Il Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti e l'IRS hanno emesso nel 2024 la normativa finale sulle transazioni di beni digitali. L'emissione di questa normativa è il risultato della spinta fornita dalla legge sulle infrastrutture e sull'occupazione per rafforzare la supervisione fiscale delle criptovalute, con l'obiettivo di regolare i processi di reporting fiscale per le transazioni di criptovalute e finanza decentralizzata (DeFi), elevando significativamente il livello di conformità fiscale.
Autore dell'articolo, fonte: FlowHarbour Research
Il Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti e l'IRS hanno emesso nel 2024 la normativa finale sulle transazioni di beni digitali. L'emissione di questa normativa è il risultato della spinta fornita dalla legge sulle infrastrutture e sull'occupazione per rafforzare la supervisione fiscale delle criptovalute, con l'obiettivo di regolare i processi di reporting fiscale per le transazioni di criptovalute e finanza decentralizzata (DeFi), elevando significativamente il livello di conformità fiscale.
Questa normativa impone requisiti chiari ai broker DeFi. Definisce chiaramente gli obblighi di reporting dei broker DeFi, stabilendo che devono divulgare dettagli pertinenti sulle transazioni. Ciò significa che i broker DeFi devono registrare con precisione le varie informazioni coinvolte nelle transazioni, comprese le somme delle transazioni, i tipi di asset transazionali, le informazioni delle parti coinvolte e altri dati chiave. Inoltre, la normativa richiede ai broker DeFi di raccogliere le informazioni 'conosci il tuo cliente' (KYC) per tracciare meglio l'origine e la destinazione delle transazioni, identificare comportamenti rischiosi potenziali e garantire che l'intero processo di transazione avvenga nel rispetto delle leggi.
Infine, questa normativa stabilisce che entrerà in vigore ufficialmente il 1 gennaio 2027. Per dare ai professionisti del settore tempo sufficiente per adattarsi, la normativa prevede un periodo di transizione. Durante questo periodo, a partire dal 2026, secondo le intenzioni dell'IRS, i broker dovranno iniziare a raccogliere dati che soddisfino i requisiti finali del regolamento. L'obiettivo è dare ai broker tempo sufficiente per adattare i propri processi aziendali, sistemi tecnologici e altre disposizioni pertinenti, in modo da poter rispettare tutte le normative richieste dopo l'entrata in vigore della legge, evitando confusione o violazioni in un nuovo ambiente normativo.
Tuttavia, sebbene questi requisiti nel regolamento siano volti a rafforzare la supervisione dal punto di vista della conformità fiscale, hanno suscitato molte controversie nel settore. Alcuni professionisti ritengono che ciò possa influenzare, in una certa misura, l'efficienza delle transazioni e l'innovazione. Ad esempio, in una situazione in cui le transazioni di criptovalute sono già abbastanza complesse, l'aggiunta di ulteriori report e di raccolta di informazioni può rendere il processo di transazione più complicato e potrebbe limitare lo sviluppo di alcuni nuovi modelli di transazione o strumenti finanziari. D'altra parte, il significato stesso di DeFi è decentralizzato, e la pubblicazione del documento può essere considerata come una completa separazione dell'essenza della DeFi, abbandonando il significato della decentralizzazione; pertanto, resta da vedere se e come il regolamento potrà essere attuato con successo.
Ora esaminiamo più nel dettaglio i contenuti principali di questo documento e il suo potenziale impatto sulle transazioni di beni digitali.
Nuovi requisiti di reporting delle informazioni:
Questa normativa stabilisce principalmente requisiti di reporting delle informazioni per i broker. I broker sono definiti come coloro che sono pronti a vendere nell'ambito della loro attività quotidiana, inclusi i broker di beni digitali custoditi e non custoditi. Comprende principalmente le seguenti categorie:
1. Operatori di piattaforme di transazione di beni digitali custoditi: questi operatori di piattaforme sono responsabili della custodia degli asset digitali dei clienti e delle transazioni tra i clienti.
2. Fornitori di portafogli custoditi per beni digitali: questi fornitori di portafogli sono anche responsabili della custodia degli asset digitali dei clienti.
3. Elaboratori di pagamento (PDAP): questi elaboratori sono responsabili dell'elaborazione dei pagamenti in beni digitali, ad esempio tramite reti blockchain.
4. Terminali self-service per beni digitali: questi terminali consentono agli utenti di effettuare direttamente transazioni di beni digitali.
