Penulis |.PajakDAO-Ray
Pada tahun 2023, Nigeria adalah pengguna Bitcoin terbesar kedua di dunia, dengan 22 juta pemegang mata uang kripto atau 10% dari total populasi. Nigeria berada di peringkat ke-11 dalam Indeks Penggunaan Cryptocurrency Global Chainalysis2022 dan ke-17 dalam volume perdagangan pertukaran P2P.
Pada bulan Juni 2021, pemerintah Nigeria mengumumkan larangan penambangan mata uang kripto dengan alasan bahwa penambangan mata uang kripto akan menghabiskan sumber daya listrik dalam jumlah besar, dan pasokan listrik di Nigeria masih terbatas. Selain itu, pemerintah khawatir penambangan mata uang kripto dapat mempengaruhi stabilitas mata uang domestik. Namun, pemerintah Nigeria baru-baru ini melonggarkan sikapnya terhadap mata uang kripto. Pemerintah Nigeria telah mencabut larangan transaksi kripto pada bulan Desember 2023, yang juga akan kondusif bagi pengembangan penambangan mata uang kripto.
1. Penambangan Mata Uang Kripto
1.1 Ketentuan penambangan mata uang kripto
Pada awalnya, penambangan Bitcoin dapat diselesaikan menggunakan komputer pribadi biasa, namun seiring dengan meningkatnya kesulitan penambangan, perangkat keras penambangan profesional ASIC (Application-Specific Integrated Circuit) menjadi pilihan utama untuk penambangan. Peralatan ASIC dirancang khusus untuk penambangan Bitcoin dan berkali-kali lebih efisien daripada perangkat keras untuk keperluan umum. Pada saat yang sama, operasi penambangan yang efisien menghasilkan panas dalam jumlah besar, sehingga sistem pendingin yang efektif sangat penting untuk menjaga kestabilan pengoperasian perangkat keras penambangan. Di beberapa ruang mesin pertambangan besar, selain pendingin AC tradisional, teknologi pembuangan panas yang efisien seperti pendingin cair juga digunakan.
Penambangan Bitcoin adalah proses yang boros energi. Peralatan penambangan yang beroperasi 24 jam sehari menghabiskan banyak listrik, dan biaya listrik telah menjadi salah satu faktor kunci dalam keuntungan penambangan. Menambang di wilayah dengan harga listrik rendah dapat mengurangi biaya dan meningkatkan keuntungan penambangan secara signifikan.
1.2 Keuntungan Penambangan Cryptocurrency di Nigeria
1.2.1 Sumber daya alam dan sumber daya listrik yang melimpah
Nigeria memiliki cadangan gas alam yang besar, yang merupakan bahan bakar utama pembangkit listrik tenaga panas. Cadangan gas alam negara ini termasuk yang tertinggi di dunia. Sumber daya bahan bakar yang melimpah menjadikan pembangkit listrik termal sebagai pilihan yang dapat diandalkan dan tersedia untuk memenuhi kebutuhan listrik negara yang terus meningkat. Nigeria telah memiliki infrastruktur pembangkit listrik termal yang komprehensif, termasuk pembangkit listrik, jaringan pipa dan jaringan pasokan gas alam. Infrastruktur ini meletakkan dasar bagi berlanjutnya dominasi pembangkit listrik tenaga panas. Hal ini memungkinkan pasokan, transmisi dan distribusi bahan bakar menjadi efisien, sehingga pengoperasian dan perluasan pembangkit listrik termal menjadi hemat biaya.
Pada saat yang sama, negara ini kaya akan energi terbarukan, tenaga surya, angin, biomassa, dan pembangkit listrik tenaga air kecil (SHP). Penerapan energi terbarukan secara luas akan memperluas kapasitas pembangkit listrik Nigeria, dan pasar listrik dapat meningkatkan kapasitas keseluruhannya untuk memenuhi permintaan listrik yang terus meningkat.
1.2.2 Harga listrik relatif rendah
Penambang Bitcoin menggunakan banyak listrik, yang menghabiskan hingga 80% biaya operasional penambang, sehingga akses terhadap listrik murah merupakan keunggulan kompetitif utama dalam penambangan. Dibandingkan dengan negara lain, harga listrik di Nigeria relatif rendah. Seperti terlihat pada gambar di bawah, harga listrik di beberapa negara pada bulan September 2023.
