Écrit par : TaxDAO

En 2023, le Nigeria est le deuxième utilisateur de Bitcoin au monde, avec 22 millions de détenteurs de cryptomonnaies, soit 10 % de la population. Le Nigeria se classe 11e dans l’indice mondial d’utilisation des crypto-monnaies Chainalysis2022 et 17e en volume d’échanges P2P.​

En juin 2021, le gouvernement nigérian a annoncé une interdiction du minage de cryptomonnaies au motif que le minage de cryptomonnaies consomme une grande quantité de ressources énergétiques et que l’approvisionnement électrique du Nigeria reste tendu. De plus, le gouvernement craint que l’extraction de cryptomonnaies puisse affecter la stabilité de la monnaie nationale. Cependant, le gouvernement nigérian a récemment assoupli son attitude à l’égard des cryptomonnaies et a levé l’interdiction des transactions cryptographiques en décembre 2023, ce qui sera également propice au développement du minage de cryptomonnaies.​

1. Extraction de crypto-monnaie

1.1 Conditions de minage de cryptomonnaie

Au début, le minage de Bitcoin pouvait être réalisé à l’aide d’ordinateurs personnels ordinaires, mais à mesure que la difficulté du minage augmentait, le matériel de minage professionnel ASIC (Application-Specific Integrated Circuit) est devenu le choix courant pour le minage. Les appareils ASIC sont spécialement conçus pour le minage de Bitcoin et sont bien plus efficaces que le matériel à usage général. Dans le même temps, des opérations minières efficaces génèrent une grande quantité de chaleur. Un système de refroidissement efficace est donc crucial pour maintenir un fonctionnement stable du matériel minier. Dans certaines grandes salles des machines minières, en plus du refroidissement par climatisation traditionnel, des technologies efficaces de dissipation thermique telles que le refroidissement liquide sont également utilisées.​

Le minage de Bitcoin est un processus gourmand en énergie. Les équipements miniers fonctionnant 24 heures sur 24 consomment beaucoup d’électricité, et les coûts de l’électricité sont devenus l’un des facteurs clés des bénéfices miniers. L’exploitation minière dans des zones où les prix de l’électricité sont bas peut réduire considérablement les coûts et augmenter les bénéfices miniers.​

1.2 Avantages du minage de crypto-monnaie au Nigeria

1.2.1 Ressources naturelles et ressources énergétiques abondantes

Le Nigéria possède d’importantes réserves de gaz naturel, principal combustible pour la production d’énergie thermique. Les réserves de gaz naturel du pays sont parmi les plus importantes au monde. Les ressources abondantes en combustibles font de la production d'énergie thermique une option fiable et facilement disponible pour répondre aux besoins croissants en électricité du pays. Le Nigéria dispose déjà d’une infrastructure complète de production d’énergie thermique, comprenant des centrales électriques, des pipelines et des réseaux d’approvisionnement en gaz naturel. Cette infrastructure a jeté les bases de la domination continue de la production d’énergie thermique. Il permet un approvisionnement, un transport et une distribution efficaces du carburant, rendant ainsi l’exploitation et l’expansion des centrales thermiques rentables.​

Dans le même temps, le pays est riche en énergies renouvelables, solaires, éoliennes, biomasse et petite hydroélectricité (PEH). L’adoption généralisée des énergies renouvelables augmentera la capacité de production d’électricité du Nigeria, et le marché de l’électricité pourra accroître sa capacité globale pour répondre à la demande croissante d’électricité.​

1.2.2 Les prix de l'électricité sont relativement bas

Les mineurs de Bitcoin utilisent de grandes quantités d’électricité, qui représentent jusqu’à 80 % de leurs coûts d’exploitation. L’accès à une électricité bon marché constitue donc un avantage concurrentiel clé pour l’exploitation minière. Par rapport à d'autres pays, les prix de l'électricité au Nigeria sont relativement bas, comme le montre la figure ci-dessous, les prix de l'électricité dans certains pays en septembre 2023.​

1.2.3 Climat approprié

Le Nigeria bénéficie également de conditions climatiques très adaptées. La température idéale pour l’exploitation minière est comprise entre 5 et 25 degrés Celsius, ce qui correspond parfaitement aux températures moyennes du Nigeria. Cela est bénéfique pour le fonctionnement stable et le refroidissement du système matériel minier.