Reportistica dei broker: i broker sono tenuti a riportare dettagliatamente il reddito totale dei clienti nelle transazioni di beni digitali. Ciò include non solo i profitti dalle transazioni di criptovalute tradizionali come Bitcoin, Ethereum, ecc., ma anche i redditi delle nuove transazioni di beni digitali, come i proventi delle transazioni di token non fungibili (NFT). Inoltre, le informazioni di base aggiustate rientrano anche nell'ambito del report, dove le informazioni di base possono riguardare i costi dell'investimento iniziale, le varie spese di aggiustamento durante il processo di transazione, ecc. L'IRS spera che attraverso questo requisito di reporting completo, il dipartimento delle entrate possa comprendere più accuratamente la situazione delle entrate nelle transazioni di beni digitali. In passato, alcuni clienti potrebbero aver utilizzato l'anonimato delle transazioni di beni digitali per condurre operazioni di reddito non dichiarato, mentre ora questo sistema di reportistica dei broker può controllare le transazioni fin dalla loro origine.
Nel mercato delle transazioni immobiliari, quando si tratta di pagamenti effettuati con beni digitali, anche gli agenti immobiliari sono stati assegnati con le relative responsabilità di reporting.
Definizione e classificazione chiare
Il regolamento chiarisce la definizione di beni digitali e le categorie di partecipanti dell'industria custodita e non custodita.
In particolare, in questo documento, i beni digitali sono definiti chiaramente come rappresentazioni di valore registrate su un libro mastro distribuito protetto da crittografia, caratteristica che li distingue chiaramente dal denaro contante. Questa forma di registrazione del valore basata sulla tecnologia di crittografia e sul libro mastro distribuito è la chiave per distinguere i beni digitali dagli asset tradizionali. Comprende una varietà di tipi, tra cui le criptovalute, che sono i più noti, come Bitcoin ed Ethereum. Comprende anche stablecoin, NFT, ecc.
Allo stesso tempo, il documento distingue dettagliatamente tra i partecipanti dell'industria dei beni digitali custoditi e non custoditi, chiarendo le rispettive responsabilità e obblighi.
I partecipanti custoditi assumono la responsabilità della custodia degli asset lungo l'intera catena delle transazioni di beni digitali. Devono garantire la sicurezza della conservazione degli asset digitali, utilizzando tecnologie di crittografia avanzate e meccanismi di protezione sicura per prevenire furti, manomissioni e altre situazioni. Durante il processo di transazione, i partecipanti custoditi devono anche effettuare una revisione preliminare della legalità e della conformità delle transazioni, ad esempio verificando le informazioni di identità delle parti coinvolte e l'origine e la destinazione degli asset digitali.
I partecipanti non custoditi, pur non assumendo direttamente la responsabilità della custodia degli asset, svolgono un ruolo importante nel matchmaking delle transazioni di beni digitali, nella fornitura di informazioni di mercato, ecc. Devono rispettare le regole di concorrenza di mercato pertinenti, garantire che le informazioni sulle transazioni fornite siano veritiere, accurate e complete, non possono impegnarsi in pratiche fraudolente o manipolative e devono cooperare attivamente con le autorità di regolamentazione, fornendo i dati e le informazioni necessarie per la supervisione.
Impatto fiscale
Le transazioni di beni digitali sono esplicitamente considerate eventi tassabili sotto le nuove disposizioni. Sia che si tratti di scambi tra criptovalute, profitti da investimenti in beni digitali, o transazioni relative a token non fungibili (NFT), ogni volta che si verifica un trasferimento di valore e si generano profitti, questi rientrano nella categoria tassabile. L'IRS ritiene che i contribuenti debbano quindi riportare onestamente tali transazioni nel modulo di dichiarazione dei redditi federali. In futuro, ciò potrebbe portare a far sì che gli investitori, nel partecipare agli investimenti, oltre a considerare i rischi e i benefici, debbano tenere in considerazione anche possibili deduzioni fiscali, come i costi di investimento iniziale, le commissioni di transazione e altre spese correlate.
Requisiti tecnici e operativi per i broker:
1. Aggiornamento dei sistemi: con l'aggiornamento delle normative relative alle transazioni di beni digitali, i broker e altri partecipanti del settore affrontano la sfida e la necessità di aggiornare i sistemi. I nuovi requisiti di reporting coprono contenuti di raccolta, organizzazione e analisi delle informazioni sulle transazioni più dettagliati e completi. Ad esempio, i broker non devono solo registrare informazioni di base come gli importi delle transazioni, ma devono anche prestare attenzione ai tipi specifici di beni digitali, ai timestamp delle transazioni, agli indirizzi di origine e di destinazione degli asset digitali e ad altre informazioni complesse. I sistemi di transazione esistenti potrebbero non essere in grado di soddisfare questi nuovi requisiti riguardo alla progettazione della struttura dei dati, capacità di archiviazione dei dati e logica di elaborazione delle informazioni. Pertanto, per garantire che possano riportare correttamente le informazioni richieste, devono aggiornare i sistemi di transazione esistenti. Ciò potrebbe comportare l'adozione di sistemi di gestione dei database più avanzati per supportare la rapida archiviazione e l'efficiente ricerca di enormi volumi di dati di transazione; l'introduzione di algoritmi intelligenti per identificare e classificare automaticamente diversi tipi di transazioni di beni digitali, estraendo accuratamente le informazioni necessarie per il reporting; l'ottimizzazione dell'interfaccia utente del sistema per facilitare l'immissione e la revisione di nuovi campi informativi da parte del personale.
