Autore | TaxDAO
Di recente, MicroStrategy sta accelerando l'acquisto di bitcoin, con il numero di monete detenute che è balzato da 226.000 nel giugno 2024 a 444.000 nel dicembre, attirando così un'ampia attenzione. L'aumento significativo dell'acquisto di bitcoin da parte di MicroStrategy non sarebbe stato possibile senza il forte sostegno del CEO Michael Saylor. Saylor è diventato una figura di spicco nel mercato delle criptovalute nel 2020 grazie alla sua ferma fede nel bitcoin. Tuttavia, nel 2022 è stato coinvolto in una controversia fiscale di grande entità.
Nell'agosto 2022, il governo del Distretto di Columbia (DC) ha citato in giudizio Saylor tramite l'ufficio del procuratore generale (OAG), accusandolo di frode fiscale per circa 25 milioni di dollari. Secondo la (Legge sulle dichiarazioni false) (FCA) del Distretto di Columbia, Saylor potrebbe essere soggetto a una multa di 75 milioni di dollari. Dopo oltre due anni di contenzioso, le parti hanno raggiunto un accordo nel giugno 2024, con Saylor che ha pagato 40 milioni di dollari alle autorità per chiudere il caso. Anche se l'importo della risoluzione non ha raggiunto la previsione esterna di 75 milioni di dollari, è comunque diventato il più grande caso di recupero di frode fiscale nella storia del Distretto di Columbia, suscitando nuovamente un ampio dibattito pubblico. Cos'è la risoluzione fiscale? Ne vale davvero la pena per questi 40 milioni di dollari? Ripercorriamo il caso insieme a FinTax.
1. Un miliardario in bitcoin coinvolto in controversie fiscali
1.1 Il percorso imprenditoriale di Michael Saylor
Michael Saylor è nato nel febbraio 1965 nel Nebraska, negli Stati Uniti, da un padre ufficiale dell'aeronautica. Nel 1983, Saylor si è iscritto al Massachusetts Institute of Technology (MIT) con una borsa di studio completa come ufficiale di riserva dell'aeronautica (ROTC), specializzandosi in ingegneria aerospaziale e storia della scienza, dove ha conosciuto Sanju Bansal. Nel 1989, Saylor e Bansal hanno co-fondato MicroStrategy, fornendo strumenti di analisi dei dati alle aziende per aiutarle a prendere decisioni commerciali. Nel 1998, sotto la guida di Saylor, MicroStrategy è stata quotata con successo e divenne un leader nel settore dell'analisi dei dati commerciali e del software mobile. All'inizio del 2000, il patrimonio netto di Saylor ha raggiunto i 7 miliardi di dollari, diventando una figura nota nei settori della tecnologia e della finanza.
Oltre a essere un imprenditore di successo, Saylor è anche un fermo sostenitore del bitcoin ed è un autentico miliardario in bitcoin. Nel 2020, ha annunciato sui social media di aver acquistato 17.732 bitcoin per 175 milioni di dollari, entrando ufficialmente nell'industria delle criptovalute; e da allora, con il supporto di Saylor, MicroStrategy ha speso miliardi di dollari per acquistare oltre 444.000 bitcoin, diventando così la più grande azienda detentrice di bitcoin al mondo. Saylor elogia il valore del bitcoin, ritenendo che non sia solo un attivo digitale, ma anche una protezione contro l'inflazione, un mezzo affidabile di conservazione del valore in un mondo in cui gli attivi tradizionali diventano sempre più instabili. Le sue opinioni e azioni proattive sul bitcoin hanno influenzato molti investitori nel settore delle criptovalute e hanno direttamente contribuito allo sviluppo dell'industria delle criptovalute.
1.2 Controversie fiscali improvvise
Tuttavia, mentre Saylor continuava ad acquistare bitcoin, una tempesta fiscale si stava preparando intorno a lui. Nel 2021, un informatore ha accusato Saylor di aver ingannato il governo DC, non pagando la totalità delle imposte sul reddito dal 2014 al 2020. Il governo DC ha avviato un'indagine tramite l'OAG e ha presentato una causa per presunta frode fiscale contro Saylor, chiedendo il recupero delle tasse non pagate dal 2005 al 2020.
