Autore |. TaxDAO-Ray

Nel 2023, la Nigeria è il secondo più grande utente di Bitcoin al mondo, con 22 milioni di possessori di criptovaluta che rappresentano il 10% della popolazione totale. La Nigeria si colloca all'11° posto nell'indice globale di utilizzo delle criptovalute Chainalysis2022 e al 17° posto nel volume degli scambi di scambi P2P.​

Nel giugno 2021, il governo nigeriano ha annunciato il divieto del mining di criptovalute sulla base del fatto che il mining di criptovalute consumerà una grande quantità di risorse energetiche e che l'approvvigionamento energetico della Nigeria è ancora limitato. Inoltre, il governo teme che il mining di criptovalute possa influire sulla stabilità della valuta nazionale. Tuttavia, il governo nigeriano ha recentemente allentato il suo atteggiamento nei confronti delle criptovalute e ha revocato il divieto sulle transazioni crittografiche nel dicembre 2023, il che favorirà anche lo sviluppo del mining di criptovalute.​

1. Estrazione di criptovaluta

1.1 Condizioni per il mining di criptovaluta

All'inizio, il mining di Bitcoin poteva essere completato utilizzando normali personal computer, ma con l'aumento della difficoltà di mining, l'ASIC (circuito integrato specifico per l'applicazione) hardware di mining professionale è diventato la scelta principale per il mining. L'attrezzatura ASIC è appositamente progettata per il mining di Bitcoin ed è molte volte più efficiente dell'hardware generico. Allo stesso tempo, operazioni di mining efficienti generano una grande quantità di calore, quindi un sistema di raffreddamento efficace è fondamentale per mantenere un funzionamento stabile dell’hardware di mining. In alcune grandi sale macchine minerarie, oltre al tradizionale raffreddamento ad aria condizionata, vengono utilizzate anche efficienti tecnologie di dissipazione del calore come il raffreddamento a liquido.​

Il mining di Bitcoin è un processo ad alta intensità energetica. Le attrezzature minerarie in funzione 24 ore al giorno consumano molta elettricità e i costi dell’elettricità sono diventati uno dei fattori chiave per i profitti minerari. L’attività mineraria in aree con bassi prezzi dell’elettricità può ridurre significativamente i costi e aumentare i profitti minerari. ​

1.2 Vantaggi del mining di criptovaluta in Nigeria

1.2.1 Abbondanti risorse naturali e risorse energetiche

La Nigeria dispone di grandi riserve di gas naturale, che costituisce il principale combustibile per la produzione di energia termica. Le riserve di gas naturale del paese sono tra le più grandi al mondo. Le abbondanti risorse di combustibile rendono la produzione di energia termica un’opzione affidabile e facilmente disponibile per soddisfare il crescente fabbisogno di elettricità del Paese. La Nigeria dispone già di un’infrastruttura completa per la produzione di energia termica, comprese centrali elettriche, gasdotti e reti di fornitura di gas naturale. Questa infrastruttura ha gettato le basi per il continuo dominio della produzione di energia termica. Consente un approvvigionamento, una trasmissione e una distribuzione efficienti del combustibile, rendendo economicamente vantaggioso il funzionamento e l’espansione delle centrali termoelettriche.​

Allo stesso tempo, il paese è ricco di energia rinnovabile, solare, eolica, biomassa e piccolo idroelettrico (SHP). L’adozione diffusa delle energie rinnovabili amplierà la capacità di generazione di energia della Nigeria e il mercato elettrico potrà aumentare la sua capacità complessiva di soddisfare la crescente domanda di elettricità.​

1.2.2 I prezzi dell'elettricità sono relativamente bassi

I minatori di Bitcoin utilizzano molta elettricità, che rappresenta fino all'80% dei costi operativi dei minatori, quindi l'accesso all'elettricità a basso costo è un vantaggio competitivo chiave per il mining. Rispetto ad altri paesi, i prezzi dell'elettricità in Nigeria sono relativamente bassi. Come mostrato nella figura seguente, i prezzi dell'elettricità in alcuni paesi nel settembre 2023.​

1.2.3 Clima adatto

Anche la Nigeria ha condizioni climatiche molto adatte. La temperatura ideale per l’estrazione mineraria è compresa tra 5 e 25 gradi Celsius, che coincide con la temperatura media della Nigeria. È vantaggioso per il funzionamento stabile e il raffreddamento del sistema hardware di mining.

