Il punto principale

• Settori innovativi come le criptovalute presentano nuove sfide per i politici e le autorità fiscali che devono adattare i vecchi quadri normativi a nuovi asset – o creare quadri normativi completamente nuovi.

• Politiche fiscali speciali eque e proporzionali, accompagnate anche da linee guida tecnicamente corrette, possono avvantaggiare l’industria delle criptovalute e l’economia nazionale.

• Tassare le transazioni di criptovalute su base lorda, introducendo requisiti di ritenuta per gli intermediari e ignorando le migliori pratiche testate a livello internazionale, è considerato un approccio non ottimale alla tassazione delle attività legate agli asset digitali.

Una forte politica fiscale è la pietra angolare di ogni economia. La storia degli accordi fiscali in tutto il mondo dimostra che una politica fiscale di successo si basa sul giusto equilibrio tra efficienza ed equità, una formula complessa che varia in base al contesto economico e sociale di ciascun paese.

Modelli di business e industrie innovativi spesso presentano nuove sfide per i politici e le autorità fiscali che li incoraggiano a progettare e attuare norme e linee guida adeguate. Questo nuovo quadro dovrebbe fornire sufficiente chiarezza agli utenti e ai fornitori di servizi in modo che possano operare nel rispetto della legge, stimolando al tempo stesso l’economia attraverso l’innovazione. Ad esempio, le risorse digitali offrono una miriade di nuovi usi, data la loro capacità unica di detenere e trasferire valore senza interagire con gli intermediari finanziari tradizionali. Ciò richiede chiaramente un nuovo approccio fiscale.

Questo blog delinea alcuni principi generali che costituiscono una buona politica fiscale per il settore delle criptovalute ed evidenzia alcune migliori pratiche a livello globale, nonché gli ostacoli di cui essere consapevoli quando si progettano regole fiscali sulle criptovalute.

Fare: idee per una buona politica e amministrazione fiscale

Introdurre un framework personalizzato

Fare: introdurre disposizioni specifiche per le criptovalute per accogliere la gamma di nuove attività e tipi di transazioni che potrebbero verificarsi nel settore.

Motivo: le attuali leggi e normative fiscali spesso risalgono a decenni fa e gli sforzi per incorporare le risorse digitali in questo quadro spesso falliscono.

Enfatizzare la chiarezza

Fare: fornire istruzioni o regole dettagliate e tecnicamente precise. Se la legislazione specifica sulle criptovalute non è ancora disponibile, pubblica domande frequenti o linee guida ufficiali.

Motivo: la maggior parte delle persone è stanca delle tasse e gestire le transazioni crittografiche non fa altro che aumentare la complessità. Regole e linee guida dettagliate possono essere di grande aiuto in questo senso.

Rendilo proporzionale

Fare: imporre tasse e introdurre obblighi di rendicontazione per le criptovalute che siano in linea, o almeno non più onerosi, del trattamento riservato a settori simili (come finanza e tecnologia).

Motivo: evitare di disincentivare l’innovazione degli asset digitali rendendo gli adempimenti fiscali legati alle criptovalute più dannosi e onerosi rispetto ad altri tipi di attività simili.

Tassare in modo equo ed efficiente

Fare: tassa privilegiata sulle plusvalenze realizzate invece della tassa sulle transazioni, che spesso è antieconomica nel settore della finanza digitale.

Motivo: gli asset digitali e i servizi legati alle criptovalute sono generalmente gestiti in modo simile al settore finanziario, dove gli investimenti e gli asset altamente commerciabili sono ampiamente esenti da IVA (imposta sul valore aggiunto) o GST (imposta su beni e servizi). Altrimenti, i costi fiscali lo renderebbero quasi irrealizzabile.

Promuovere politiche attraenti

Fare: offrire un trattamento fiscale migliore dello standard per le attività legate alle criptovalute, come aliquote fiscali più basse o esenzioni fiscali per le plusvalenze derivanti dalla cessione di risorse digitali.

Motivo: attrarre talenti, innovazione, crescita economica e contribuenti ad alto valore aggiunto. Gli ultimi decenni sono stati caratterizzati da incentivi fiscali per gli investimenti e nuove professionalità nel campo della tecnologia. Politiche simili dovrebbero essere applicate alle criptovalute, il prossimo grande disgregatore tecnologico.

Metodo: Varie misure politiche rilevanti possono essere trovate in varie parti del mondo. Ecco alcuni esempi:

i) Non è prevista alcuna tassazione sulle plusvalenze sulla vendita di criptovalute, per investitori o trader occasionali (ad esempio non professionisti). Ad esempio, questa politica generale è attuata a Singapore, Belgio, Malesia, Hong Kong e Svizzera.

ii) Esenzione sulle plusvalenze per le partecipazioni a lungo termine. Germania e Portogallo sono esempi di paesi in cui questo trattamento favorevole è stato recentemente introdotto per le criptovalute detenute per più di 12 mesi.

iii) Esenzione delle plusvalenze se inferiori alla soglia minima o de minimis. Ad esempio, questa politica è implementata dal Regno Unito e dal Brasile.

iv) Imposta sulle plusvalenze solo in caso di conversione in fiat (diretta o indiretta), ovvero transazioni non fiscali o da criptovaluta. Francia, Portogallo e Austria sono i paesi che hanno introdotto questo approccio.