1.2.3 Iklim yang sesuai
Nigeria juga memiliki kondisi iklim yang sangat cocok. Suhu ideal untuk penambangan adalah 5 hingga 25 derajat Celcius, yang setara dengan suhu rata-rata di Nigeria. Hal ini bermanfaat untuk pengoperasian yang stabil dan pendinginan sistem perangkat keras penambangan.
1.2.4 Perubahan posisi pemerintah
Bank Sentral Nigeria (CBN) baru-baru ini membuat perubahan signifikan dalam pendiriannya terhadap mata uang kripto, mulai dari larangan menyeluruh hingga pengenalan kerangka peraturan terstruktur untuk penyedia layanan aset virtual. Perkembangan ini untuk mengikuti tren perkembangan global blockchain dan aset digital. CBN telah menetapkan aturan ketat bagi lembaga keuangan untuk menangani mata uang kripto, menandai era baru keuangan digital di Nigeria dan perubahan besar dalam lingkungan peraturan keuangannya. Ketika negara ini terus mengeksplorasi batasan baru ini, CBN berupaya memasukkan mata uang kripto ke dalam sistem keuangannya secara bertanggung jawab, yang juga akan bermanfaat bagi pengembangan penambangan mata uang kripto lokal.
1.2.5 Penambangan mata uang kripto dapat meringankan kesulitan lokal
Meskipun Nigeria memiliki PDB terbesar di Afrika, negara ini mempunyai masalah inflasi yang serius. Pada saat yang sama, kontrol devisa negara tersebut membatasi orang untuk menukar mata uang asing untuk memerangi inflasi. Oleh karena itu, penduduknya berharap untuk mengabaikan peraturan mata uang dan menghindari penyusutan aset. Karakteristik mata uang kripto yang terdesentralisasi dan mengglobal sejalan dengan kebutuhan masyarakat lokal, yang juga mendorong berkembangnya aktivitas penambangan dan transaksi mata uang kripto di daerah setempat.
2. Masalah Perpajakan Penambangan Cryptocurrency
Perlakuan pajak terhadap bisnis penambangan aset kripto terutama bergantung pada definisi aset kripto di suatu negara atau wilayah, klasifikasi aset, serta pengakuan dan pengukuran pendapatan dan beban penambangan. Pendapatan pertambangan bervariasi dari satu negara ke negara lain, dan jenis pajak utama yang dikenakan juga berbeda.
Pertama adalah perpajakan langsung, yaitu pajak penghasilan dan pajak capital gain atas penghasilan pertambangan. Sebagian besar negara yang bergerak dalam bisnis pertambangan akan memperlakukan pendapatan pertambangan sebagai pendapatan bisnis perusahaan atau individu dan memungut pajak penghasilan badan atau pajak penghasilan pribadi. Tarif pajak penghasilan ditentukan berdasarkan identitas penambang (perseorangan atau badan), tingkat pendapatan, tempat tinggal dan faktor lainnya.
Kedua, perpajakan tidak langsung, yaitu pajak pertambahan nilai atau pajak barang dan jasa yang dipungut atas pendapatan pertambangan. Saat ini, berbagai negara atau wilayah belum mempunyai kesatuan pendapat mengenai pemungutan pajak pertambahan nilai atau pajak barang dan jasa atas penghasilan pertambangan. Di UE, sebagian besar negara menganggap operasi penambangan tidak dikenakan PPN. Israel, sesuai dengan dokumen perpajakan aktivitas mata uang virtual yang dikeluarkan pada tahun 2017 dan peraturan lainnya, menganggap bisnis pertambangan sebagai penyediaan layanan dan memungut pajak pertambahan nilai sebesar 17%. Selandia Baru juga memperlakukan operasi pertambangan sebagai jasa dan memungut pajak barang dan jasa sebesar 15%.
Ada juga beberapa negara yang akan memungut pajak konsumsi pada perusahaan pertambangan karena penyesuaian sumber daya industri dan pertimbangan lainnya. Misalnya, di Amerika Serikat, "Dokumen Tambahan Anggaran" yang dikeluarkan oleh Departemen Keuangan AS pada Maret 2023 mengusulkan untuk mengenakan pajak konsumsi secara bertahap berdasarkan biaya listrik yang digunakan dalam penambangan mata uang kripto wajib melaporkan pemakaian listrik dan jenis listriknya.