1.2.4 Cambiamenti nella posizione del governo

La Banca Centrale della Nigeria (CBN) ha recentemente apportato un cambiamento significativo nella sua posizione sulle criptovalute, passando da un divieto generale all'introduzione di un quadro normativo strutturato per i fornitori di servizi di asset virtuali. Questo sviluppo è quello di tenere il passo con la tendenza di sviluppo globale della blockchain e delle risorse digitali. Il CBN ha stabilito regole rigide per le istituzioni finanziarie per la gestione delle criptovalute, segnando una nuova era della finanza digitale in Nigeria e un importante cambiamento nel suo contesto normativo finanziario. Mentre il Paese continua ad esplorare questa nuova frontiera, il CBN sta cercando di incorporare in modo responsabile le criptovalute nel suo sistema finanziario, il che andrà a beneficio anche dello sviluppo del mining locale di criptovalute.​

1.2.5 Il mining di criptovaluta può alleviare le difficoltà locali

Sebbene la Nigeria abbia il PIL più elevato dell’Africa, ha seri problemi di inflazione. Allo stesso tempo, i controlli sui cambi del paese impediscono alle persone di scambiare valute estere per combattere l’inflazione. Pertanto, i residenti sperano di aggirare le normative valutarie ed evitare la contrazione delle attività. Le caratteristiche decentralizzate e globalizzate della criptovaluta sono in linea con le esigenze della popolazione locale, che ha anche promosso lo sviluppo delle attività di mining e delle transazioni di criptovaluta nell’area locale.​

2. Problemi di tassazione del mining di criptovaluta

Il trattamento fiscale delle attività di mining di cripto-asset dipende principalmente dalla definizione di cripto-asset del paese o regione, dalla classificazione delle attività e dal riconoscimento e dalla misurazione delle entrate e delle spese minerarie. Il reddito minerario varia da paese a paese e anche i principali tipi di tasse coinvolte sono diversi.​

La prima è la tassazione diretta, ovvero l’imposta sul reddito e l’imposta sulle plusvalenze sui redditi minerari. La maggior parte dei paesi coinvolti nell’attività mineraria tratterà il reddito minerario come reddito d’impresa di imprese o individui e imporrà l’imposta sul reddito delle società o sul reddito delle persone fisiche. L’aliquota dell’imposta sul reddito è determinata in base all’identità del minatore (individuale o societario), al livello di reddito, al luogo di residenza e ad altri fattori.​

La seconda è la tassazione indiretta, con l’imposta sul valore aggiunto o l’imposta su beni e servizi riscossa sui redditi minerari. Attualmente diversi paesi o regioni non hanno ancora raggiunto un'opinione unitaria sulla riscossione dell'imposta sul valore aggiunto o dell'imposta sui beni e servizi sui redditi minerari. Nell’UE, la maggior parte dei paesi considera le operazioni minerarie non soggette a IVA. Israele, in conformità con i documenti sulla tassazione delle attività in valuta virtuale emessi nel 2017 e altri regolamenti, considera l'attività mineraria come una fornitura di servizi e riscuote un'imposta sul valore aggiunto del 17%. Anche la Nuova Zelanda tratta le operazioni minerarie come servizi e impone un'imposta su beni e servizi del 15%.​

Ci sono anche alcuni paesi che imporranno un’imposta sui consumi alle società minerarie a causa dell’adeguamento delle risorse del settore e di altre considerazioni. Ad esempio, negli Stati Uniti, il "Budget Supplementary Document" pubblicato dal Dipartimento del Tesoro americano nel marzo 2023 propone di imporre un'imposta sui consumi in più fasi in base al costo dell'elettricità utilizzata nelle società di mining di criptovalute tenuti a segnalare il proprio consumo di elettricità e il tipo di utilizzo di elettricità. ​

