Últimamente se habla mucho de los impuestos a las criptomonedas, y a menudo se menciona el caso de Alemania y su exención.
Es necesario, sin embargo, especificar claramente de qué se trata, porque no se trata de una simple exención aplicable a todos los impuestos sobre criptomonedas.
El caso de la exención fiscal de las criptomonedas en Alemania
Como en muchos otros países, en Alemania las ganancias de capital derivadas de la venta de criptomonedas están sujetas a impuestos.
Sin embargo, existe una excepción.
Es necesario precisar que sólo se contempla la tributación de las eventuales plusvalías, ya que la exención alemana se refiere a ellas.
La idea del gobierno alemán era imponer impuestos sobre las ganancias de capital de las criptomonedas solo a quienes participan en el comercio, y no a los inversores a largo plazo.
Así, con el capítulo 23 de la EStG se introdujo una exención fiscal para las criptomonedas vendidas después de un periodo de tenencia de al menos un año.
No es casualidad que este período se denomine “período especulativo”, porque supone que quienes especulan tienen un horizonte temporal más corto para vender los activos financieros que compran.
Capítulo 23 de la EStG
El capítulo 23 de la Einkommensteuergesetz establece que para las transacciones de venta de bienes no inmobiliarios, con exclusión de los objetos de uso cotidiano, se aplica este plazo especulativo de un año.
De hecho, especifica que se deben pagar impuestos sobre las ganancias si el período entre la adquisición y la venta no excede de un año.
Por lo tanto, el período de tenencia comienza al día siguiente de la fecha de compra y, a partir de ese momento, será posible realizar una venta libre de impuestos solo a partir de los doce meses posteriores a la fecha de compra. Por lo tanto, no importa el año calendario, sino la fecha de compra y el período completo de doce meses.
Añade además que los beneficios (es decir, las plusvalías en el caso de activos financieros) quedan exentos de impuestos si el beneficio total obtenido en operaciones de venta privadas durante el año natural es inferior a 1.000 euros.
Ganancias de capital por inversiones en criptomonedas
Esta tributación sólo se aplica en el caso de ganancias de capital.
En el ámbito financiero, por “plusvalenze” se entiende los beneficios obtenidos por las ventas.
Por tanto, en primer lugar, no puede haber plusvalía en el caso de que no se produzca venta.
En segundo lugar, la tributación sólo se produce si el contribuyente ha obtenido un beneficio de dicha venta, y se calcula como un porcentaje de ese beneficio.
La ganancia se calcula obviamente restando el costo de compra de los ingresos por ventas, prestando mucha atención al calcular cuidadosamente este costo de compra.
El hecho es que para calcularlo es necesario tomar los precios de compra de los tokens vendidos y multiplicarlos con precisión por la cantidad de tokens vendidos.
El problema es recuperar los precios de compra, especialmente si vendes tokens comprados hace mucho tiempo, y particularmente si vendes al mismo tiempo tokens comprados en el pasado en diferentes momentos.
Cómo aprovechar la exención fiscal de las criptomonedas en Alemania
Para realizar estos cálculos, en Alemania es necesario utilizar el llamado método FiFo (First-in-First-out), que permite empezar a calcular los costes a partir de los tokens comprados primero. Esto ayuda mucho a aprovechar la exención de un año, porque si, por ejemplo, uno compra Bitcoin tanto un año como el año siguiente, en el caso de una venta poco después de la segunda compra, uno ya entra dentro de la exención si la primera compra se realizó al menos 12 meses antes de la venta.
Por lo tanto, aquellos que compran criptomonedas y luego las revenden pueden seguir comprando incluso después, y aún pueden aprovechar la exención siempre que solo vendan los tokens comprados al menos 12 meses antes y continúen conservando durante al menos 12 meses los comprados después.
Obviamente, todo esto no aplica para quienes operan en el corto plazo, porque es poco probable que terminen manteniendo criptomonedas por al menos 12 meses. De hecho, con el sistema FiFo, se ven obligados a considerar los tokens comprados anteriormente como vendidos, y esto efectivamente elimina la posibilidad de considerarlos vendidos más tarde de manera libre de impuestos.
Los demás países
Lamentablemente, no parece que muchos países estén introduciendo el “período especulativo” en la imposición de impuestos a las ganancias de capital, a fin de evitar gravar las ganancias de los tenedores.
También cabe señalar que existen diferencias significativas en los tipos impositivos a los que se gravan las ganancias de capital financiero.
Por ejemplo, en países como Suiza no hay ninguno, es decir, la tasa es del 0%. Sin embargo, es necesario precisar que se trata de relativamente pocos casos a nivel mundial.
Sin embargo, en la gran mayoría de los países las ganancias de capital financiero están gravadas, incluidas las derivadas de las criptomonedas.
Así como son pocos los países que no los gravan, también son pocos los que han añadido la exención después del “periodo especulativo”. Por tanto, la mayoría de los Estados no siguen el ejemplo ni de Suiza ni de Alemania.
Además, hay países que aplican tipos relativamente bajos, del 25% o incluso menos, mientras que otros superan el 30%, llegando hasta el 40%.
También hay algunos, aunque afortunadamente son pocos, que se plantean gravar incluso las plusvalías potenciales no realizadas, es decir, incluso en ausencia de venta. En este caso, se trataría efectivamente de un impuesto sobre la mera propiedad, pero afortunadamente, por ahora, no parece haber ningún país civilizado que se haya atrevido a tanto.