1.2.4 Changements dans la position du gouvernement

La Banque centrale du Nigeria (CBN) a récemment modifié considérablement sa position sur les crypto-monnaies, passant d'une interdiction générale à l'introduction d'un cadre réglementaire structuré pour les fournisseurs de services d'actifs virtuels. Ce développement vise à suivre la tendance mondiale de développement de la blockchain et des actifs numériques. La CBN a établi des règles strictes permettant aux institutions financières de gérer les crypto-monnaies, marquant ainsi une nouvelle ère de la finance numérique au Nigeria et un changement majeur dans son environnement réglementaire financier. Alors que le pays continue d’explorer cette nouvelle frontière, la CBN cherche à intégrer de manière responsable les crypto-monnaies dans son système financier, ce qui bénéficiera également au développement du minage local de crypto-monnaie.​

1.2.5 Le minage de crypto-monnaie peut atténuer les difficultés locales

Bien que le Nigeria ait le PIB le plus élevé d'Afrique, il connaît de sérieux problèmes d'inflation. Dans le même temps, les contrôles des changes du pays empêchent les gens d'échanger des devises pour lutter contre l'inflation, de sorte que les résidents espèrent contourner les réglementations monétaires et éviter la diminution de leurs actifs. Les caractéristiques décentralisées et mondialisées des cryptomonnaies correspondent aux besoins des populations locales, ce qui a également favorisé le développement des activités minières et des transactions en cryptomonnaies au niveau local.​

2. Problèmes fiscaux liés au minage de crypto-monnaie

Le traitement fiscal des activités minières de crypto-actifs dépend principalement de la définition des crypto-actifs par le pays ou la région, de la classification des actifs, ainsi que de la comptabilisation et de la mesure des revenus et dépenses miniers. Les revenus miniers varient d’un pays à l’autre, et les principaux types d’impôts concernés sont également différents.​

Le premier est l’impôt direct, c’est-à-dire l’impôt sur le revenu et l’impôt sur les plus-values ​​sur les revenus miniers. La plupart des pays impliqués dans le secteur minier traitent les revenus miniers comme des revenus d’entreprise d’entreprises ou de particuliers et prélèvent un impôt sur le revenu des sociétés ou un impôt sur le revenu des personnes physiques. Le taux d’imposition sur le revenu est déterminé en fonction de l’identité du mineur (particulier ou entreprise), de son niveau de revenu, de son lieu de résidence et d’autres facteurs.​

Deuxièmement, la fiscalité indirecte, avec une taxe sur la valeur ajoutée ou une taxe sur les produits et services prélevée sur les revenus miniers. À l'heure actuelle, divers pays ou régions ne se sont pas encore forgé une opinion unifiée sur la perception de la taxe sur la valeur ajoutée ou de la taxe sur les produits et services sur les revenus miniers. Dans l'UE, la plupart des pays considèrent que les opérations minières ne sont pas soumises à la TVA. Israël, conformément à des réglementations telles que le document sur la taxation des activités de monnaie virtuelle publié en 2017, considère les opérations minières comme une prestation de services et prélève une taxe sur la valeur ajoutée de 17 %. La Nouvelle-Zélande traite également les opérations minières comme des services, soumis à une taxe sur les produits et services de 15 %.​

Certains pays prélèveront également une taxe à la consommation sur les sociétés minières en raison de l'ajustement des ressources industrielles et d'autres considérations. Par exemple, aux États-Unis, le « Budget Supplementary Document » publié par le Département du Trésor américain en mars 2023 propose de prélever une taxe à la consommation par étapes en fonction du coût de l'électricité utilisée dans le minage de cryptomonnaies. tenus de déclarer leur consommation d’électricité et leur type d’utilisation.​

3. Le système fiscal du Nigéria

3.1 Aperçu du système fiscal

Le système fiscal nigérian repose sur deux types de fiscalité : les impôts directs et les impôts indirects. Les principaux types d'impôts directs sont : l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur les plus-values, l'impôt sur les bénéfices pétroliers et divers impôts divers ; les principaux types d'impôts indirects sont : la taxe sur la valeur ajoutée, les droits d'importation, la taxe à la consommation (taxe sur les produits). et le droit de timbre.​