3. Il sistema fiscale della Nigeria

3.1 Panoramica del sistema fiscale

Il sistema fiscale nigeriano si basa su due tipologie di tassazione: imposta diretta e imposta indiretta. I principali tipi di imposte dirette sono: imposta sul reddito delle società, imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sulle plusvalenze, imposta sugli utili petroliferi e varie imposte varie. I principali tipi di imposte indirette sono: imposta sul valore aggiunto, dazi all'importazione, imposta sui consumi (imposta sulle merci); e imposta di bollo.​

La Nigeria ha un sistema legale fiscale relativamente completo e implementa un sistema di riscossione e amministrazione delle tasse relativamente sistematico. Corrispondente al suo sistema di gestione governativa a tre livelli, il dipartimento di riscossione e amministrazione delle tasse della Nigeria implementa una gestione a tre livelli da parte del governo federale, del governo statale e del governo locale. .​

3.2 Possibili tasse coinvolte nelle società minerarie di criptovaluta in Nigeria

3.2.1 Imposta sul reddito delle società

La legge sull’imposta sul reddito delle società stabilisce che, ad eccezione delle imprese di esplorazione e produzione, l’imposta sul reddito delle società viene riscossa sul reddito o sui profitti di vari tipi di imprese in Nigeria in conformità con la legge. Le società nigeriane sono soggette all'imposta sul reddito delle società sugli utili derivanti dalle loro operazioni globali, mentre le società non nigeriane sono soggette all'imposta sul reddito delle società su una percentuale di determinati redditi guadagnati in Nigeria, riscossa dal governo federale. L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società per i residenti nigeriani è del 30%, pagata annualmente. Se il fatturato annuo delle imprese non residenti operanti in Nigeria supera i 6 milioni di naira, verrà pagata un'imposta speciale pari al 15% del fatturato; se il fatturato annuo in Nigeria non supera i 6 milioni di naira, un'imposta speciale pari a 6 milioni di naira; deve essere pagato il 15% è soggetto a tassa speciale, che è di 900.000 Naira.​

3.2.2 Imposta sul valore aggiunto

L'imposta sul valore aggiunto della Nigeria riscuote imposte sul reddito derivante dalla vendita di beni o dalla fornitura di servizi (indipendenti), nonché dall'importazione di beni o servizi. Prima del 1° febbraio 2020, la Nigeria applicava l’imposta sul valore aggiunto sui beni o servizi attualmente tassabili con un’aliquota pari al 5% del valore nominale della fattura, comprese le merci importate. A partire dal 1° febbraio 2020, l’aliquota IVA standard per tutti i beni e servizi imponibili è stata aumentata dal 5% al ​​7,5%.

3.2.3Tariffe

Le tariffe di importazione sono tariffe non preferenziali e sono uguali per tutti i paesi. A seconda della merce vengono riscossi dazi speciali o tasse ad valorem, la naira ha corso legale per l'imposta dovuta. Verranno imposte tariffe speciali sui beni importati che il governo considera dumping o sussidi anomali che minacciano le industrie nazionali esistenti o potenziali.

3.2.4 Imposta sulle plusvalenze

La legge fiscale nigeriana prevede che in caso di cessione di azioni del valore pari o superiore a N100 milioni entro 12 mesi consecutivi, il cedente è tenuto a pagare un'imposta sulle plusvalenze del 10%, a meno che i proventi non vengano reinvestiti in azioni di qualsiasi società nigeriana.​

4. Analisi delle questioni fiscali per le società minerarie di criptovaluta in Nigeria

Dopo l’India, la Nigeria è diventata il secondo maggiore utilizzatore di criptovalute al mondo. Il Paese ha revocato il divieto stabilito dalla banca centrale nel 2021, consentendo agli istituti finanziari di effettuare transazioni con società che forniscono servizi di valuta digitale. Sebbene le normative pertinenti in Nigeria siano ancora rigide, questa è ancora una rara opportunità per l'industria delle criptovalute, che attira molte società minerarie di criptovalute ad entrare in Nigeria. Allo stesso tempo, saranno inevitabilmente coinvolte alcune questioni fiscali.​