Da evitare: politiche fiscali che soffocano l’innovazione crittografica

Leasing per transazione lorda

Evita di tassare le transazioni lorde di criptovalute – compresi i costi associati a tali transazioni – ma tassa le plusvalenze realizzate.

Motivo: un simile approccio impone costi fiscali significativi (e talvolta insopportabili) sulle attività commerciali. In primo luogo, può gravare anche sugli investitori occasionali che potrebbero essere tassati per aver perso operazioni, anche se successivamente vengono offerti rimborsi fiscali per tali pagamenti in eccesso. In secondo luogo, una tassa di questo tipo graverebbe sui market maker che in genere effettuano centinaia o migliaia di transazioni automatizzate al giorno con l’obiettivo di realizzare numerose operazioni con piccoli profitti. Alla fine di ogni periodo, i market maker avranno probabilmente passività fiscali molto più elevate dei profitti per coprire tali passività. In effetti, i market maker sono importanti fornitori di liquidità per l’economia crittografica. Quando se ne andarono, il mercato subì un duro colpo. Le principali implicazioni immediate sono un drenaggio della liquidità e del volume locale, nonché una maggiore volatilità che paralizza di fatto il mercato locale delle criptovalute. La contrazione dell’economia criptata spingerà i giocatori fuori dal mercato, il che porterà quindi a una diminuzione delle entrate fiscali totali.

Questo impatto negativo sequenziale è stato osservato nelle giurisdizioni in cui è stato introdotto questo tipo di imposta sulle transazioni. I due casi più eclatanti sono:

• Indonesia: secondo i dati di Coinmarketcap, il volume degli scambi sugli scambi di criptovalute locali è diminuito di circa il 60%, a seguito dell'implementazione di un'imposta sulle transazioni sulle transazioni lorde (0,11% di IVA e 0,1% di imposta sul reddito trattenuta dagli scambi locali) nel maggio 2022.

• India: il volume degli scambi settimanali sugli scambi di criptovalute locali è sceso da un punto record di circa 800 milioni di dollari a un punto record di 2 milioni di dollari in seguito all'implementazione di un'imposta sulle transazioni lorde (1% dell'imposta dedotta alla fonte o "TDS") a luglio 2022 (secondo Coinmarketcap).

Consideriamo invece: la tassazione privilegiata è imposta solo sulle plusvalenze realizzate.

Affidarsi agli obblighi di ritenuta fiscale per garantire la conformità

Evitare di imporre obblighi di ritenuta fiscale agli intermediari come le piattaforme di scambio. Sebbene a prima vista possa sembrare uno strumento adeguato per garantire la conformità fiscale nel settore delle criptovalute, può facilmente avere impatti dannosi sul settore.

Motivo: ecco alcune cose che potrebbero essere dannose:

• Se si imponessero obblighi di ritenuta alla fonte sulle attività commerciali, la misura sarebbe essenzialmente un'imposta sulle transazioni che produrrebbe gli effetti menzionati al punto precedente.

• Se vengono imposti obblighi di ritenuta alla fonte su altri flussi di reddito, come i premi minerari o di staking, la politica rischia di essere ingiusta o irraggiungibile. Ingiusto, perché può assumere erroneamente la natura giuridica dell'evento (come trattare come interesse qualcosa che non è interesse). Irraggiungibile, poiché spesso non esiste un intermediario facilmente identificabile, come nel caso dei prodotti e servizi DeFi.

• Gli obblighi di ritenuta alla fonte tendono ad essere molto più difficili da eseguire nel settore delle criptovalute rispetto ad altri settori. Uno dei motivi è che le detrazioni effettive vengono effettuate per lo più in criptovalute, mentre le successive riscossioni per le entrate pubbliche devono essere in fiat con poche eccezioni. Ciò crea un ulteriore passaggio di conversione che non solo presenta una complessità significativa ma anche potenziali ostacoli, poiché i canali fiat off-ramp non sono sempre disponibili.

Raccomandiamo di considerare: Sfruttare i sistemi di reporting crittografico attualmente adottati, come il CARF dell’OCSE.

Disallineamento della politica fiscale nazionale rispetto agli standard internazionali (buono)

Evitare di ignorare le migliori pratiche internazionali. La politica fiscale sulle criptovalute è nelle sue fasi iniziali e si prevede che evolverà in modo significativo negli anni successivi. Tuttavia, alcuni standard hanno cominciato a prendere forma in tutto il mondo. Questo non dovrebbe essere ignorato. Un esempio importante è l’esenzione ampiamente implementata delle transazioni in criptovaluta da IVA/GST.

Motivo: deviare da una politica importante come questa probabilmente metterebbe un paese in grave svantaggio in termini di sviluppo industriale.

Ti consigliamo di prendere in considerazione: La partecipazione a organismi internazionali che tengono discussioni tecniche per migliorare più facilmente le migliori pratiche e regole stabilite e utilizzate in tutto il mondo.

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