3. Sistem perpajakan Nigeria
3.1 Tinjauan sistem perpajakan
Sistem perpajakan Nigeria didasarkan pada dua jenis perpajakan: pajak langsung dan pajak tidak langsung. Jenis utama pajak langsung adalah: pajak penghasilan badan, pajak penghasilan pribadi, pajak keuntungan modal, pajak keuntungan minyak bumi dan berbagai macam pajak tidak langsung lainnya adalah: pajak pertambahan nilai, bea masuk, pajak konsumsi (pajak barang); dan bea materai.
Nigeria memiliki sistem hukum perpajakan yang relatif lengkap dan menerapkan sistem pengumpulan dan administrasi pajak yang relatif sistematis. Sesuai dengan sistem manajemen pemerintahan tiga tingkat, departemen pengumpulan dan administrasi pajak Nigeria menerapkan manajemen tiga tingkat oleh pemerintah federal, pemerintah negara bagian, dan pemerintah daerah. .
3.2 Kemungkinan pajak yang terlibat dalam perusahaan pertambangan cryptocurrency di Nigeria
3.2.1 Pajak penghasilan badan
Undang-undang Pajak Penghasilan Badan menetapkan bahwa, kecuali untuk perusahaan eksplorasi dan produksi, pajak penghasilan badan dipungut atas penghasilan atau keuntungan berbagai jenis perusahaan di Nigeria sesuai dengan undang-undang. Perusahaan-perusahaan Nigeria dikenakan pajak penghasilan badan atas keuntungan dari operasi global mereka, dan perusahaan-perusahaan non-Nigeria dikenakan pajak penghasilan badan atas persentase pendapatan tertentu yang diperoleh di Nigeria, yang dipungut oleh pemerintah federal. Tarif pajak penghasilan badan untuk penduduk Nigeria adalah 30%, dibayarkan setiap tahun. Jika omset tahunan perusahaan non-residen yang beroperasi di Nigeria melebihi 6 juta naira, pajak khusus sebesar 15% dari omset harus dibayar; jika omset tahunan di Nigeria tidak melebihi 6 juta naira, pajak khusus sebesar 6 juta naira harus dibayar. 15% dikenakan pajak khusus yaitu 900.000 Naira.
3.2.2 Pajak pertambahan nilai
Pajak pertambahan nilai Nigeria memungut pajak atas pendapatan dari penjualan barang atau penyediaan jasa (independen), serta impor barang atau jasa. Sebelum 1 Februari 2020, Nigeria mengenakan pajak pertambahan nilai atas barang atau jasa yang saat ini kena pajak dengan tarif sebesar 5% dari nilai nominal faktur, termasuk barang impor. Efektif 1 Februari 2020, tarif standar PPN atas seluruh barang dan jasa kena pajak dinaikkan dari 5% menjadi 7,5%.
3.2.3Tarif
Tarif impor bersifat non-preferensial dan setara di semua negara. Tergantung pada barangnya, bea khusus atau pajak ad valorem dikenakan, dengan naira sebagai alat pembayaran yang sah untuk pajak yang harus dibayar. Tarif khusus akan dikenakan terhadap barang impor yang dianggap dumping oleh pemerintah atau subsidi abnormal yang mengancam industri dalam negeri yang sudah ada atau yang potensial.
3.2.4 Pajak keuntungan modal
Undang-undang perpajakan Nigeria menetapkan bahwa atas pelepasan saham senilai N100 juta atau lebih dalam 12 bulan berturut-turut, pihak yang membuangnya diharuskan membayar pajak keuntungan modal sebesar 10%, kecuali jika hasilnya diinvestasikan kembali dalam saham perusahaan Nigeria mana pun.
4. Analisis masalah terkait pajak untuk perusahaan pertambangan cryptocurrency di Nigeria
Setelah India, Nigeria menjadi pengguna cryptocurrency terbesar kedua di dunia. Negara ini telah mencabut larangan terkait yang ditetapkan oleh bank sentral pada tahun 2021, yang memungkinkan lembaga keuangan melakukan transaksi dengan perusahaan yang menyediakan layanan mata uang digital. Meskipun peraturan terkait di Nigeria masih ketat, ini masih merupakan peluang langka bagi industri mata uang kripto, sehingga menarik banyak perusahaan pertambangan mata uang kripto untuk masuk ke Nigeria.