Il governo di DC ha accusato Saylor di evasione fiscale per milioni di dollari, sostenendo che avesse falsificato informazioni sulla residenza per evitare l'imposta sul reddito personale. Sebbene Saylor risiedesse a lungo nel Distretto di Columbia, aveva dichiarato di risiedere in uno stato a bassa imposizione fiscale (come la Florida), evitando così circa 25 milioni di dollari di imposta sul reddito personale. Inoltre, l'OAG ha sottolineato che la società MicroStrategy, fondata da Saylor, ha svolto un ruolo chiave nell'assisterlo nell'evasione fiscale. In particolare, Saylor ha ricevuto uno stipendio nominale di solo 1 dollaro, ma MicroStrategy gli forniva vantaggi come un aereo privato, un autista e una squadra di sicurezza. Poiché Saylor dichiarava di risiedere nominalmente in Florida, questi vantaggi non venivano considerati come compensi imponibili, consentendogli di ridurre significativamente l'importo delle tasse dovute.
Di fronte all'accusa del governo DC, Saylor ha insistito di essersi trasferito in Florida oltre dieci anni fa e di aver acquistato una proprietà a Miami Beach, spostando anche il suo centro vita in Florida. Ha sottolineato di risiedere, votare e adempiere ai doveri di giuria in Florida. Allo stesso modo, MicroStrategy ha difeso la propria posizione dicendo che l'azienda non ha il diritto di interferire negli affari fiscali personali di Saylor e quindi non dovrebbe essere ritenuta responsabile per i problemi fiscali di Saylor.
Questo è il più grande caso di recupero di frode fiscale nella storia del Distretto di Columbia, nonché il primo processo dopo la revisione della (Legge sulle dichiarazioni false) (FCA). Secondo la FCA, nascondere, evitare o ridurre intenzionalmente gli obblighi di pagamento delle tasse nel Distretto è considerato un illecito, e il Distretto può infliggere multe fino a tre volte l'importo dovuto, quindi si riteneva che Saylor potesse affrontare una multa di 75 milioni di dollari.
2. Risoluzione della controversia tra le parti: perché Saylor non ha contestato fino in fondo?
Dopo oltre due anni di indagini e contenziosi, e con entrambe le parti che sostenevano le proprie posizioni, Saylor e il governo DC hanno infine raggiunto un accordo e firmato un accordo di risoluzione nel giugno 2024, con Saylor che ha pagato 40 milioni di dollari alle autorità per chiudere il caso, senza riconoscere alcun illecito da parte di Saylor e MicroStrategy. Qual è il sistema di risoluzione fiscale applicabile in questo caso? Perché le parti hanno scelto di risolvere la controversia tramite un accordo piuttosto che continuare il contenzioso?
2.1 Sistema di risoluzione fiscale negli Stati Uniti
Il sistema di risoluzione fiscale negli Stati Uniti (Offers in Compromise) deriva dalla (Legge sui diritti dei contribuenti). I contribuenti sono protetti dalla (Legge sui diritti dei contribuenti) mentre svolgono i loro obblighi fiscali, godendo di dieci diritti, tra cui il diritto di essere informati, il diritto a un servizio di qualità, il diritto di finalizzare, il diritto alla riservatezza, e il diritto di contestare la posizione dell'IRS e presentare ricorso. Tra questi, il "diritto a un sistema fiscale equo e giusto" chiarisce che i contribuenti hanno il diritto di richiedere all'autorità fiscale di considerare i fatti e le circostanze che potrebbero influenzare le passività potenziali, la capacità di pagamento o la capacità di fornire informazioni in modo tempestivo.
Come modo di risoluzione delle controversie non contenzioso, la risoluzione fiscale si applica alle controversie tra il contribuente e l'autorità fiscale durante il processo di audit fiscale, soprattutto quando l'importo dovuto non può essere chiaramente determinato o quando la situazione finanziaria del contribuente non consente il pagamento completo delle tasse. Allo stesso modo, se gli attivi e il reddito del contribuente sono inferiori all'importo dovuto, l'autorità fiscale potrebbe considerare l'accettazione di un accordo, consentendo al contribuente di risolvere la questione fiscale per un importo inferiore a quello dovuto. Inoltre, se il pagamento dell'intero importo delle tasse causerebbe difficoltà economiche al contribuente, l'autorità fiscale potrebbe comunque accettare un accordo. Grazie alla flessibilità e all'efficienza del sistema di risoluzione fiscale, secondo i dati pubblici, circa l'80% dei piccoli contenziosi fiscali riesce a raggiungere un accordo extragiudiziale prima del processo, evitando così lunghe procedure legali e riducendo il carico di tempo e costi per entrambe le parti.