Le Nigeria dispose d'un système juridique fiscal relativement complet et met en œuvre un système de collecte et d'administration des impôts relativement systématique. Correspondant à son système de gestion gouvernementale à trois niveaux, le département de collecte et d'administration des impôts du Nigeria met en œuvre une gestion à trois niveaux par le gouvernement fédéral, le gouvernement de l'État et le gouvernement local. .​

3.2 Taxes possibles impliquées dans les sociétés minières de cryptomonnaie au Nigeria

3.2.1 Impôt sur les sociétés

La loi sur l'impôt sur les sociétés stipule que, à l'exception des entreprises d'exploration et de production, l'impôt sur les sociétés est prélevé sur les revenus ou les bénéfices de divers types d'entreprises au Nigéria, conformément à la loi. Les entreprises nigérianes sont soumises à l’impôt sur les sociétés sur les bénéfices de leurs opérations mondiales, et les sociétés non nigérianes sont soumises à l’impôt sur les sociétés sur un pourcentage de certains revenus gagnés au Nigeria, prélevé par le gouvernement fédéral. Le taux de l'impôt sur les sociétés pour les résidents nigérians est de 30 %, payable annuellement. Si le chiffre d'affaires annuel des entreprises non résidentes opérant au Nigeria dépasse 6 millions de naira, une taxe spéciale de 15 % du chiffre d'affaires sera payée ; si le chiffre d'affaires annuel au Nigeria ne dépasse pas 6 millions de naira, une taxe spéciale de 6 millions de naira ; 15 % sont soumis à une taxe spéciale, soit 900 000 Naira.​

3.2.2 Taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur la valeur ajoutée du Nigeria prélève des impôts sur les revenus provenant de la vente de biens ou de la fourniture de services (indépendants), ainsi que sur l'importation de biens ou de services. Avant le 1er février 2020, le Nigeria prélevait une TVA sur les biens ou services actuellement imposables au taux de 5 % de la valeur nominale de la facture, y compris les biens importés. À compter du 1er février 2020, le taux standard de TVA pour tous les biens et services imposables est passé de 5 % à 7,5 %.

3.2.3 Tarifs

Les tarifs d'importation ne sont pas préférentiels et sont égaux pour tous les pays. Selon les marchandises, des droits spéciaux ou des taxes ad valorem sont perçus, le naira étant la monnaie légale de la taxe à payer. Des tarifs spéciaux seront imposés sur les marchandises importées que le gouvernement considère comme du dumping ou des subventions anormales qui menacent les industries nationales existantes ou potentielles.

3.2.4 Impôt sur les plus-values

La législation fiscale nigériane prévoit que lors de la cession d'actions d'une valeur de 100 millions de nairas ou plus au cours d'une période consécutive de 12 mois, le cédant est soumis à un impôt sur les plus-values ​​de 10 %, à moins que le produit ne soit réinvesti dans des actions d'une société nigériane.​

4. Analyse fiscale des sociétés minières nigérianes de cryptomonnaie

Après l’Inde, le Nigeria est devenu le deuxième utilisateur de crypto-monnaie au monde. Le pays a levé une interdiction connexe établie par la banque centrale en 2021, autorisant les institutions financières à effectuer des transactions avec des entreprises fournissant des services de monnaie numérique. Bien que les réglementations pertinentes au Nigeria soient encore strictes, il s'agit toujours d'une opportunité rare pour le secteur des crypto-monnaies, attirant de nombreuses sociétés minières de crypto-monnaie à entrer au Nigeria. Dans le même temps, certaines questions fiscales seront inévitablement impliquées.​

Le Nigeria met en œuvre un principe de collecte qui combine le principe territorial et le principe personnel. Toute entreprise qui obtient des revenus au Nigeria est tenue de payer l'impôt sur le revenu. Les entreprises résidentes nigérianes doivent déclarer et payer l'impôt sur les sociétés sur leurs revenus globaux. l'impôt sur les sociétés sur certains revenus qu'elles obtiennent au Nigéria. Ces revenus sont soumis à l'impôt sur les sociétés à un certain taux. Les sociétés minières implantées au Nigéria sont soumises à l'impôt sur les sociétés sur leurs revenus gagnés au Nigéria, conformément à la réglementation fiscale en vigueur.

