Écrit par : imToken

Les questions fiscales liées aux actifs cryptographiques ont toujours suscité un grand intérêt dans le secteur. Un rapport publié par PwC le 30 avril 2024 (Rapport mondial sur la fiscalité des actifs cryptographiques 2024) indique que des pays ou régions comme les États-Unis et l'Union européenne ont progressivement introduit de nouvelles exigences de déclaration fiscale pour les courtiers en actifs cryptographiques et les intermédiaires associés en 2023, dans le but d'améliorer la transparence des informations fiscales sur les actifs cryptographiques.

En juin 2023, l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a publié un « cadre de déclaration des actifs cryptographiques » et a mis à jour les normes de déclaration conjointes pour les institutions financières, incluant les nouveaux produits financiers dans le champ de la déclaration. À partir du 1er décembre 2023, 54 juridictions dans le monde ont indiqué qu'elles adopteraient le « cadre de déclaration des actifs cryptographiques », avec une mise en œuvre du mécanisme d'échange automatique d'informations sur les transactions d'actifs cryptographiques prévue avant 2027.

À l'heure actuelle, quelles sont les pratiques fiscales en cours sur les principaux marchés de cryptomonnaies dans le monde ? Cet article organise les informations publiques pour vous donner un aperçu bref de l'état de la taxation des actifs cryptographiques sur les principaux marchés mondiaux.

États-Unis

L'administration fiscale des États-Unis définit les actifs cryptographiques comme des « actifs ». Le 28 juin 2024, le département du Trésor américain et l'IRS ont publié les règlements finaux sur les exigences relatives aux rapports fiscaux pour la vente et l'échange d'actifs numériques, exigeant que les courtiers en actifs numériques rapportent, à partir de 2026, le revenu total de toutes les ventes d'actifs numériques en 2025, et à partir de 2027, les courtiers devront également rapporter certaines informations de base fiscales sur les ventes d'actifs numériques en 2026.

Le 9 août 2024, l'Internal Revenue Service des États-Unis a publié la version mise à jour du formulaire 1099-DA, indiquant que les courtiers en actifs numériques devront soumettre le formulaire 1099-DA à l'IRS à partir de 2025, fournissant les informations fiscales pertinentes.

Europe

Région de l'UE : En 2015, un résident suédois, David Hedqvis, souhaitait échanger des devises légales contre des BTC par l'intermédiaire d'une société. La question de savoir si le service d'échange proposé par cette société devait être soumis à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) a influencé la réflexion de nombreux pays européens sur la réglementation fiscale des actifs cryptographiques.

La cour a déduit de la décision dans l'affaire First National Bank de Chicago (C-172/96, EU:C:1998:354) que l'échange de devises légales contre des BTC, ou l'échange de BTC contre des devises légales, constitue une activité taxable considérée comme un service rémunéré. Cependant, selon les règlements de la TVA de l'Union européenne, le service d'échange fourni par cette société est exempt de TVA.

Pour les particuliers détenant des actifs cryptographiques, les comportements imposables et les taux d'imposition varient considérablement entre les différents pays de l'Union européenne.

Allemagne : Les autorités fiscales considèrent les Cryptomonnaies comme des « actifs », et les revenus des ventes de Cryptomonnaies par des particuliers sont considérés comme des « autres revenus » et soumis à l'impôt. Les particuliers qui détiennent des Cryptomonnaies pendant plus d'un an bénéficient d'un abattement fiscal de 600 euros lors de la vente.

Selon un article d'introduction publié par KPMG le 21 juin 2022, l'Allemagne a publié le 10 mai 2022 un avis de 24 pages (Circular) qui traite pour la première fois des questions de taxation des Cryptomonnaies. Les particuliers détenant des actifs cryptographiques doivent payer des impôts sur les revenus générés lors de la vente, ainsi que sur les revenus obtenus lors de la participation à des activités on-chain telles que le Mining, le staking, et le prêt.

Italie : À partir du 1er janvier 2023, les transactions de Cryptomonnaies sont soumises à un impôt sur les gains en capital de 26 %, avec une exonération d'impôt pour les gains en capital ne dépassant pas 2000 euros par an.

Les échanges entre différentes Cryptomonnaies ne génèrent pas d'événements imposables.

(Europe Times) Un article publié le 5 janvier 2023 indique que c'est un changement après que le parlement italien a approuvé une nouvelle (loi budgétaire), montrant l'attitude du gouvernement italien envers les actifs cryptographiques et renforçant la réglementation sur ce marché en plein essor mais encore très instable.

