En abril de 2021, el G20 solicitó a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) que diseñara un Marco de Informes sobre Criptoactivos (CARF) para intercambiar información fiscal relevante sobre criptoactivos de forma automática.
El 10 de octubre de 2022, la OCDE publicó un documento titulado: “Marco de presentación de informes sobre criptoactivos y modificaciones al Estándar común de presentación de informes”. El documento también incluye modificaciones al Estándar común de presentación de informes (CRS), adoptado en 2014.
La falta general de una regulación uniforme de las criptomonedas, junto con su tecnología subyacente, ha permitido la custodia y transferencia de criptoactivos fuera del sistema financiero tradicional, lo que plantea desafíos de transparencia fiscal para las autoridades.
En consecuencia, el CARF garantizará la transparencia en las transacciones de criptoactivos intercambiando automáticamente dicha información con las jurisdicciones de residencia de los contribuyentes anualmente de una manera estandarizada similar al CRS.
“Estos cambios han reducido la visibilidad de las administraciones tributarias sobre las actividades relevantes desde el punto de vista fiscal que se llevan a cabo en el sector, aumentando la dificultad de verificar si las obligaciones tributarias asociadas se declaran y evalúan adecuadamente, lo que plantea un riesgo significativo de que los recientes avances en materia de transparencia fiscal mundial se erosionen gradualmente”, afirma el documento.
Una revisión de la OCDE del CRS ha dado como resultado modificaciones en dos áreas clave: nuevos productos financieros digitales y la introducción de requisitos de presentación de informes mejorados. Los nuevos productos financieros digitales incluyen "Productos de dinero electrónico específicos" y Monedas digitales de bancos centrales (CBDC). Las modificaciones al CRS consideran la experiencia adquirida por los países miembros y las empresas.
El documento explicó que los Productos de Dinero Electrónico Especificados abarcan representaciones digitales de una única moneda fiduciaria que se emiten al recibir fondos para realizar transacciones de pago, que están representadas por un reclamo sobre el emisor denominado en la misma moneda fiduciaria, que son aceptadas por una persona natural o jurídica distinta del emisor; y que, por requisitos regulatorios a los que está sujeto el emisor, son redimibles a la par por la misma moneda fiduciaria a solicitud del tenedor del producto.
Algunos reguladores fiscales han denunciado que los criptoactivos favorecen la evasión fiscal. “En general, las características del sector de los criptoactivos han reducido la visibilidad de las administraciones tributarias sobre las actividades fiscales relevantes que se llevan a cabo en el sector, lo que aumenta la dificultad de verificar si las obligaciones fiscales asociadas se declaran y evalúan adecuadamente”, se afirma en el documento.
Los próximos pasos que debe dar la OCDE incluyen un paquete de medidas de implementación para garantizar la aplicación uniforme a nivel nacional e internacional y la implementación efectiva del CARF, y establecer los mecanismos adecuados para intercambiar información automáticamente en el marco del CRS modificado. Se acordarán los plazos de implementación tanto del CARF como del CRS modificado.