L'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis, le service fiscal du pays, a publié une ébauche de son nouveau formulaire 1099-DA « Proceeds des actifs numériques provenant des transactions des courtiers » pour déclarer les revenus des transactions sur les actifs numériques. Le formulaire devrait être utilisé en 2025 pour un reporting en 2026.

Un courtier préparera le formulaire 1099-DA pour chaque client qui vend ou échange des actifs numériques. Les courtiers incluent des opérateurs de kiosques, des processeurs de paiement d'actifs numériques, des fournisseurs de portefeuilles hébergés, des fournisseurs de portefeuilles non hébergés et autres, selon le formulaire. Des copies du 1099-DA seront envoyées aux clients et à l'IRS, qui les utiliseront à des fins de vérification.

Le projet de formulaire de déclaration IRS 1099-DA 2025. Source : IRS.gov

Le formulaire demande des codes de jeton, des adresses de portefeuille et des emplacements de transaction blockchain. En vertu de la règle proposée en août 2023, les crypto-monnaies, les jetons non fongibles et les pièces stables sont déclarables. La règle disait :

"Grâce aux rapports d'informations de tiers qui identifient spécifiquement les transactions d'actifs numériques, l'IRS pourrait identifier plus facilement les contribuables ayant effectué des transactions d'actifs numériques qui seraient autrement difficiles à découvrir."

La communauté cryptographique a pesé sur les exigences de déclaration proposées après leur annonce. La Blockchain Association a déclaré que la règle contenait « des malentendus fondamentaux sur la nature des actifs numériques et de la technologie décentralisée ».

Le directeur juridique de Coinbase, Paul Grewal, a déclaré que les règles proposées créeraient un « précédent dangereux pour la surveillance des activités financières quotidiennes des consommateurs en exigeant que presque toutes les transactions d'actifs numériques – même l'achat d'une tasse de café – soient signalées ».

Les commentateurs n’étaient pas plus satisfaits des règles de reporting pour 2024.

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Des fiscalistes ont également publié leurs commentaires sur le Web. Selon le service de comptabilité et de fiscalité cryptographique Ledgible, la déclaration des finances décentralisées, où il se peut qu'il n'y ait pas d'intermédiaire pour remplir les exigences de déclaration, sera particulièrement remise en question par la nouvelle règle. Cela pourrait également augmenter considérablement la charge administrative des courtiers, car nombre d’entre eux traitent un très grand nombre de transactions.

Source : Peter Van Valkenburgh

De plus, selon Gordon Law, les courtiers seront obligés d'échanger des informations sur les transferts d'actifs numériques pour déterminer avec précision la base de coût (valeur initiale ou prix d'achat). Ils n’ont mis en place aucun mécanisme pour un tel partage de données. De plus, il n’existe aucun moyen de faire la différence entre les auto-transferts et les transferts imposables si un propriétaire de crypto transfère des actifs entre les bourses.

Les contribuables qui ont sous-déclaré leurs revenus cryptographiques au cours des années précédentes pourraient être arrêtés lorsqu'ils déclareront leurs impôts en 2025. Les utilisateurs de bourses étrangères qui ne servent officiellement pas les citoyens américains ne soumettront pas le formulaire, mais l'IRS pourra peut-être détecter l'activité offshore si le le contribuable transfère ses actifs vers une bourse américaine.

L'IRS continue d'accepter les commentaires sur le projet de formulaire.

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