Royaume-Uni : Les autorités fiscales britanniques classifient les Cryptomonnaies comme des « actifs », et les transactions sont soumises à l'impôt sur les gains en capital (CGT) à un taux maximal de 24 %. Selon un rapport publié par le média blockchain The Block le 30 décembre 2024, au Royaume-Uni, les Cryptomonnaies obtenues par le biais du Mining sont considérées comme des revenus et doivent être soumises à l'impôt sur le revenu, et les rémunérations payées en Cryptomonnaies sont également imposables.

Afrique

Nigeria : La (loi financière de 2023) entrée en vigueur le 1er septembre 2023 a élargi la définition de « biens » dans la (loi sur l'impôt sur les gains en capital) du Nigeria pour y inclure les « actifs numériques », avec un taux d'imposition de 10 %.

En septembre 2024, l'Administration fédérale des impôts du Nigeria a soumis une nouvelle législation au parlement pour imposer une TVA (TVA) de 7,5 % sur les transactions de Cryptomonnaies.

Amérique latine

Brésil : Selon la loi 14754/2023 promulguée au Brésil le 12 décembre 2023, à partir du 1er janvier 2024, les résidents brésiliens détenant des investissements financiers à l'étranger, y compris les revenus d'investissement en actifs virtuels, seront soumis à l'impôt sur le revenu, avec un taux de 15 %, et les impôts dus seront calculés mensuellement.

Asie

Japon : L'Administration fiscale nationale du Japon considère actuellement les actifs cryptographiques comme des « biens ». Les revenus des particuliers issus de transactions d'actifs cryptographiques sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, étant classés comme « revenus divers », avec un taux progressif de 5 % à 45 %.

Selon les exigences de réforme fiscale pour l'exercice fiscal 2025 publiées par la Commission des services financiers du Japon, dans le chapitre « Plan de doublement des revenus d'actifs » et « État de gestion des actifs », des questions concernant le traitement fiscal des actifs cryptographiques sont mentionnées, indiquant que la question de la configuration fiscale des actifs cryptographiques devrait être basée sur la question de savoir si les actifs cryptographiques doivent être considérés comme des actifs financiers auxquels le public peut participer.

Selon des rapports du Japan News du 15 décembre 2024, la Commission des services financiers du Japon discute avec des experts de la sécurité des transactions d'actifs cryptographiques et envisage des révisions à des lois connexes telles que la (loi sur les services de paiement) et la (loi sur les instruments financiers et les transactions). Si les actifs cryptographiques sont confirmés comme étant considérés comme des actifs financiers au Japon, le système d'imposition pourrait être réexaminé et le taux d'imposition pourrait être réduit.

Corée du Sud : Selon des rapports du (Korea Economic Daily), l'impôt sur les gains en capital sur les actifs cryptographiques initialement prévu pour être mis en œuvre en 2025 pourrait être reporté à 2027.

Singapour : L'administration fiscale de Singapour considère que l'imposition des jetons numériques utilisés comme moyen d'échange entraîne deux points d'imposition : l'imposition de l'achat de jetons numériques et l'imposition des comportements de consommation utilisant des jetons numériques pour obtenir d'autres biens et services.

Cependant, selon le guide électronique de l'administration fiscale de Singapour, depuis le 1er janvier 2020, l'utilisation de jetons numériques à Singapour pour acheter des biens ou des services n'est plus soumise à la taxe sur la consommation (GST).

Singapour n'a pas d'impôt sur les gains en capital, et les bénéfices réalisés par les entreprises et les particuliers lors de transactions d'actifs cryptographiques ne sont pas soumis à l'impôt sur les gains en capital.

Indonésie : À partir du 1er mai 2022, la fourniture de services de négociation d'actifs cryptographiques est considérée comme une activité taxable au titre de la TVA. De plus, un impôt sur le revenu de 0,1 % s'applique aux revenus des entreprises ou des particuliers investissant dans des actifs cryptographiques.

Hong Kong, Chine : Le 27 mars 2020, l'administration fiscale de Hong Kong a publié (Interprétation des règles fiscales et directives d'application n° 39 — Impôt sur les bénéfices de l'économie numérique, du commerce électronique et des actifs numériques), mentionnant l'orientation de la taxation des actifs numériques (y compris les Cryptomonnaies, les actifs cryptographiques ou les jetons numériques, mais excluant les types d'actifs ou d'activités de trading classés comme des « titres »).

En outre, les actifs numériques obtenus (y compris ceux achetés par le biais d'une ICO ou d'une plateforme de trading) s'ils sont utilisés pour un investissement à long terme, ne nécessitent aucun paiement d'impôt sur les bénéfices lors de leur cession.