Nigeria menerapkan prinsip pengumpulan yang menggabungkan prinsip teritorial dan prinsip pribadi. Setiap perusahaan yang memperoleh pendapatan di Nigeria diharuskan membayar pajak pendapatan. Perusahaan penduduk Nigeria harus menyatakan dan membayar pajak pendapatan perusahaan atas pendapatan global mereka pajak penghasilan perusahaan atas penghasilan tertentu yang mereka peroleh di Nigeria. Pendapatan ini dikenakan pajak penghasilan badan dengan tarif tertentu. Perusahaan pertambangan yang berlokasi di Nigeria dikenakan pajak penghasilan badan atas penghasilan yang mereka peroleh di Nigeria sesuai dengan peraturan pajak penghasilan yang relevan.
Pasokan listrik, dll. adalah penyediaan barang dan jasa yang memerlukan pembayaran pajak pertambahan nilai. Pada saat yang sama, perusahaan pertambangan cryptocurrency sangat bergantung pada listrik, sehingga perusahaan pertambangan mungkin secara tidak langsung terlibat dalam pajak pertambahan nilai. Pengenaan pajak pertambahan nilai pada perusahaan listrik secara tidak langsung akan berdampak pada perusahaan pertambangan.
Perusahaan pertambangan membutuhkan peralatan perangkat keras, seperti mesin pertambangan, untuk menjalankan bisnis. Karena kurangnya peralatan pertambangan di Nigeria, masalah impor peralatan profesional seperti mesin pertambangan juga akan terlibat, yang juga melibatkan tarif. Mesin penambangan mata uang virtual umumnya dianggap sebagai mesin dan peralatan manufaktur, dan Nigeria juga memiliki peraturan khusus mengenai tarif impor mesin dan peralatan: tarif impor mesin dan peralatan mekanis umumnya 5% -15%, tetapi beberapa tarif impor mesin nol , seperti: Mesin dan peralatan pertanian, dll.
Undang-undang baru menyatakan bahwa Nigeria akan mengenakan pajak keuntungan modal sebesar 10% pada mata uang kripto, dengan mantan Presiden Nigeria Muhammadu Buhari menandatangani Undang-Undang Keuangan 2023 menjadi undang-undang. RUU tersebut memperkenalkan serangkaian reformasi perpajakan yang bertujuan untuk memodernisasi kerangka fiskal negara. Ketentuannya melibatkan pajak 10% atas keuntungan dari pelepasan aset digital, termasuk mata uang kripto. Undang-undang tersebut bertujuan untuk meningkatkan keterbukaan pemerintah, meningkatkan pendapatan pajak, dan menstimulasi perekonomian, dan pajak atas meningkatnya nilai mata uang kripto merupakan langkah yang tidak dapat dihindari dalam undang-undang tersebut. Dengan langkah ini, pemerintah Nigeria tidak hanya berharap untuk menyamakan kedudukan bagi mereka yang memiliki aset digital. Mereka juga diharapkan membayar pajak secara adil untuk pertumbuhan negara. Bagian pajak ini juga akan berdampak pada perusahaan yang bergerak di bidang pertambangan.
Mengenai waktu pengakuan pendapatan penambangan, banyak pendapat percaya bahwa penambangan cryptocurrency mewakili aset tidak berwujud yang dikembangkan secara internal oleh perusahaan pertambangan. Komputer, penggunaan, dan berbagai biaya karyawan yang diinvestasikan oleh penambang digunakan untuk konstruksi dan penambangan untuk membentuk aset tidak berwujud yang dikembangkan secara internal pendapatan atau keuntungan harus diakui ketika mata uang kripto tersebut kemudian dijual. Namun pemerintah Nigeria belum memiliki peraturan yang jelas mengenai hal ini.
Terakhir, saat ini tidak ada peraturan dan regulasi yang jelas yang menunjukkan bahwa Nigeria saat ini memiliki sistem pajak preferensial untuk perusahaan pertambangan. Namun, perusahaan pertambangan mungkin harus tunduk pada beberapa kebijakan preferensi pajak asli. Oleh karena itu, perusahaan pertambangan harus menerapkan secara wajar dalam kerangka pajak umum kebijakan preferensial. Susunlah perencanaan pajak Anda sendiri.