2.2 Analisi delle ragioni della risoluzione tra le parti
Le parti hanno scelto di risolvere la controversia tramite un accordo, con un importo che raggiunge i 40 milioni di dollari. Oltre ai costi di tempo e denaro menzionati congiuntamente nell'accordo, questa scelta riflette anche le rispettive considerazioni strategiche e necessità pratiche dell'attore e del convenuto.
Per il governo di DC, rappresentato dall'OAG: in primo luogo, evitare l'incertezza del risultato del contenzioso. Sebbene il governo del distretto possa avere in mano prove sostanziali a sostegno delle sue affermazioni, il team legale di Saylor è forte e potrebbe presentare varie difese e contestare la catena di prove del governo. In questo caso, la determinazione della residenza di Saylor come residente statale è ancora poco chiara. Inoltre, il momento in cui l'OAG ha avviato la causa è discutibile, poiché ha scelto di citare in giudizio in un periodo relativamente breve dopo la revisione della FCA, e il pubblico potrebbe mettere in dubbio se abbia "scelto un momento favorevole" per avviare il contenzioso. Se il caso dovesse fallire, il governo del distretto non solo perderebbe potenziali risarcimenti, ma potrebbe anche compromettere la sua credibilità nell'applicazione della legge in casi simili futuri. In secondo luogo, ottenere rapidamente un risarcimento economico attraverso la risoluzione. L'importo della risoluzione di 40 milioni di dollari non solo fornisce un reddito fiscale diretto al governo del distretto, ma offre anche flessibilità nella distribuzione delle risorse amministrative e legali. In terzo luogo, stabilire un effetto deterrente legale. Sebbene Saylor non abbia riconosciuto alcun illecito, l'importo della risoluzione di 40 milioni di dollari è di per sé un segnale forte, trasmettendo al pubblico e alle imprese l'importanza che il governo di DC attribuisce alla conformità fiscale.
Per Saylor: in primo luogo, proteggere la reputazione personale e aziendale attraverso la risoluzione. Per un imprenditore e la sua azienda, la reputazione è un attivo intangibile cruciale. Se il caso arrivasse a processo, i dettagli rilevanti verrebbero resi pubblici tramite i documenti del tribunale, causando danni irreparabili all'immagine pubblica di Saylor e MicroStrategy. In un'epoca di rapida diffusione delle informazioni, le opinioni negative potrebbero ulteriormente influenzare la fiducia degli azionisti e le prestazioni di mercato di MicroStrategy. In secondo luogo, la considerazione a lungo termine della conformità delle società quotate. Come società quotata, MicroStrategy deve considerare gli interessi a lungo termine quando gestisce questioni di conformità. Con la crescente importanza della conformità come fattore chiave nella competizione commerciale, in particolare di fronte agli organismi di regolamentazione nazionali e internazionali, mantenere una buona conformità aiuta l'azienda a ridurre potenziali ostacoli legali futuri e a evitare di influenzare la sua espansione commerciale. In terzo luogo, evitare il rischio di essere riconosciuti colpevoli di illeciti. Anche se Saylor nega qualsiasi illecito, continuare il contenzioso potrebbe comunque comportare il rischio di un verdetto sfavorevole. Se il tribunale stabilisse che le azioni di Saylor costituiscono evasione fiscale o presentazione di documenti fiscali falsi, ciò comporterebbe non solo un risarcimento economico maggiore, ma anche una maggiore pressione per la conformità fiscale futura del convenuto. Inoltre, tali sentenze potrebbero diventare la base per le indagini delle autorità fiscali di altri stati o paesi, aumentando ulteriormente il rischio legale per Saylor.
In generale, la decisione di risolvere la controversia è il risultato di un equilibrio razionale, che riflette la ricerca di massimizzazione dell'interesse da entrambe le parti. Per il governo di DC, la risoluzione ha fornito un ritorno economico efficiente, evidenziando al contempo la serietà dell'applicazione delle leggi fiscali; per Saylor e MicroStrategy, l'accordo ha ridotto l'incertezza e i rischi potenziali, proteggendo la reputazione e l'efficienza operativa sia personale che aziendale.
