能力を高めることができます。
1.2.2 電気料金が比較的安い
ビットコインマイナーは大量の電力を使用し、これがマイナーの運営コストの最大 80% を占めるため、安価な電力へのアクセスはマイニングにとって重要な競争上の利点となります。他の国と比較して、ナイジェリアの電気料金は比較的安いです。以下の図に示すように、2023 年 9 月の一部の国における電気料金が示されています。
1.2.3 適切な気候
ナイジェリアは気候条件も非常に適しています。採掘に最適な温度は摂氏 5 ～ 25 度で、これはナイジェリアの平均気温と一致します。これは、マイニング ハードウェア システムの安定した動作と冷却に役立ちます。
1.2.4 政府の立場の変化
ナイジェリア中央銀行（CBN）は最近、仮想通貨に対するスタンスを大きく転換し、全面禁止から仮想資産サービスプロバイダーに対する構造化された規制枠組みの導入に移行しました。この開発は、ブロックチェーンとデジタル資産の世界的な開発トレンドに対応するためのものです。 CBNは金融機関が仮想通貨を扱うための厳格な規則を定め、ナイジェリアにおけるデジタル金融の新時代と金融規制環境の大きな変化を示している。国がこの新たなフロンティアを模索し続ける中、CBNは責任を持って暗号通貨を自国の金融システムに組み込むことを目指しており、これは地元の暗号通貨マイニングの発展にも利益をもたらすだろう。
1.2.5 暗号通貨マイニングは地域の困難を軽減する可能性がある
ナイジェリアはアフリカ最大のGDPを誇る国だが、同時に深刻なインフレ問題を抱えており、同国の外国為替規制によりインフレ対策のための外貨両替が制限されているため、住民は通貨規制を回避して資産縮小を回避したいと考えている。暗号通貨の分散化およびグローバル化の特性は地元の人々のニーズと一致しており、これにより地元地域でのマイニング活動や暗号通貨取引の発展も促進されています。
2. 仮想通貨マイニングの課税問題
暗号資産マイニング事業の税務処理は、主に国または地域の暗号資産の定義、資産分類、マイニング収入と費用の認識と測定によって異なります。鉱山収入は国によって異なり、関係する主な税金の種類も異なります。
1 つ目は直接課税で、鉱業収入に対する所得税とキャピタルゲイン税です。鉱業に関与するほとんどの国は、鉱業収入を企業または個人の事業収入として扱い、法人税または個人所得税を課税します。所得税率は、マイナーの身元（個人または法人）、所得レベル、居住地およびその他の要因に基づいて決定されます。
2 つ目は間接税で、鉱業収入に対して付加価値税または物品サービス税が課されます。現在、鉱業収入に対する付加価値税や物品・サービス税の徴収については、さまざまな国や地域でまだ統一見解が形成されていない。 EU では、ほとんどの国が採掘事業には VAT が課税されないと考えています。イスラエルは、2017年に発行された仮想通貨活動の課税に関する文書およびその他の規制に従って、マイニング事業をサービスの提供とみなし、17％の付加価値税を課しています。ニュージーランドも鉱山事業をサービスとして扱い、15％の物品サービス税を課しています。
また、産業資源の調整等の観点から、鉱山会社に消費税を課税する国もございます。 例えば米国では、2023年3月に米国財務省が発表した「予算補足文書」で、仮想通貨のマイニングに使用される電力料金に基づいて段階的に消費税を課すことが提案されており、マイニング活動を実施する企業はその額に応じて消費税を課すことを提案しています。電力消費量と使用電力の種類を報告する必要があります。
3. ナイジェリアの税制
3.1 税制の概要
ナイジェリアの税制は、直接税と間接税の 2 種類の課税に基づいています。直接税の主な種類は、法人所得税、個人所得税、キャピタルゲイン税、石油利潤税、および各種雑税です。間接税の主な種類は、付加価値税、輸入税、消費税（物品税）です。そして印紙税。
ナイジェリアは比較的完全な税法制度を有しており、3 レベルの政府管理システムに対応して比較的体系的な徴税管理システムを実施しており、ナイジェリアの徴税管理部門は連邦政府、州政府、地方政府による 3 レベルの管理を実施しています。 。
3.2 ナイジェリアの仮想通貨マイニング会社にかかる税金の可能性
3.2.1 法人税
法人所得税法は、探査および生産企業を除き、法律に従ってナイジェリアのさまざまな種類の企業の収入または利益に対して法人所得税が課税されると規定しています。ナイジェリア企業は世界的な事業から得た利益に対して法人所得税の対象となり、ナイジェリア以外の企業はナイジェリアで得た特定の所得の一定割合に対して連邦政府が課す法人所得税の対象となります。ナイジェリア居住者の法人税率は 30% で、毎年支払われます。ナイジェリアで活動する非居住者企業の年間売上高が 600 万ナイラを超える場合、売上高の 15% の特別税が支払われます。ナイジェリアでの年間売上高が 600 万ナイラを超えない場合は、600 万ナイラの特別税が支払われます。 15% の 900,000 ナイラが特別税として支払われます。