2. Conservazione dei dati: il documento stabilisce chiaramente che i broker devono conservare le informazioni relative alle transazioni per almeno sette anni, il che pone standard più elevati per la gestione dei dati dei broker. Il volume di dati delle transazioni di beni digitali è enorme e in continua crescita, e una conservazione prolungata dei dati implica la necessità di spazio di archiviazione sufficiente per gestire tali dati. Inoltre, per garantire l'integrità e l'usabilità dei dati, è necessaria una manutenzione efficace dei dati durante il periodo di conservazione di sette anni, come backup regolari dei dati per prevenire la perdita di dati, creazione di indici per consentire un rapido accesso ai dati delle transazioni specifiche, ecc. Ciò richiede non solo che i broker investano più risorse hardware, come spazio di archiviazione su server, ma anche che investano tempo e costi umani e materiali per gestire il ciclo di vita dei dati. Inoltre, quando le autorità fiscali necessitano di questi dati per le verifiche o per attività di enforcement fiscale, i broker devono essere in grado di fornire rapidamente e con precisione i dati pertinenti, il che rappresenta una sfida rigorosa per i processi interni di gestione e le meccanismi di risposta ai dati dei broker.
Coordinamento internazionale
Nel contesto della globalizzazione odierna, la natura transfrontaliera delle transazioni di beni digitali sta diventando sempre più evidente. Questo documento pubblicato dal Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti e dall'IRS menziona la coordinazione delle regole di reporting delle informazioni con altri paesi. Le transazioni di beni digitali transfrontaliere, a causa della loro coinvolgimento in leggi, regolamenti, politiche fiscali e ambienti normativi di diversi paesi, sono sempre state un punto critico per la supervisione. I diversi paesi possono avere definizioni, classificazioni e trattamenti fiscali dei beni digitali che variano, il che può facilmente portare a lacune di regolamentazione; ad esempio, alcune transazioni di beni digitali possono non essere efficacemente regolamentate in alcuni paesi, eludendo così le tasse o le verifiche di conformità.
Pertanto, attraverso la coordinazione delle regole di reporting delle informazioni, il governo degli Stati Uniti spera che i paesi possano stabilire un meccanismo di condivisione e comunicazione delle informazioni più uniforme. Ad esempio, nelle transazioni transnazionali di beni digitali tra investitori statunitensi e investitori di altri paesi, le autorità di regolamentazione dei due paesi possono ottenere in modo più efficiente le informazioni reali sulle transazioni in base alle regole coordinate. Questo aiuta a garantire la trasparenza delle transazioni transfrontaliere di beni digitali, evitando comportamenti di transazione illeciti derivanti da asimmetrie informative. Inoltre, la coerenza delle regole può ridurre i fenomeni di distorsione del mercato derivanti da differenze politiche tra i paesi, consentendo ai beni digitali di essere scambiati nel mercato globale secondo standard uniformi e equi, promuovendo uno sviluppo sano e ordinato del mercato globale dei beni digitali. Inoltre, questo coordinamento internazionale può anche migliorare l'efficienza della cooperazione fiscale internazionale, prevenendo i contribuenti dall'utilizzare differenze di regolamentazione tra i paesi per evadere le tasse e mantenere l'efficacia del sistema fiscale globale.
In generale, a causa dell'anonimato, della transnazionalità e della complessità delle transazioni delle criptovalute, l'IRS ritiene che in passato ci fosse una considerevole quantità di entrate non dichiarate e di dichiarazioni errate. Pertanto, l'obiettivo principale è stabilire obblighi di reportistica per tutti i tipi di partecipanti, come i broker che devono riportare le informazioni sulle transazioni dei clienti e gli agenti immobiliari che devono riportare le transazioni immobiliari pagate con beni digitali, sperando di creare un sistema completo di tracciamento delle informazioni sulle transazioni e migliorare il livello di conformità fiscale.
Per i professionisti del settore delle criptovalute, da un lato, l'accelerazione dei progressi nella conformità aiuta lo sviluppo dell'industria a lungo termine, ma dall'altro, il progressivo allontanamento dalla missione della finanza decentralizzata potrebbe portare a ulteriori sfide per i professionisti del settore.