3. Suggerimenti e raccomandazioni di FinTax
Oltre a comprendere la pratica del sistema di risoluzione fiscale negli Stati Uniti, i casi di risoluzione fiscale di Saylor offrono anche alcuni spunti agli investitori in criptovalute.
In primo luogo, prestare attenzione ai segnali di regolamentazione governativa, prestando attenzione ai cambiamenti nell'intensità dell'applicazione fiscale. In questo caso, la FCA ha rafforzato l'intensità della riscossione fiscale e il governo di DC ha citato in giudizio Saylor sulla base di ciò. Gli investitori del settore delle criptovalute dovrebbero prestare attenzione al fatto che, con la continua espansione del mercato delle criptovalute, le autorità fiscali in tutto il mondo hanno generalmente intensificato la loro regolamentazione delle criptovalute. Ma allo stesso tempo, i cambiamenti politici e le politiche economiche nei vari paesi sono dinamici e l'intensità dell'applicazione può variare significativamente in periodi diversi. Pertanto, gli investitori devono prestare attenzione ai segnali di regolamentazione e adattare le loro attività fiscali per evitare rischi politici e garantire la conformità fiscale.
In secondo luogo, dare importanza alla conformità fiscale nelle criptovalute, evitando di influenzare lo sviluppo dell'azienda. In questo caso, per evitare che le turbolenze fiscali continuassero a influenzare Saylor e la sua azienda, Saylor ha scelto di raggiungere un accordo fiscale pagando 40 milioni di dollari. Questo dovrebbe attirare l'attenzione delle aziende che investono in criptovalute; quando si investe e si finanzia in criptovalute, la conformità fiscale dovrebbe essere inclusa nella considerazione strategica. Quando si effettuano investimenti massicci in criptovalute, le aziende dovrebbero valutare attentamente gli impatti fiscali e pianificare adeguatamente in base ai requisiti legali. Se un'azienda ha ambiguità o comportamenti che potrebbero portare all'evasione fiscale, ciò potrebbe innescare rischi legali più ampi, influenzando la capacità di finanziamento e le prestazioni nel mercato dei capitali.
In terzo luogo, considerare attentamente costi e benefici e sfruttare il sistema di risoluzione fiscale. A causa della complessità e della volatilità delle transazioni di criptovalute, gli investitori potrebbero avere controversie con le autorità fiscali al momento della dichiarazione delle tasse, specialmente quando la valutazione delle criptovalute, la data di trasferimento e i dettagli delle transazioni non sono chiari. Se l'autorità fiscale non è in grado di determinare con precisione l'importo dovuto, o se ci sono divergenze nel processo di revisione, gli investitori possono tentare di raggiungere un accordo con l'autorità fiscale per un importo inferiore a quello dovuto. Inoltre, se le condizioni finanziarie dell'investitore non consentono il pagamento dell'intero importo delle tasse, la risoluzione fiscale può offrire una certa via di uscita. Attraverso questo sistema, gli investitori possono non solo evitare lunghe procedure legali, ma anche ottenere soluzioni fiscali flessibili mentre la controversia non è completamente risolta.
Il caso Saylor fornisce un monito per gli investitori in criptovalute, dimostrando ancora una volta che il rischio di conformità fiscale è una questione importante da non trascurare. Collaborando con consulenti fiscali e utilizzando meccanismi come la risoluzione fiscale, gli investitori possono ridurre efficacemente i rischi e migliorare la conformità e la sicurezza degli investimenti in criptovalute. Naturalmente, è più importante prevenire i problemi prima che si verifichino piuttosto che risolverli successivamente. Di fronte a una regolamentazione fiscale sempre più rigorosa e mutevole, gli investitori devono mantenere un'elevata vigilanza sui rischi fiscali, seguire tempestivamente i nuovi sviluppi nelle leggi e nelle normative fiscali e, con l'assistenza di professionisti e software fiscali, pianificare attivamente le tasse e gestire ragionevolmente le criptovalute, evitando problemi fiscali che potrebbero portare a contenziosi legali o perdite economiche.