La fourniture d'électricité, etc., est la fourniture de biens et de services qui nécessitent le paiement d'une taxe sur la valeur ajoutée. Dans le même temps, les sociétés minières de crypto-monnaie sont extrêmement dépendantes de l'électricité, de sorte que les sociétés minières peuvent être indirectement impliquées dans la taxe sur la valeur ajoutée. L’imposition d’une taxe sur la valeur ajoutée aux compagnies d’électricité affectera indirectement les sociétés minières.​

Les sociétés minières ont besoin d'équipements matériels, tels que des machines minières, pour mener leurs activités. En raison du manque d'équipements miniers au Nigeria, les problèmes d'importation d'équipements professionnels tels que les machines minières seront également impliqués, ce qui implique également des droits de douane. Les machines d'extraction de monnaie virtuelle sont généralement considérées comme des machines et équipements de fabrication, et le Nigeria a également des réglementations spécifiques sur les droits d'importation sur les machines et équipements : les droits sur les machines et équipements mécaniques importés sont généralement de 5 à 15 %, mais certains droits d'importation de machines sont nuls. , tels que : Machines et équipements agricoles, etc.​

Une nouvelle législation stipule que le Nigeria imposera un impôt sur les plus-values ​​de 10 % sur les crypto-monnaies, l'ancien président nigérian Muhammadu Buhari signant la loi de finances 2023. Le projet de loi introduit une série de réformes fiscales visant à moderniser le cadre budgétaire du pays. Ses dispositions impliquent une taxe de 10 % sur les gains provenant de la cession d’actifs numériques, y compris les crypto-monnaies. Cette législation radicale vise à accroître l’ouverture du gouvernement, à augmenter les recettes fiscales et à stimuler l’économie, et une taxe sur la valeur croissante des crypto-monnaies est une étape inévitable de la législation. Avec cette décision, le gouvernement nigérian espère non seulement uniformiser les règles du jeu pour ceux qui possèdent des actifs numériques. Ils sont également censés payer leur juste part d’impôts pour la croissance du pays. Cette partie de la taxe affectera également les entreprises exerçant des activités minières.​

Concernant le délai de comptabilisation des revenus miniers, de nombreux avis estiment que le minage de cryptomonnaies représente des actifs incorporels développés en interne par les sociétés minières. Les ordinateurs, l'utilisation et les divers coûts de main-d'œuvre investis par les mineurs sont utilisés pour la construction et le minage pour former des actifs incorporels développés en interne. les revenus ou les gains doivent être comptabilisés lorsque la cryptomonnaie est ensuite vendue. Mais le gouvernement nigérian n’a pas de réglementation claire à ce sujet.​

Enfin, il n'existe actuellement aucune règle ni réglementation claire indiquant que le Nigeria dispose actuellement d'un système fiscal préférentiel pour les sociétés minières. Cependant, les sociétés minières peuvent être soumises à certaines politiques fiscales préférentielles originales. Par conséquent, les sociétés minières devraient raisonnablement l'appliquer dans le cadre d'une fiscalité générale. politiques préférentielles. Organisez votre propre planification fiscale.​

les références

[1] Administration nationale des impôts (2023). Guide fiscal pour les résidents chinois qui investissent au Nigeria.

[2] Zheng Mengya, Wang Keke, Wang Jenny, Yan Huqin (2021). Recherche sur les questions de fiscalité de la crypto-monnaie dans le contexte de l'économie numérique - en prenant comme exemple le mécanisme de minage du Bitcoin. 10(1) :1-8.

[3] Hexun. (2024). BIT Mining Nigeria déploie cinq machines minières pour promouvoir les énergies renouvelables locales et l'économie numérique.

[4].Informations et conseils précis sur le marché.(2023).Analyse de la taille et de la part du secteur de l’électricité au Nigéria – Tendances et prévisions de croissance (2024-2029)

[5].cryptopolitan.(2024).Le Nigéria change de position sur les crypto-monnaies avec un nouveau cadre réglementaire