3.2.2 付加価値税
ナイジェリアの付加価値税は、商品やサービスの輸入だけでなく、商品の販売や（独立した）サービスの提供からの収入にも税金を課します。 2020 年 2 月 1 日以前、ナイジェリアは、輸入品を含む現在課税対象の商品またはサービスに対して、請求書の額面の 5% の税率で付加価値税を課していました。 2020 年 2 月 1 日より、すべての課税対象商品およびサービスに対する標準 VAT 税率が 5% から 7.5% に引き上げられました。
3.2.3関税
輸入関税は非優遇であり、すべての国に平等です。商品によっては、特別関税または従価税が課され、ナイラが法定通貨となります。政府が既存または潜在的な国内産業を脅かすダンピングや異常な補助金とみなした輸入品には特別関税が課される。
3.2.4 キャピタルゲイン税
ナイジェリアの税法では、連続 12 か月以内に 1 億ナイジェリア以上の株式を処分する場合、売却益がナイジェリア企業の株式に再投資されない限り、処分者は 10% のキャピタルゲイン税を支払う必要があると規定しています。
4. ナイジェリアの仮想通貨マイニング会社の税務関連分析
インドに次いで、ナイジェリアは世界で第 2 位の仮想通貨利用者となった。同国は中央銀行が定めた関連禁止措置を2021年に解除し、金融機関がデジタル通貨サービスを提供する企業と取引できるようにした。ナイジェリアの関連規制は依然として厳しいものの、これは仮想通貨業界にとっては依然として稀な機会であり、多くの仮想通貨マイニング企業がナイジェリアに参入することを誘致すると同時に、いくつかの税金の問題が必然的に含まれることになる。
ナイジェリアは、領土原則と個人原則を組み合わせた徴収原則を実施しています。ナイジェリア国内で収入を得ている企業は、その非居住者企業が所得税を申告し、支払う必要があります。ナイジェリアで得た特定の所得に対する法人所得税 ナイジェリアに駐在する鉱業会社は、関連する所得税規制に従って、ナイジェリアで得た所得に対して法人所得税の課税対象となります。
電力等の供給は付加価値税の支払いを必要とする物品やサービスの提供であると同時に、仮想通貨マイニング企業は電力に大きく依存しているため、マイニング企業が間接的に付加価値税に関与する可能性があります。電力会社に対する付加価値税の賦課は、間接的に鉱山会社に影響を与えることになる。
鉱山会社は事業を行うためにマイニングマシンなどのハードウェア機器を必要とします。ナイジェリアではマイニング機器が不足しているため、マイニングマシンなどの専門機器の輸入の問題も発生し、これには関税も関係します。仮想通貨マイニングマシンは一般に機械や装置を製造していると考えられており、ナイジェリアには機械や装置の輸入関税に関する特定の規制もあります。輸入された機械や機械装置の関税は通常5%～15%ですが、一部の機械の輸入関税はゼロです。例: 農業機械および装置など。
新しい法律では、ナイジェリアが仮想通貨に10％のキャピタルゲイン税を課すことが定められており、ナイジェリアのムハンマドゥ・ブハリ元大統領は2023年財政法に署名した。この法案は国の財政枠組みの近代化を目的とした一連の税制改革を導入している。その規定には、暗号通貨を含むデジタル資産の処分から得た利益に対して 10% の税金が課せられます。この包括的な法案は、政府の開放性を高め、税収を増やし、経済を刺激することを目的としており、仮想通貨の価値の上昇に対する課税は、この法案において避けられない措置である。この動きにより、ナイジェリア政府はデジタル資産を所有する人々の競争の場を平等にすることを望んでいるだけではありません。彼らはまた、国の成長のために公平な税金を支払うことも期待されています。この部分の税金は、採掘活動に従事する企業にも影響を及ぼします。
マイニング収入の認識時期については、多くの意見は、仮想通貨マイニングはマイニング会社が内部で開発した無形資産であると考えており、マイナーが投資したコンピューター、使用料、およびさまざまな従業員のコストは、内部で開発された無形資産を形成するために使用されます。収益または利益は、暗号通貨がその後売却されたときに認識される必要があります。しかし、ナイジェリア政府にはこれに関する明確な規制がない。
最後に、現在、ナイジェリアに鉱山会社に対する優遇税制があることを示す明確な規則や規制はありません。ただし、鉱山会社には独自の税制優遇政策が適用される可能性があります。したがって、鉱山会社は一般税の枠組み内で合理的に適用されるべきです。独自の税制計画を立てます。