De plus, un article d'analyse publié par KPMG le 5 avril 2020 indique que l'administration fiscale de Hong Kong considère, selon le principe général de l'article 14 des (règlements fiscaux de Hong Kong), que les bénéfices issus de l'obtention d'actifs numériques par le biais d'une ICO peuvent être soumis à l'impôt sur les bénéfices, tant qu'il n'y a pas de violation d'exemptions fiscales spécifiques.

Si un employé travaillant dans le secteur des actifs numériques reçoit une rémunération payée en Cryptomonnaies, les règles fiscales relatives à la rémunération à Hong Kong s'appliquent également à ce type de revenu, et le montant à déclarer est calculé sur la base de la valeur marchande des Cryptomonnaies.

De plus, selon des nouvelles publiées par Bloomberg le 28 octobre 2024, le gouvernement de Hong Kong a proposé d'élargir les politiques d'exonération fiscale pour les Cryptomonnaies et autres actifs numériques.

Le 28 novembre 2024, une nouvelle de Reuters a indiqué que Hong Kong envisageait d'exempter les fonds spéculatifs, les fonds de capital-investissement et certains bureaux de famille des impôts sur les revenus d'investissement provenant des Cryptomonnaies et d'autres actifs alternatifs, afin de renforcer l'attractivité de Hong Kong en tant que centre de gestion de patrimoine.

Bien que de nombreux pays ou régions aient déjà commencé à mettre en œuvre des pratiques fiscales sur les actifs cryptographiques, il est clair qu'il reste encore beaucoup d'espace pour discuter de la manière de taxer les actifs cryptographiques et de savoir s'ils doivent être soumis à l'impôt.

Les pratiques fiscales existantes concernant les actifs cryptographiques incluent principalement l'impôt sur les gains en capital, l'impôt sur le revenu et la TVA, et les sujets imposables incluent les particuliers, les entreprises et les courtiers numériques fournissant des services cryptographiques.

En matière d'activités imposables, la plupart des pays ou régions pratiquant la taxation des actifs cryptographiques considèrent généralement les actifs cryptographiques comme des « biens » ou des « actifs » et considèrent la vente d'actifs cryptographiques comme l'activité principalement taxable. Par conséquent, dans certains pays à forte imposition où les taux d'imposition sur le revenu sont déjà élevés, les taux d'imposition associés aux actifs cryptographiques peuvent également sembler particulièrement élevés.

Dans les régions où les jetons numériques sont utilisés comme moyen d'échange et pour remplir des fonctions de paiement, le fait d'utiliser des jetons numériques pour le paiement d'autres biens et services est considéré comme un comportement taxable, tout comme le paiement en monnaie légale.

Certains pays ou régions incluent également les revenus obtenus par le Mining d'actifs cryptographiques et les revenus des actifs stakés on-chain dans la catégorie des revenus soumis à l'impôt sur le revenu, mais il est nécessaire d'examiner si ces comportements on-chain doivent être taxés en fonction des revenus. D'une part, dans les chaînes utilisant le mécanisme PoW, les actifs obtenus par le Mining sont essentiellement une forme d'incitation, et d'autre part, dans les chaînes utilisant le mécanisme PoS, les revenus de staking visent également à inciter davantage de validateurs à participer pour maintenir la sécurité du réseau blockchain ; d'autre part, les comportements on-chain ont déjà des mécanismes de consommation correspondants, tels que les frais de Gas sur Ethereum, et ne devraient en réalité pas être soumis à une double imposition dans le monde réel.

Cependant, en ce qui concerne spécifiquement le Mining, si l'on considère la nécessité d'économiser de l'énergie et de réduire la consommation d'électricité dans le monde réel, des taxes sur l'efficacité énergétique peuvent être appliquées, mais pas sous forme d'imposition sur les revenus.

Dans l'ensemble, dans les pratiques existantes, le chemin de la taxation des actifs cryptographiques ne peut pas être considéré comme très clair, et la configuration fiscale manque essentiellement de prendre en compte les besoins de construction du monde décentralisé Web3.

Cependant, il est certain que l'imposition de la TVA ou de la taxe sur les affaires aux courtiers numériques fournissant des services d'actifs cryptographiques, ainsi que la taxation des échanges d'actifs cryptographiques avec des devises légales, voire avec des Stablecoins, représente une configuration fiscale favorable à un développement équilibré entre le monde réel et le monde décentralisé à ce stade. En ce qui concerne de nombreux comportements on-chain, tels que les échanges entre différents actifs cryptographiques, les transferts de comptes de portefeuille, ces scénarios d'imposition ne seront discutables que lorsque les actifs cryptographiques seront largement utilisés dans le monde réel.