La Nigeria implementa un principio di riscossione che combina il principio territoriale e il principio personale. Qualsiasi impresa che ottiene reddito in Nigeria è tenuta a pagare l'imposta sul reddito. Le imprese residenti in Nigeria dovrebbero dichiarare e pagare l'imposta sul reddito delle società sul proprio reddito globale imposta sul reddito delle società su determinati redditi ottenuti in Nigeria. Tali redditi sono soggetti all'imposta sul reddito delle società a una determinata aliquota. Le società minerarie con sede in Nigeria sono soggette all'imposta sul reddito delle società sui loro redditi guadagnati in Nigeria in conformità con le pertinenti normative sull'imposta sul reddito.

La fornitura di elettricità, ecc. è la fornitura di beni e servizi che richiedono il pagamento dell'imposta sul valore aggiunto. Allo stesso tempo, le società minerarie di criptovaluta sono estremamente dipendenti dall'elettricità, quindi le società minerarie possono essere indirettamente coinvolte nell'imposta sul valore aggiunto. L’imposizione dell’imposta sul valore aggiunto alle società elettriche influenzerà indirettamente le società minerarie.​

Le società minerarie hanno bisogno di attrezzature hardware, come le macchine minerarie, per condurre affari. A causa della mancanza di attrezzature minerarie in Nigeria, saranno coinvolti anche problemi di importazione di attrezzature professionali come le macchine minerarie, che comportano anche le tariffe. Le macchine per l'estrazione di valuta virtuale sono generalmente considerate macchinari e attrezzature per la produzione e la Nigeria ha anche normative specifiche sulle tariffe di importazione di macchinari e attrezzature: le tariffe sui macchinari e sulle attrezzature meccaniche importate sono generalmente del 5%-15%, ma le tariffe di importazione di alcuni macchinari sono pari a zero , come ad esempio: macchine e attrezzature agricole, ecc.​

La nuova legislazione afferma che la Nigeria imporrà un'imposta sulle plusvalenze del 10% sulle criptovalute, con l'ex presidente nigeriano Muhammadu Buhari che ha convertito in legge il Finance Act 2023. Il disegno di legge introduce una serie di riforme fiscali volte a modernizzare il quadro fiscale del paese. Le sue disposizioni prevedono un’imposta del 10% sui guadagni derivanti dalla cessione di beni digitali, comprese le criptovalute. L’ampia legislazione mira ad aumentare l’apertura del governo, aumentare le entrate fiscali e stimolare l’economia, e una tassa sull’aumento del valore delle criptovalute è un passo inevitabile nella legislazione. Con questa mossa, il governo nigeriano non spera solo di livellare il campo di gioco per coloro che possiedono risorse digitali. Ci si aspetta inoltre che paghino la giusta quota di tasse per la crescita del Paese. Questa parte della tassa riguarderà anche le società impegnate in attività minerarie.​

Per quanto riguarda il momento del riconoscimento del reddito minerario, molte opinioni ritengono che il mining di criptovaluta rappresenti beni immateriali sviluppati internamente dalle società minerarie. I computer, l'utilizzo e i vari costi del personale investiti dai minatori vengono utilizzati per la costruzione e l'estrazione mineraria per formare beni immateriali sviluppati internamente i ricavi o i guadagni dovrebbero essere riconosciuti quando la criptovaluta viene successivamente venduta. Ma il governo nigeriano non ha norme chiare al riguardo.​

Infine, al momento non esistono norme e regolamenti chiari che indichino che la Nigeria abbia attualmente un sistema fiscale preferenziale per le società minerarie. Tuttavia, le società minerarie potrebbero essere soggette ad alcune politiche fiscali preferenziali originali, pertanto le società minerarie dovrebbero ragionevolmente applicarle nel quadro della tassazione generale Politiche preferenziali. Organizza la tua pianificazione fiscale.​